Налоговая система и принципы ее построения

На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем и приватизированным сектором.

В основе формирования налоговой политики лежат, таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки: а) использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; б) использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:6

- стабильности  налоговой системы;

- одинакового  налогообложения производителей  независимо от отраслевой принадлежности  предприятия (фирмы) и формы собственности;

- равенства  налогового бремени для различных  категорий плательщиков с равным  уровнем дохода;

- одинаковых  условий налогообложения для  предпринимателей, занятых в производстве  и потребителей.

Главные направления налоговой политики должны исходить не только из центральной функции налогов - пополнение государственной казны. Нельзя забывать о том, что налоги - важнейший экономический инструмент стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы.

Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:7

- фискальные - повышение доходов государства;

- экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

- социальные - перераспределение налогов в  интересах определенных социальных  групп путем стимулирования роста  прибыли и недопущения падения  доходов населения;

- международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

В трехлетней перспективе 2011–2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального налога и введения страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также принимая во внимание, что указанные взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой политики содержат предложения в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

В процессе реализации налоговой политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых льгот, содержащихся в налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности.

Налоговая политика представляет собой взаимосвязанную совокупность правовых и организационных основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны.

Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

Налоговая политика (управление налоговой системой) осуществляется с помощью определенных мероприятий (управленческих решений) в области налогов. Эти решения определяются направлениями (целями) налоговой политики и могут занимать широкий диапазон: от косметических, корректировочных, текущих до реформаторских с существенными изменениями налоговой системы и заметными социально-экономическими последствиями.

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства.

В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции проверяется практикой. Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативные правовые акты:

 

1. Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. : с изм., внесенными указами Президента  Рос. Федерации от 9 нояб. 1996 г. № 20, от 9 февр. 1998 г. № 173, от 9 июля 2001 г. № 679, от 25 июля 2003 г. № 841, Федеральным конституционным законом от 25 марта 2004 г. № 1-ФКЗ // Рос. газ. – 1993. – 25 дек.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 28 июня 2009 № 146-ФЗ : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. : одобрен Советом Федерации  17 июля 1998 г. : по сост. на 1 января 1999 г. // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998 г. - № 31.

 

Литература:

3. Грязнова, А.Г. Заседания Круглого стола по налоговой тематике в Финансовой Академии при Правительстве Российской Федерации // Законодательство и экономика./ А. Г. Грязанова -2005. -№ 1.
4. Дадашев, А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы. / А. З. Дадашев – М. : Норма, 2008.
5. Елькин, С. Е. Налоговые правоотношения: вопросы применения и защиты права.// Налоговые споры: теория и практика/ С. Е. Елькин – М. : Статут. - 2004. - №6.
6. Иванов, А. Г. Понятие администрирования налогов / журнал «Финансовое право» 9. – 2005
7. Караваева, И. В. Совершенствование налоговой политики России с учетом канадского опыта // Все для бухгалтера/ И. В. Караваева – С.-Пб. : Эко. - 2003. - № 4 .
8. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с.
9. Кучеров, И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления//Финансовое право/ И. И.Кучеров – М. : Юнис. - 2005.
10. Малис, Н.И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики// журнал "Финансы" № 6/ Н. И. Малис. - 2007 г.
11. Майрубова,  И. А.Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.
12. Горский, И. В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 287 с.
13. Пансков, В.Г. О принципах налогообложения физических лиц// журнал "Финансы" № 1/ В. Г. Пансков. – 2008 г.
14. Пономарев, А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» ноябрь 2005.
15. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник./ Т.Ф Юткина - М. ИНФРА-М, 2002. С. 128.

1 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2002. - С. 128.

 

 

2 Елькин, С. Е. Налоговые правоотношения: вопросы применения и защиты права.// Налоговые споры: теория и практика – М. : Статут. - 2004. - №6.

2 Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. : с изм., внесенными указами Президента  Рос. Федерации от 9 нояб. 1996 г. № 20, от 9 февр. 1998 г. № 173, от 9 июля 2001 г. № 679, от 25 июля 2003 г. № 841, Федеральным Конституционным законом от 25 марта 2004 г. № 1-ФКЗ // Рос. газ. – 1993. – 25 дек. – Ст. 8.

3 Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 28 июня 2009 № 146-ФЗ : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. : одобрен Советом Федерации  17 июля 1998 г. : по сост. на 1 января 1999 г. // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1998 г. - № 31.

 

5 Караваева, И. В. Совершенствование налоговой политики России с учетом канадского опыта // Все для бухгалтера – С.-Пб. : Эко. -  2003. - № 4 .

 

6 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2002. - С. 234.

7 Дадашев, А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы. – М. : Норма, 2008. – С. 332.