Налоговое правонарушение и его юридическое значение

Таким образом, думается, что правонарушения, совершаемые в сфере налоговых правоотношений, по степени общественной опасности и иным критериям, можно разделить на налоговые правонарушения, имеющие уголовно-правовую природу и налоговые правонарушения, которые таковой не имеют, т.е. налоговые преступления и иные налоговые правонарушения.

В процессе установления содержания и правовой природы некриминальных налоговых правонарушений возникает  проблема соотношения тех налоговых  правонарушений, ответственность за совершение которых установлена  как нормами НК РФ, так и нормами КоАП РФ.

Так, ответственность за совершение налоговых правонарушений, регулируемая нормами НК РФ установлена в гл. 16 "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение" и гл. 18 НК РФ "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение".

Ответственность за совершение административных правонарушений в сфере налогообложения  установлена в некоторых статьях  гл.14 КоАП РФ "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг",  в ст. 16.22 КоАП РФ "Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ".

В этой связи следует отметить, что вопрос о соотношении правовой природы, а также стройной и последовательной классификации этих некриминальных налоговых правонарушений, до сих пор в научной литературе не определен.

2. НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ  КАК РАЗНОВИДНОСТЬ ЮРИДИЧЕСКОЙ  ОТВЕТСТВЕННОСТИ

2.1 Налоговая санкция, ее юридическая природа, порядок взыскания

Соблюдение норм налогового права  обеспечивается возможностью государства  применять меры принуждения за нарушение  обязанностей, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах. Ответственность  находит выражение в соответствующей части нормы права называемой санкцией. Согласно общей теории права санкцией признаются закрепленные в нормах предписания о мерах принуждения за неисполнение обязанностей в целях защиты прав других лиц ¹. Санкции, в зависимости от способов, какими они служат охране налоговых правоотношений, подразделяются на два вида:

1) правовосстановительные, реализация которых направлена на устранение вреда, причиненного противоправным деянием финансовым интересам государства, принудительное исполнение невыполненных налоговых обязанностей, а также на восстановление нарушенных фискальных прав государства;

2) карательные (штрафные), реализация  которых направлена на предупреждение  налогового правонарушения, а также  на исправление и перевоспитание  нарушителей налогового законодательства.

 

Следовательно, санкции в налоговом  праве можно рассматривать в  двух аспектах: широком и узком. К  видам санкций в широком смысле относятся штрафы, взыскание недоимок, пени.

Институт налоговых санкций  в узком смысле закрепляется ст. 114 НК РФ, согласно которой налоговая санкция выражена штрафом и является мерой ответственности за совершенное правонарушение. Размеры налоговых санкций предусматриваются специальными статьями НК РФ, устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) относительно лица, признанного виновным в совершении налогового правонарушения.

Санкции в виде штрафа исчисляются  различными способами, в зависимости  от которых могут быть сгруппированы  следующим образом:

1) штрафом, исчисляемые в виде процентного отношения суммы санкций к неуплаченной сумме налога;

2)штрафы, установленные в твердой  денежной сумме; 

3) штрафы, исчисляемые в виде  процентного отношения суммы  санкций к определенному объекту  расчета.

Несмотря на различные способы  исчисления, все налоговые штрафы имеют общую юридическую природу и характерную особенность, заключающуюся в смене права собственности посредством принудительного изъятия денежных средств у физического лица или организации в пользу государства.

¹ Пепеляев С.Г. Налоговое право. - Москва, 2003.

 

Механизм реализации налоговых санкций не допускает  поглощение менее строгой санкции  более строгой в случае совершения одним лицом двух и более налоговых  правонарушений. Согласно п. 5 ст. 114 НК РФ налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности. Например, налогоплательщик признан виновным в нарушении срока постановки на учет, что влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей, и в грубом нарушении правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения в течение двух налоговых периодов, за что установлен штраф в размере 15 тысяч рублей. Поскольку более строгая санкция 15 тысяч рублей не поглощает менее строгую 5 тысяч рублей, в общей сумме с правонарушителя должно быть взыскано 20 тысяч рублей.

При наличие хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению на меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным п. 3 ст. 114 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Согласно п.4 ст.114 НК РФ, при наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст.112 (раннее привлечение к уголовной ответственности), размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшие задолженность по налогу и сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Налоговые санкции взыскиваются с  налогоплательщиков только в судебном порядке  и в законодательно установленной  последовательности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План

1. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ЕГО ЮРИДИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ

1.1. Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения

1.2. Разграничение налоговых правонарушений, налоговых преступлений и административных  правонарушений, направленных против  налоговой системы.

2. НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ КАК РАЗНОВИДНОСТЬ ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

2.1 Налоговая санкция, ее юридическая природа, порядок взыскания

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1.Конституция РФ

2.ГК РФ

3. КоАП

4. НК РФ

5. УК РФ

6.Верин В.П. Преступления в сфере экономики.Москва, 2001. - С.99

7.Калинина Л.А., Кузьмичева Г.А. Административная ответственность: Учебное пособие.        Москва, 2000.

8..Пепеляев С.Г. Налоговое право.Москва, 2003.

9.Справочная система Консультант Плюс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Министерство образования и  науки РФ

Байкальский государственный университет  экономики и права

кафедра правовых дисциплин

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доклад на тему:

«Налоговые  правонарушения и последующие санкции»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка группы Н-11-1

факультета налогов и таможенного  дела

Пьянникова Мария

 

Проверила: Самойлова Жанна Владимировна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск 2011