Предмет и система налогового права

- от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;

- по использованию;

- от органа, взимающего налог;

- по экономическому  признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные. 
К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются треальные и личные.

Реальными облагается имущество  по внешним признакам, то есть при  налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность  его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал. 
        В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др. 
        Косвенные налоги взимаются  опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования  налоги подразделяются на общие и  специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам  объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются  с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Существует четыре способа  взимания налогов в зависимости  от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.

Согласно кадастровому способу учет и взимание налога осуществляются на основе описи объектов обложения  с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности.

В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые  льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.

У источника получения  дохода налог исчисляется и выплачивается  на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

На основе патента  налог уплачивается за получение  доходов от разнообразных видов  деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера  в Казахстане включает:

Налоги:

1) корпоративный подоходный  доход;

2) индивидуальный подоходный налог;

3) налог на добавленную стоимость;

4)акцизы;

5)  специальные платежи   и налоги недропользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, налог на сверхприбыль);

6) социальный налог;

7) земельный налог;

8) налог на транспортные средства;

9) налог на имущество.

Для отдельных групп  плательщиков предусмотрены специальные  налоговые режимы, предусматривающие  применение упрощенного порядка  исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним.

Сюда относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица - производители  сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности.

Уплата налогов при  этих режимах производится на основе:

1) оплаты патента;

2) разового талона;

3) единого земельного  налога;

4) упрощенной декларации;

5)  фиксированного   суммарного налога (для игорного бизнеса).

Эти режимы представляют собой разновидность (комбинацию) подоходных, поимущественных, социального, косвенных налогов.

Сборы:

1)  сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

3) сбор за государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

4) сбор за государственную  регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

5)  сбор за   государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

6) сбор за государственную  регистрацию морских, речных и маломерных судов;

7)  сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;

8) сбор за проезд  автотранспортных средств по  территории Республики Казахстан;

9) сбор с аукционов;

10) гербовый сбор;

11) лицензионный сбор  за право занятия отдельными  видами деятельности;

 Платы:

1) за пользование земельными участками;

2)  за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

3) за загрязнение окружающей среды;

4) за пользование животным миром;

5) за лесные пользования;

6)  за использование особо охраняемых природных территорий;

7) за использование радиочастотного спектра;

8) за пользование судоходными водными путями;

9)  за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Государственная пошлина.

Таможенные платежи:

1) таможенная пошлина;

2) таможенные сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Министерством государственных доходов, налоговыми комитетами в областях, районах, городах и районах в городах. Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс РК
2. http://skolkoffo.ru/2012/06/08/1-ponjatie-nalogovogo-prava-predmet-nalogovogo/
3. http://modernlib.ru/books/danila_belousov/nalogovoe_pravo_konspekt_lekciy/read_1/
4. http://www.e-college.ru/xbooks/xbook149/book/index/index.html?go=part-003*page.htm
5. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 1995
6. Налоговое право: Учебник / Под ред. Грачёвой Е.Ю., Ивлиевой М.Ф., Соколовой Э.Д. М., 2005.
7. Имеда Цинделиани, к.ю.н., доцент Журнал «Налоги и финансы» №2, 3. 2013 г