Отчет по практике на примере Детского сада № 957

Особенностью акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря  является соблюдение норм нахождения в эксплуатации.

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения применяется  для оформления выдачи материальных ценностей в эксплуатацию для  хозяйственных целей, а также  предметов основных средств стоимостью до 3000 рублей за единицу.

Ведомость утверждается руководителем  учреждения и служит основанием для  списания материальных ценностей (канцелярии, моющие и чистящие средства) и предметов  основных средств стоимостью до 3000 рублей за единицу в установленном  порядке с баланса учреждения.

Аналитический учет материальных запасов, продуктов питания, ведется  на Карточках количественно-суммового  учета материальных ценностей (Приложение Р). Материально-ответственное лицо ведет учет в карточке учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству. Карточка открывается  на месяц. В ней указываются остатки  материальных запасов на конец и  начало месяца.

Аналитический учет продуктов  питания ведется в оборотной  ведомости по материальным запасам (Приложение С). Записи в оборотную  ведомость по нефинансовым активам  производятся на основании данных накопительной  ведомости по приходу продуктов  питания (форма 0504037- Приложение Т) и  накопительной ведомости по расходу  продуктов питания (форма 0504038- Приложение У). Основанием для заполнения накопительной  ведомости по приходу продуктов  питания служит счет-фактура, а по расходу продуктов питания - меню-требование. Ежемесячно в оборотной ведомости  по материальным запасам подсчитываются обороты и выводятся остатки  на конец месяца.

Учёт  основных средств и нематериальных активов.

К основным средствам относятся  материальные объекты, используемые в  процессе деятельности учреждения при  выполнении работ или оказании услуг, либо управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования  более 12 месяцев.

Основные средства группируют по следующим признакам: видам, принадлежности, использованию.

Классификация основных средств  по видам положена в основу их аналитического учета. Классификация предусматривает  десять групп основных средств, в  которые внесены объекты по кодам  ОКОФ в зависимости от их долговечности.

Различают первоначальную, остаточную и восстановительную (балансовую) и рыночную стоимость основных средств.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма  фактических вложений учреждения в  приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками.

Изменение первоначальной стоимости  объектов основных средств производится лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Балансовой стоимостью основных средств является их первоначальная стоимость с учетом указанных  изменений.

Балансовая или восстановительная  стоимость отражается в бухгалтерской  отчётности в балансе - форма 0503130, по строке 010.

Под остаточной стоимостью понимается первоначальная стоимость  за минусом амортизации. Амортизация  отражается в форме 0503121 «Отчёт о  финансовых результатах» по строке 261. Остаточная стоимость отражается в  балансе по строке 030.

Рыночная стоимость основных средств - это стоимость по которой  ОС может быть реализовано на рынке. Рыночная оценка может применяться  в случаях кражи, хищения либо, когда ОС необходимо продать.

Учреждения проводят переоценку стоимости объектов основных средств, за исключением активов в драгоценных  металлах, по состоянию на начало отчетного  года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной суммы  амортизации. Сроки и порядок  переоценки устанавливаются Правительством РФ.

Суммы уценки (дооценки) стоимости  объекта основных средств и начисленной  амортизации, полученные в результате переоценки, отражаются по дебету (кредиту) счета "Финансовый результат прошлых  отчетных периодов" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета "Основные средства" и соответствующих счетов аналитического учета счета "Амортизация".

Амортизация служит показателем  степени изношенности основных средств - утраты объектами основных средств  технико-экономических и физических свойств.

Амортизация на основные средства стоимостью до 3000 рублей не начисляется, стоимость основного средства списывается  сразу на затраты; амортизация на основные средства стоимостью 3000-20000 рублей переносят свою стоимость на затраты  при вводе в эксплуатацию в  виде амортизации в размере 100 %; основные средства стоимостью свыше 20 000 рублей переносят свою стоимость постепенно линейным методом, в виде амортизационных  отчислений, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного  использования.

Срок полезного использования  объектов основных средств определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной  Правительством Российской Федерации. Особенностью бюджетных учреждений является начисление амортизации по 10 амортизационной группе. Амортизация  для 10 группы начисляется на основании  установленных годовых норм износа по основным фондам учреждений, состоящих  на государственном бюджете.

Движение основных средств  связано с осуществлением хозяйственных  операций по поступлению, внутреннему  перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляются  следующими формами первичной учетной документации:

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются первичными документами:

- актом о приемке-передаче  объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений) (ф. 0306001) (Приложение  Ж), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 руб.;

- актом о приемке-передаче  групп объектов основных средств  (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031);

- накладной на внутреннее  перемещение объектов основных средств (ф. 0306032);

- ведомость выдачи материальных  ценностей на нужды учреждения (ф.0504210),для основных средств, стоимостью до 3000 рублей.

После оформления акты о  приемке-передаче основных средств  передают в бухгалтерию учреждения. К акту прилагают техническую  документацию, относящуюся к данному  объекту (паспорт, чертежи и т.п.).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие  записи в инвентарные карточки основных средств.

Внутреннее перемещение  основных средств, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032). В ГБОУ «Детский сад №957» объекты основных средств не проходят стадию внутреннего перемещения, приобретенные объекты сразу вступают в эксплуатацию.

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения применяется  для оформления выдачи материальных ценностей в эксплуатацию для  хозяйственных и учебных целей, а также предметов основных средств  стоимостью до 3000 рублей за единицу. Записи производятся по каждому материально  ответственному лицу (графа 1) с указанием  выдаваемых материальных ценностей (графы 3-12).

Ведомость утверждается руководителем  учреждения и служит основанием для  списания материальных ценностей и  предметов основных средств стоимостью до 3000 руб. за единицу в установленном  порядке с баланса учреждения. После списания данные основные средства числятся на забалансовых счетах учреждения.

Выбытие основных средств  в исследуемом учреждении оформляется  следующими первичными документами:

- актом о списании объекта основных средств (ф. 0306003);

- актом о списании групп  объектов основных средств (кроме  автотранспортных средств) (ф. 0306033);

- актом о списании мягкого  и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

- ведомость выдачи материальных  ценностей на нужды учреждения (ф.0504210).

Акты о списании объектов основных средств в ГБОУ № 957 составляет заведующий по АХЧ в двух экземплярах (первый передается в бухгалтерию, второй остается у заведующего по АХЧ). Далее необходимо получить заключение сторонней организации о изношенности или негодности основного средства (кроме случаев, когда на основное средство начислено 100% амортизации), после чего акт на списание и заключение передается в комитет по управлению муниципальным имуществом города Артема, которое либо дает в письменной форме согласие или отказ на списание объекта.

 

В актах на списание основных средств указывают техническое  состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму  амортизации, затраты на списание, стоимость  материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта, результат от списания.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 3000 руб. включительно, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается  уникальный инвентарный порядковый номер.

Присвоенный объекту инвентарный  номер обозначается материально  ответственным лицом ГБОУ №957 в  присутствии руководителя учреждения и главного бухгалтера путем нанесения  номера краской.

Инвентарный номер, присвоенный  объекту основных средств, сохраняется  за ним на весь период его нахождения в данном учреждении.

Инвентарные номера списанных  с бюджетного учета объектов основных средств не присваиваются вновь  принятым к бюджетному учету объектам.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных  карточках учета основных средств (ф. 0511106 -Приложение З) и группового учета основных средств.

Инвентарная карточка учета  основных средств открывается на каждый объект основных средств. Записи в ней производятся на основании  первичных учетных документов: актов  о приемке-передаче основных средств, технических паспортов заводов-изготовителей  и других документов.

В заголовной части карточки указываются: наименование учреждения, структурного подразделения; полное наименование объекта учета; его назначение; организация-изготовитель; местонахождение объекта; фамилия, имя, отчество материально ответственного лица; номер счета бюджетного учета; инвентарный номер объекта.

В содержательной части карточки отражаются: паспортные данные; дата выпуска  или изготовления; дата и номер  акта ввода в эксплуатацию; первоначальная (восстановительная), кадастровая стоимость; срок полезного использования; сведения по амортизации, о реконструкции, модернизации, достройке, капитальных вложениях, о результатах переоценки, оприходовании, перемещении, выбытии объекта.

Кроме того, записывается краткая  характеристика объекта; размер и прочие сведения по основному объекту и  важнейшим пристройкам и принадлежностям, относящимся к основному объекту.

Учёт  труда и заработной платы.

В бюджетных учреждениях  правила начисления оплаты труда  и дополнительных выплат регулируются трудовым законодательством, а также  отраслевыми и ведомственными инструкциями.

Оплата труда - система  отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем  выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми  актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативно-правовыми  актами и трудовыми договорами.

Заработная плата работнику  устанавливается трудовым договором  в соответствии с действующими у  данного работодателя системами  оплаты труда.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условия выполнения работы, а  также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Трудовые отношения в  ГБОУ регламентируются коллективным договором.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ, Федеральным законом  от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах  организации местного самоуправления в Российской Федерации» применяется  тарифная система оплаты труда, устанавливаемая  на основе тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы.

Тарифная сетка - это совокупность тарифных разрядов, работ (профессий, должностей), определённых в зависимости от сложности  работ и квалификационных характеристик  работников.

Всего в тарифной сетке 18 разрядов, но в ГБОУ №957 наивысший разряд 15- у заведующей учреждения.

Тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и  квалификацию работников.

Оплата труда осуществляется на основе тарифной сетки по оплате труда работников государственных  учреждений, финансируемых из местного бюджета, надбавок, доплат и выплат компенсационного и стимулирующего характера. В учреждении применяется  повременная и повремённо-премиальная  форма оплаты труда. Повременно-премиальная  оплата применяется для оплаты труда  административно-управленческого персонала, повременная оплата применяется  для расчетов с остальным персоналом учреждения на основе должностных окладов.