Индивидуальное предпринимательство

 

Содержание

 

Ведение 3

1.Сущность  и особенности индивидуального  предпринимательства 4

1.1Основные  преимущества и недостатки индивидуального  предпринимателя. 7

2.Использование  предпринимателем труда наемных  работников. 9

3.Налогообложение  ИП 10

4.Ответственность  предпринимателя 14

5.Описать  порядок осуществления налоговой  отчетности индивидуальным предпринимателем 16

5.1Отчетность  ИП без работников на общем  режиме налогообложения 17

5.2Отчетность  ИП работодателя на общем режиме  налогообложения 19

5.3Отчетность  ИП без работников на упрощенной  системе налогообложения(УСН) 20

5.4Отчетность  ИП без работников при применении (ЕНВД) 21

5.5Отчетность  ИП работодателя при УСН или  ЕНВД 22

Заключение 25

Ссылки 26

Список литературы 27

 

 

Ведение

Прежде в законодательных актах  Российской Федерации использовались эквивалентные понятия — «предприниматель без образования юридического лица», «частный предприниматель», которые в настоящий момент последовательно заменены на термин «индивидуальный предприниматель».

 

1.Сущность и особенности индивидуального предпринимательства

Индивидуальным предпринимателем может стать и быть любое дееспособное физическое лицо РФ, которому законодательными актами не запрещено заниматься предпринимательской  деятельность. В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя. ¹

В римском праве «предпринимательство»  рассматривалось как занятие, дело, деятельность, особенно коммерческая. Достаточно простое и весьма емкое определение предпринимательства дает В. И. Даль: «предпринимать» означает «затевать, решаться исполнить какое-либо новое дело, приступать к совершению чего-либо значительного»: отсюда «предприниматель» – «предпринявший» что-либо. По современному российскому законодательству под предпринимательской деятельностью понимается «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом –

продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке» (рис 1.1)²

 

Предпринимательство принято  определять:

• Как деятельность, направленную на максимизацию прибыли;
• Инициативную деятельность предпринимателей, заключающуюся в производстве товаров и оказании услуг, результатом которой является прибыль;
• Процесс организационной новации;
• Прямую функцию реализации собственности;
• Действия, направленные на возрастание капитала и развитие производства;
• Специфический вид деятельности, направленный на неустанный поиск изменений в существующих формах жизни предприятий и общества, постоянная реализация этих изменений;
• Как стиль хозяйствования;
• Процесс организации и осуществления деятельности в условиях рынка;
• Взаимодействие субъектов рынка и т. д.

 

Развитие предпринимательства  играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Чем больше хозяйствующих субъектов  имеют возможность проявить свою инициативу и творческие способности, тем меньше разрыв между потенциальными и фактическими результатами развития. Освоение инновационного экономического роста невозможно в условиях искусственного ограничения созидательной творческой стихии, свободы хозяйственной инициативы, необходимой для этого мобильности  всех производственных ресурсов. Предпринимательство  обеспечивает освоение новых перспективных  производств, способствует "вымыванию" устаревших.

Характерным признаком предпринимательских  экономических отношений является хозяйственный риск. Риск постоянно сопутствует бизнесу. Риск формирует особый способ мышления и поведения, психологию предпринимателя. Условия существования требуют от него высокой деловитости и динамизма, духа соперничества. Взлеты и падения неизбежны на этом пути. По оценке специалистов, из ста проходящих проверку новых идей реальное применение находят не более двух. По словам Джеймса Бэрка из компании "ДЦ", одно из правил его фирмы гласит: "Вы должны быть готовы к неудаче". Право на ошибку обязывает осуществить все возможное для предупреждения неоправданного риска.³

1.1Основные преимущества и недостатки индивидуального предпринимателя.

Статус  индивидуальный предприниматель имеет следующие преимущества по сравнению с регистрацией собственного предприятия:

• упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса
• свободное использование собственной выручки.
• не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности
• упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности
• упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т.п.)
• заработанные деньги возможно свободно тратить без дополнительного налогообложения (9% на дивиденды)
• индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, имеет фактическую возможность не вести учёт полученного дохода

Основные  недостатки:

• отвечает по обязательствам своим имуществом
• не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами).
• согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с ИП (так как ИП, находясь в большинстве случаев на УСНО, не платят НДС с работы или товара в бюджет и делать это приходится работающим с ними компаниям, что для них невыгодно, особенно, если они применяют схемы «оптимизации налогообложения»)
• не подходит для совместного ведения бизнеса
• требуется постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора»
• Отчисления на социальное страхование идут только исходя из МРОТ, взятого на начало соответствующего года (в виде фиксированного платежа), даже если деятельности не было
• на общем режиме налогообложения необходимо вести двойной учёт из-за того, что НДС считается «по отгрузке», а налог на доходы у предпринимателей — «по оплате». Если первой происходит оплата, то можно сблизить за счёт выписывания счетов-фактур на аванс, но в данном случае усложняется документооборот.
• после вступления в силу «Соглашения между Европейским Сообществом и Россией об облегчении выдачи виз» в 2007 г. любая российская фирма может на своем бланке выписать так называемое «Обращение на въезд в Российскую Федерацию», которое заменяет «Приглашение» для граждан Евросоюза, оформлять которое достаточно сложно и долго. Это «Обращение» является достаточным документом для получения российской визы на 2-5 лет (после однократной и годовой). Российский индивидуальный предприниматель выписать такое «Обращение» не может.
• после вступления в силу довольно либерального Приказа ФСБ № 458 от 10.09.2007 «Об утверждений правил пограничного режима» любая фирма («предприятие и их объединение, организация, учреждение и общественное объединение») вправе выписать своим сотрудникам командировки («командировочные удостоверения (предписания)»), которые вместе со внутренним паспортом этого работника являются достаточными документами для пропуска в любую точку погранзоны России. Оформлять пропуск в ФСБ в этом случае не нужно. Российский индивидуальный предприниматель такой возможностью по отношению к своим работникам не обладает.
• недостаточная правовая защищённость при временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности платится только в размере федерального МРОТ и только в случае, если предприниматель заплатил в предыдущем году (2.9 %)*(МРОТ на 1 января)*(12). При этом от уплаты взносов в пенсионный фонд предприниматель не освобождается даже в случае серьёзной нетрудоспособности, при которой физически не может подать заявление о прекращении деятельности.

2.Использование предпринимателем труда наемных работников.

В связи со вступлением с 6 октября 2006 г. поправок в ТК, взаимоотношения индивидуального предприятия(ИП) с работниками претерпели некоторые изменения. Так, раньше ИП обязаны были регистрировать трудовые договоры в органах местного самоуправления и не имели права делать записи в трудовых книжках. Теперь их уравняли в правах с юридическими лицами. С 6 октября 2006 г. регистрация договоров отменена (обязательность регистрации осталась только для физ.лиц, не являющихся ИП), и ИП получили право вносить записи в трудовые книжки своих работников. Более подробно о правах и обязанностях ИП как работодателя можно прочитать в Трудовом кодексе.

Постановление Госкомстата от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» распространяется только на организации (на ИП не распространяется). Поэтому всякие там графики отпусков, приказы о приеме на работу и пр. для ИП не обязательны. Впрочем, у налоговой и трудовой инспекции может быть другое мнение. Поэтому, если у Вас много наемных работников, то все-таки стоит завести полноценный отдел кадров. Хотя бы для упорядочения информации.

При заключении первого трудового договора ИП обязан встать на учет как работодатель в Фонд социального страхования (срок постановки на учет 10 дней) и в Пенсионный фонд (срок постановки на учет 30 дней). Причем в Пенсионный фонд надо вставать на учет даже при заключении гражданско-правового договора, например, договора подряда Обратите внимание, что фактически ИП встает на учет в ПФ второй раз, первый раз он регистрируется там автоматически при госрегистрации его как ИП, вне зависимости от наличия работников. ⁴

3.Налогообложение ИП

Каждый индивидуальный предприниматель  должен особенно ответственно подходить  к выбору системы налогообложения, которую он будет в дальнейшем работать, ведь именно от неё будет  зависеть степень сложности ведения  налогового и бухгалтерского учёта, а также то, какую совокупность обязательных налогов нужно будет  ему рассчитывать и вносить в  бюджет.

Все требования к бухгалтерской  и налоговой отчётности регулируются налоговым кодексом Российской Федерации  и другими нормативными и правовыми  актами, законами о   налоговом законодательстве.

На настоящий момент в  стране, согласно налоговому кодексу  Российской Федерации, действует следующие  системы и режимы налогообложения, рекомендуемые для использования  индивидуальными предпринимателями:

1. Общий режим (предусматривает уплату подоходного налога физическими лицами);
2. Упрощённая система (УСН);
3. Вменённая система (ЕНВД) – предусматривает уплату единого налога (ЕД) на вменённый доход при занятии определёнными видами деятельности или предпринимательством, связанным с ведением сельского хозяйства.

Все физические лица, которые занимаются какой-либо предпринимательской деятельностью, обязаны вовремя и в установленном  порядке представлять требуемые  отчётные документы в налоговые  органы. В противном случае, государственный налоговый орган вправе подать в суд иск о взыскании с данного физического лица суммы всех неуплаченных налогов за счёт его личного имущества.

Остановимся поподробнее на каждой из систем налогообложения.

УСН. При данной системе налогообложения некоторые виды налогов упразднены и заменены единым ЕН (единым налогом), сумма которого рассчитывается исходя из результатов деятельности индивидуального предпринимателя за налоговый период. Упрощённая система налогообложения действует на всей территории Российской Федерации без ограничений.

Правила применения упрощенной системы  налогообложения и правила его  исчисления предусмотрены налоговым  кодексом Российской Федерации в  главе 26,2 «Упрощённая система налогообложения».

Также законодательство предусматривает  свободный и добровольный переход  от   упрощённой системы налогообложения и возврат к ней от других систем.

При использовании индивидуальным предпринимателем упрощённой системы  налогообложения, он освобождается  от уплаты НДФЛ, налога на имущества. Однако он уплачивает страховые взносы (пенсионное страхование) и некоторые другие виды налогов в соответствии с  общим режимом налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, использующих данную систему налогообложения, сохранен порядок ведения кассовых операций, а также последовательность предоставления бухгалтерской отчётности.

ЕНВД. Для данной системе налогообложения характерно отсутствие требования уплаты таких налогов, как НДФЛ, ЕСН, НДС и некоторых других. Они заменены таким налогом, как ЕНВД – единым налогом на вменённый доход (для отдельных видов деятельности). Остальные же налоги индивидуальный предприниматель уплачивает согласно другим режимам налогообложения, в том числе и страховые взносы на пенсионное обеспечение.

Данная система устанавливается  законодательными и нормативно-правовыми  актами органами муниципального управления районов, округов, городов Москвы и  Санкт-Петербурга.

Поэтому ЕНВД действует не на всей территории Российской Федерации, а только при  принятии определённого законодательного акта уполномоченными лицами.

ЕСХН. Эта система применяется только для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются производством и переработкой сельскохозяйственной продукции и товаров. Переход к ЕСХН и отход от неё осуществляется в добровольном порядке, в зависимости от желания индивидуального предпринимателя.

Для ЕСХН характерно отсутствие обязательства  для уплаты таких налогов, как  НДФЛ, НДС, налога на имущество, ЕСН. Они  все заменены одним налогом –  ЕСХН, сумма которого рассчитывается согласно результатам от ведения  хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем за налоговый период. Не отменены для индивидуальных предпринимателей, использующих ЕСХН страховые взносы (взносы на счёт обязательного пенсионного  страхования). Остальной же перечень налогов, подлежащих уплате, соответствует  общему режиму налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, работающие с ЕСХН, также не освобождаются  от исполнения обязанностей агента налогового, которые предусмотрены в налоговом  кодексе Российской Федерации.

Общая система налогообложения. При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель должен платить все налоговые платежи и взносы, которые предусмотрены налоговым кодексом, если только он не освобождён от уплаты отдельных их видов специальными уполномоченными органами.

Общей системой налогообложения предусмотрены  для уплаты индивидуальным предпринимателем следующие налоги и пошлины:

• НДФЛ – подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами;
• НДС – добавленная стоимость;
• Государственные и таможенные пошлины;
• Акцизный налог;
• Водный налоги и налог на добычу полезных ископаемых;
• Сборы за использование объектов животного мира;
• Сборы за использование объектов водных ресурсов;
• Транспортный налог, земельный;
• Налог на имущество;
• Налог на ведение игорного бизнеса.

Как видно из выше перечисленного, большинство налогов и взносов связано с ведением бизнеса в определённых сферах. Поэтому многие индивидуальные предприниматели уплачивают лишь некоторые из перечисленных видов налогов (НДФЛ, налог на добавленную стоимость, страховые взносы).

Эта система подходит тем индивидуальным предпринимателем, которым в силу особенности своей деятельности необходимо выделять в документах для  покупателей рассчитанную сумму  НДС (на добавленную стоимость).

Важная особенность ведения  расчёта и учёта денежных потоков  индивидуальными предпринимателями, использующих общую систему налогообложения, заключается в ведении кассового  метода (после получения дохода денежных средств и совершения их расхода).