Понятие, основания и порядок проведение обязательного аудита

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный университет»

 

Юридический факультет

Кафедра гражданского права и процесса

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Предпринимательское право»

 

ВАРИАНТ № 1

 

 

 

                                                                                Руководитель работы

                                                                               ______________Ерохина Е.В.

                                                                             «_____» ______________ 2014

                                                                                 Исполнитель 

                                                                                 студент гр. З-12Юр(б)ГрП(у)

                                                                                ______________ Ефремова А.

                                                                                «_____» ______________ 2014

 

 

 

 

Оренбург 2014

 

Содержание

 

1. Задача………………………………………………………………………...…3

2. Понятие, основания и порядок проведение обязательного аудита………….6

3. Список использованных источников……………………………………..….13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Задача.

 

Валетов С.В.  обратился в Арбитражный суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Кронав», в  котором просил признать незаконными действия ООО "Кронав" в лице директора Ковалева А.Е., выразившиеся в отказе предоставления документов для проведения аудиторской проверки, а также просил суд обязать ООО "Кронав»" предоставить следующие документы (в виде заверенных копий) для проведения аудиторской проверки:

- учредительные  документы со всеми изменениями;

- выписку  из ЕГРЮЛ, выданную не позднее, чем за 1 месяц до ее предоставления;

- приказ  об учетной политике;

- положение  об оплате труда (премирования  и т.п.);

- договоры;

- главную  книгу;

- бухгалтерскую  и налоговую отчетность (поквартально);

- журналы-ордера  по счетам N 20, 26, 50-52, 60, 62, 70, 71, 76 и первичные  документы к ним;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету N 01 и ведомость начисления амортизации;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету N 08;

- оборотно-сальдовуюя ведомость по счету N 90 и акты выполненных работ к ней;

- расшифровку  доходов и расходов по счету N 91;

- книгу  покупок;

- книгу  продаж;

- журнал-ордер N 11 (при ручной обработке документов);

- оборотно-сальдовые ведомости по всем остальным используемым счетам и первичные документы к ним;

- материальные  отчеты материально ответственных  лиц;

- акты  на списание за период с 01.04.2008 по 30.06.2009.

Валетов С.В. является учредителем ООО "Кронав" с долей в уставном капитале общества в размере 50%.

Валетов С.В. письмами от 03.03.2009, от 11.03.2009, от 20.04.2009 обращался к "Кронав» с просьбой о проведении аудиторской проверки, а в случае невозможности проведения аудита с просьбой о предоставлении бухгалтерских документов для проведения аудиторской проверки.

Ответчик, получив указанные письма, требования истца не исполнил, ответа с мотивированным отказом либо иными предложениями не представил.

На общем собрании участников "Кронав» от 16.04.2010 Ковалева А.Е. и Вербина М.Ю. предложение последнего о проведении аудиторской проверки вышеуказанной аудиторской фирмой было отклонено.

Истцом достигнуто соглашение о проведении аудиторской проверки с аудиторской фирмой "Информ-Аудит".

Письмом от 29.04.2010 аудиторская фирма "Информ-Аудит" сообщила истцу о том, что ООО "Кронав" отказалось предоставить документы для аудиторской проверки.

Поскольку истребованные для проверки документы не были предоставлены, Валетов С.В. обратился в арбитражный суд с настоящим иском.

Разрешите спор.

Так как Валетов С. В. Является учредителем «Кронав» с долей долей в уставном капитале общества в размере 50%, директор не вправе отказать в предоставлении документов совладельцу компании.

Действия директора общества, заключающиеся в непредоставлении документов для аудиторской проверки, будут являться не законными, так как, учитывая, что объектом аудиторской проверки является бухгалтерская документация общества, право участника требовать проведения аудиторской проверки корреспондирует с обязанностью юридического лица предоставить по требованию участника выбранному им аудитору документацию, необходимую для проведения аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Понятие, основания и порядок проведение обязательного аудита.

 

Аудиторская деятельность (аудит) — деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудиторская проверка представляет собой совокупность мероприятий, которые заключаются в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющих своим результатом выраженное мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта. Аудиторские доказательства включают документированные источники данных, документацию бухгалтерского учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Инициативный аудит проводится в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью. Юридическим фактом возникновения правоотношения при осуществлении инициативной аудиторской проверки следует считать заключаемый между экономическим субъектом и аудитором (фирмой) договор на оказание услуг, в котором указываются права и обязанности сторон, срок проведения проверки, условия оплаты, ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств.

Обязательный аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. В Российской Федерации обязательный аудит регулируется федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

 

При осуществлении обязательного аудита основанием возникновения правоотношения является юридический состав: требование законодательства и обязательно заключаемый договор на оказание аудиторских услуг. Необходимо отметить, что содержание правоотношения, возможные санкции и меры ответственности такие же, как и в рассмотренном выше варианте, с тем лишь отличием, что они конкретизируются не только в договоре, но и в нормах специального законодательства.

Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если  организация имеет организационно-правовую  форму открытого акционерного  общества;

2) если  ценные бумаги организации допущены  к обращению на организованных  торгах;

3) если  организация является кредитной  организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным  участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой  организацией, обществом взаимного  страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или  иным фондом, акционерным инвестиционным  фондом, управляющей компанией акционерного  инвестиционного фонда, паевого  инвестиционного фонда или негосударственного  пенсионного фонда (за исключением  государственных внебюджетных фондов);

4) если  объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за  исключением органов государственной  власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных  учреждений, государственных и муниципальных  унитарных предприятий, сельскохозяйственных  кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному  год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если  организация (за исключением органа  государственной власти, органа  местного самоуправления, государственного  внебюджетного фонда, а также  государственного и муниципального  учреждения) представляет и (или) публикует  сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных  случаях, установленных федеральными  законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

По итогам проверки аудитор может либо выразить безоговорочно положительное мнение, либо составить модифицированное заключение.

Если отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности фирмы, аудитор выражает в заключении безоговорочно положительное мнение.

Модифицированное заключение составляют в отдельных случаях, предусмотренных стандартами аудиторской деятельности.

Чаще всего аудиторы выражают безоговорочно положительное мнение. Ведь даже если они обнаружат какие-то несущественные недочеты, проверяемый субъект может исправить их во время проверки, и в заключении о них не будет сказано ни слова.

Заключение подписывает аудитор и его руководитель. Подписи скрепляются печатью.

К аудиторскому заключению прилагается отчетность. Она должна быть датирована, подписана и скреплена печатью фирмы. Аудиторское заключение и отчетность брошюруют в единый пакет, листы нумеруют, прошнуровывают, скрепляют печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Проверяющими составляется, как правило, минимум два таких пакета: один для фирмы, другой - для аудитора.

Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. Это позволяет повысить качество проведения аудита, имеющего важное экономическое значение. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 %, заключения договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством РФ.

Большое значение как для аудиторов, так и для аудируемого лица имеет вопрос конфиденциальности информации при проведении аудита. Аудиторские организации обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц. Кроме того, они обязаны обеспечить сохранность сведений и документов, получаемых или составленных ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам, разглашать их без письменного согласия организаций или индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом об Аудиторской деятельности и другими федеральными законами.

Однако возможны случаи, когда документы, содержащие сведения об операциях проверенного аудитором экономического субъекта, находящиеся в распоряжении аудиторской организации, могут быть востребованы и представлены исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицом или органом государственной власти РФ в случаях, предусмотренных законодательными актами РФ об их деятельности.

Обязательный аудит – проводится специализированными независимыми компаниями, имеющими лицензию и которые в соответствии с ФЗ №119-ФЗ от 07.08.2001г. «Об аудиторской деятельности» ст.1, п.1, осуществляют проверку финансового и бухгалтерского учета организаций различных форм собственности и индивидуальных предпринимателей, именуемых аудируемыми лицами, перечень которых указан в пункте 1, ст.7 действующего Закона РФ «Об аудиторской проверке».

Согласно ст. 4, п. 1, закона РФ №119-ФЗ, под аудиторской организацией следует понимать коммерческую организацию, осуществляющую аудиторские проверки и оказывающую соответствующие услуги, которая может иметь любую организационно-правовую форму собственности, кроме ОАО. Аудиторы, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, не имеют права выдавать заключения по проведенной обязательной проверке. При проведении обязательной проверки в организациях, уставном капитале которых доля собственности государства или субъекта РФ составляет 25% и более, заключение договора на аудиторские услуги должно осуществляться в соответствии с Законом РФ от 21.07.2005г. №94-ФЗ « О размещении заказов на поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ для муниципальных и государственных нужд».