Особенности и механизмы налогообложения страховой деятельности зарубежных стран

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………….……………………………….3

1. Теоретические аспекты страхования………………...………………..…..5
2. Особенности и механизмы налогообложения страховой деятельности зарубежных стран……………………..………………….…………………..8
1. Налогообложение страховых организаций европейских стран……...…8
2. Налогообложение страховых организаций США……………………...11

Заключение……………………………..……………………..………….……..16

Библиографический список………………………..………..………………..17

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы. На сегодняшний день, государственное регулирование страховой деятельности с использованием налоговых методов имеет в развитых стран обширную историю и разнообразную практику применения. Тенденцией последних лет является построение все более гибких и эффективных систем налогообложения страховой деятельности, основывающихся, в первую очередь, на принципах либерального стимулирования и отказе от исключительно фискальной функции налогов.

В рамках глобализации мирового страхового хозяйства, унификации национального страхового законодательства, формирования единого подхода к государственному регулированию страховой деятельности за последние несколько десятилетий был совершен прорыв

В исследовательской работе поставлена цель: рассмотреть зарубежный опыт налогообложения страховых организаций, сущность,проблемы и пути его совершенствования.

В соответствии с целью, в работе были поставлены и решены следующие задачи:

• Рассмотреть понятие, принципы и составные части банковской системы;
• рассмотреть центральный и коммерческие банки, как два основных вида банков в банковской системе;
• проанализировать нормативную базу банковской системы России;
• выделить проблемы банковской системы России;
• рассмотреть перспективы развития банковской системы России.

Объектом исследования выступает налогообложение страховых организаций зарубежных стран.

Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы налогообложения зарубежных страховых организаций на современном этапе развития.

Теоретико-методологической основой и эмпирической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, внесших существенный вклад в разработку научных основ проблем функционирования налогообложения страховых организаций, материалы аналитических докладов, материалы известных исследователей в области экономики.

Хронологические рамки исследования: 2010-2014 гг.

Теоретическая значимость исследования состоит в раскрытии сущности налогообложения зарубежных страховых организаций и рассмотрение её специфического содержания, что позволило развить представления о природе данного явления и функционирования в современной экономике.

 

 

1 Теоретические аспекты страхования

 

Экономическая категория страхования является составной частью категории финансов. Однако, если финансы в целом связаны с распределением и перераспределением доходов и накоплений, то страхование охватывает только сферу перераспределительных отношений. Страхование становится наиболее эффективным методом возмещения ущерба, когда в нём участвуют миллионы страхователей и застрахованы сотни миллионов объектов. Тем самым обеспечивается достаточная концентрация денежных средств в едином фонде, называемом страховым. Учитывая особенности  страхования можно дать такое определение:

Страхование – это совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счёт денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба, нанесённого субъектами хозяйствования, или выравнивания потерь в семейных доходах в связи с последствиями происшедших страховых случаев.

Страховые компании - это финансовые посредники, которые специализируются на предоставлении страховых услуг. Их деятельность состоит в формировании на основании договоров с юридическими и физическими лицами (через продажу страховых полисов) специальных денежных фондов, из которых осуществляются выплаты страхователям денежных средств в обусловленных размерах в случае наступления определенных событий (страховых случаев).

Экономическая категория страхования проявляется в практике хозяйствования в качестве одного из методов формирования и использования страхового фонда.

Экономическая необходимость использования именно категории страхования для формирования и использования страхового фонда появляется тогда, когда государство лишено возможности широкого маневрирования финансовыми ресурсами хозяйственных звеньев (предприятий, организаций, обществ)и тем более средствами отдельных граждан. Имущественная обособленность хозяйств и семей граждан создаёт объективные условия для страховой защиты соответствующих объектов с помощью такого метода, как страхование.

В тот период развития экономики нашей страны, когда государственные предприятия не имели достаточной хозрасчётной самостоятельности и государство могло широко маневрировать их финансовыми ресурсами, не было и острой необходимости использовать страхование в качестве методов страховой защиты имущества и доходов указанных предприятий. Переход на основы рыночного хозяйствования делает для них страхование необходимым.

В условиях перехода экономики на рыночные отношения существенно возрастает роль страхования в решении проблем страховой защиты общественного производства и жизненного уровня населения. Заканчивается период недооценки страхования как метода страховой защиты, поскольку страхование становится объективно необходимым элементом рыночных отношений. Происходит демонополизация страхового дела в стране и становление страхового рынка.

Страховой рынок – это особая сфера денежных отношений, где объектом купли-продажи выступает специфическая услуга – страховая защита, формируются предложение и спрос на неё.

На страховом рынке происходит формирование и распределение страхового фонда для обеспечения страховой защиты общества.

Атрибутами рынка, в том числе и страхового, является продавец, покупатель, товар (или услуга) и реальная свобода покупателя в выборе товара (услуги).

Страховой рынок предполагает функционирование различных страховых организаций, конкурирующих между собой: акционерных, взаимных. Широкое развитие должно получить перестрахование как инструмент обеспечения финансовой устойчивости совокупного страхового фонда всех страховых организаций, участвующих в перестраховании. На основе перестрахования перспективным является и создание страховых объединений и ассоциаций. Полноправными участниками страхового рынка должны быть и государственные страховые организации, которые имеются в большинстве стран. Особенностью российского страхового рынка является широкое участие банков как учредителей или гарантов страховых организаций. Посредниками в проведении страхования являются брокеры (брокерские фирмы) и страховые агенты.

 Покупателями страховой  услуги  могут быть любые юридические  или физические лица, если это  не противоречит правилам или  условиям данного вида страхования.

Специфическим товаром, предлагаемым на страховом рынке, является страховая услуга, которая, как и любой другой товар, имеет потребительную и меновую стоимость. Потребительной стоимостью страховой услуги является обеспечение страховой защиты, которая применительно к одному конкретному страхованию приобретает форму страхового покрытия. Меновая стоимость – это цена страховой услуги, получающая своё выражение в страховом тарифе, а затем – взносе или платеже.

 Перечень видов страхования, которым  может воспользоваться  страхователь, представляет собой  ассортимент страхового рынка.

 

 

2 Особенности и механизмы налогообложения страховой деятельности зарубежных стран

 

2.1 Налогообложение страховых организаций европейских стран

 

Важными элементами налогообложения страховой деятельности является объект налогообложения, круг плательщиков налога, ставки налогообложения сравнению с другими видами бизнеса налогообложения страховой деятельности за рубежом имеет свои особенности.

 Страховые  компании уплачивают налог на прибыль. Ставка налогообложения для страховщиков в Австрии составляет 34%, Бельгии - 40,17%, Дании - 30%, Греции - 35%, Ирландии - 36%, Италии - 52,2%, Португалии - 39,6%, Великобритании - 31%.

 Страховые  премии (в странах ЕС) является объектом налогообложения. Введен специальный налог на страховые премии, по экономической сущности является очень близким к НДС зависимости от вида страхования налог на страховые премии является дифференцированным. В отдельных случаях принцип дифференциации имеет социальный характер, и налог с сумм страховых премий не уплачивается. В Бельгии ставка налога на страховые премии всех видов страхования (кроме морского страхования и обязательного страхования авто ответственности) составляет 9,25%, в Италии - 12,5-22,25% на все виды страхования, кроме перестрахования, 2,5% - ставка налога на суммы страховых премий по страхованию жизни; в Испании - ставка налога равна 4%, не подлежат налогообложению премии в пенсионного страхования, долгосрочного страхования жизни, перестрахования, международного морского страхования.

 Если  физическое лицо по собственному  желанию и за собственные средства  осуществляет уплату страховых  премий по договору страхования  жизни, то в странах ЕС такие  суммы премий облагаются налогом  по-разному В Дании, в зависимости в от срока действия договора страхования жизни страховые премии могут облагаться налогом как по более высокой ставке налога (срок действия договора составляет менее 10 лет), так и по меньшей ставке.

 Подлежат налогообложению и суммы страховых возмещений зависимости от видов страхования Суммы страховых возмещений по договорам гражданской ответственности подлежат налогообложению в Бельгии, Дании, Франции, Люксембурге. Такие суммы не облагаются налогом в Испании, Англии, Греции, Италии, Португалии. Выплаты, осуществляемые по договорам страхования жизни при достижении физическим лицом пенсионного возраста, в Дании, Греции, Франции облагаются как суммы пенсий; в Англии, Испании, Италии - как заработная плата.

 Опыт  зарубежных стран по практики  налогообложения страховой деятельности  показал, что единых подходов  и механизмов до налогообложения, особенно страхования жизни, нет. Проанализируем систему налогообложения страховой деятельности в некоторых странах.

В Великобритании компании, которые не занимаются страхованием жизни, облагаются налогом по обычной ставке налога на прибыль; доходы, полученные от инвестиционной деятельности, облагаются отдельно как доходы от коммерческой деятельности, а не страховой. В 1994 г для английского страхового бизнеса было законодательно введен налог на договор страхования (налог на страховые премии), который уплачивается с сумм страховых премий, и его ставка составляет 4%. Таким налогом не облагаются договоры перестрахования, автострахование инвалидов, долгосрочные договоры страхования бизнеса, а также договоры страхования коммерческих судов, воздушных судов, риски, которые находятся за пределами Великобритании, иностранных или международных грузоперевозок.

 Немецкие  страховые компании уплачивают  налог на прибыль так же, как  и другие субъекты хозяйствования. Введен налог на страхование (налог на страховые премии) - это налог, который взимается с страхователя-резидента, но оплачивается через страховые компании, и размер его зависит от суммы страховых премий. Такой налог не уплачивается из договоров страхования жизни, медицинского страхования, перестрахованная, а также по всем видам социального страхования. Ставка налога составляет 55 %.

 Франция  является страной с достаточно  высокими налоговыми ставками, в  том числе и для страховой  деятельности; страховые компании  уплачивают корпоративный налог, размер которого составляет 33%, налог на страховые премии (7-30%), налог на доход от инвестиционной деятельности.

 В  Австрии налогообложения деятельности  страховщиков регулируется законом  о налоге на страхование, по  которому базой для налогообложения  является страховые премии, а  также облагаются расходы на  заключение договора страхования  и изготовление страхового полиса. Налог входит в размер страховой премии зависимости от видов страхования уплачивается разный размер налога:

• страхования жизни - 4% (ставка налога увеличивается до 11%, если такие договоры заключаются на срок менее 10 лет);
• страхование на случай болезни - 1%;
• страхования от несчастных случаев - 4%;
• страхования от пожаров - 11%.