Учет финансовых результатов страховой организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Сентября 2013 в 01:30, контрольная работа

Краткое описание

Цель контрольной работы рассмотреть учет финансовых результатов страховой организации.
Задачи контрольной работы:
– рассмотреть нормативные документы, регулирующие специфику формирования финансовых результатов страховых организаций;
– привести классификацию доходов и расходов страховых организаций;
– рассмотреть учет прибылей и убытков. Структуру счета «Прибыли и убытки». Учет прочих доходов и расходов.
–рассмотреть учет отложенных налоговых активов.

Скачать в ZIP архиве (45.09 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Учут в страховых организациях.doc

— 249.00 Кб (Скачать файл)

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н)

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков. (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н, от 24.12.2010 N 186н)

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" предназначен для обобщения информации о состоянии отложенных налоговых обязательств. Отложенное налоговое обязательство является величиной, отражающей ту часть налога на прибыль, обязанность по уплате которой в бюджет должна возникнуть в следующем или в следующих отчетных периодах. То есть, на величину отложенных налоговых обязательств прогнозируется увеличение налога, исчисленного к уплате в бюджеты всех уровней.

Возникновение отложенных налоговых обязательств напрямую связано с формированием временных разниц, которые определяются положительным расхождением величины расходов в налоговом и бухгалтерском учете. Причиной расхождения могут быть различия в исчислении для целей налогового и бухгалтерского учета амортизации, признанной выручки т.д. Определяется отложенное налоговое обязательство произведением величина налогооблагаемой части временной разницы на ставку налога.

Возникновение отложенного налогового обязательства отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Погашение отложенных налоговых обязательств учитывается обратной корреспонденцией - с кредита счета 68 в дебет счета 77.

Практическое задание

В течение отчетного периода (2010 г.) ООО СК «Альфа» заключены следующие договоры страхования имущества юридических лиц:

- договор страхования оборудования 10 - ИЮ заключен с ЗАО «Фора» на страховую сумму 4 000 000 руб. Страховой тариф – 1%. Страховая премия уплачивается единовременно путем перечисления средств на расчетный счет страховой организации. Срок действия договора – с 20.02. 10 г. по 20.02. 11 г. Премия перечислена страхователем на расчетный счет страховщика 20.02.10 г. Согласно заключенному договору перестрахования СК «Альфа» обязана передать в перестрахование 40% риска, принятого по договору страхования данного вида, депо премий – 20%, перестраховочная комиссия – 10%.

- договор страхования от огня 11 - ИЮ заключен с ООО «Сервис» на страховую сумму 8 000 000 руб. Страховой тариф – 1%. Страховая премия уплачивается в четыре равные части – 10.03.10 г., 10.06.10 г., 10.09.10 г. и 10.12.10 г. Страхователь выполнил свои обязательства по договору своевременно путем перечисления взносов на расчетный счет страховщика. Срок действия договора – с 10.03.10 г. по 10.03.11 г.

Кроме того, в отчетном периоде страховщиком заключен договор страхования имущества физических лиц:

- договор 21 - ИФ заключен с г - ном Черновым В.К. через страхового посредника ООО «Партнер». Имущество застраховано на его действительную стоимость – 1 000 000 руб., страховой тариф – 3 %. Согласно условиям договора, страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, комиссионное вознаграждение которого составляет – 10 %. Полученная страховая премия перечислена посредником страховой организации с оформлением всех необходимых документов и зачетом встречных однородных требований. Срок действия договора – до 31.12.10 г.

В соответствии с действующим в ООО СК «Альфа» Положением, по страхованию иному, чем страхование жизни формируется резерв незаработанной премии (РНП) методом «pro rata temporis». Начисление РНП производится ежеквартально. Отчисления в иные страховые резервы не предусмотрены.

По договорам страхования от огневых рисков отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РПМ) составляют 5 %. По иным договорам имущественного страхования отчисления в РПМ не предусмотрены. В 2010 г. на проведение предупредительных мероприятий израсходовано 5 000 руб.

На основании вышеизложенного необходимо:

1) Произвести все необходимые расчеты по договорам страхования и перестрахования;

2) Сформировать РНП и РПМ;

3) Оформить все операции проводками, заполнить Журнал учета хозяйственных операций и сформировать финансовый результат страховщика.

Решение

1 Договор страхования оборудования 10 - ИЮ заключен с ЗАО «Фора»

Расчет	Проводка	Сумма, руб.
Расчет страховой премии 4 000 000 × 10% = 40 000 руб.	Дт78-1Кт92-1	40000
Перечисление страховой премии единовременно 20.02.10 г. на расчетный счет страховой компании	Дт51Кт78-1	40000
По данному договору заключен договор перестрахования Рассчитаем 40 % риска 40000×40%=16000 руб.	Дт92-4Кт78-4	16000
Часть перестаховочной премии: расчет деппо-преммии 16000×20%=3200 руб.	Дт76-8Кт78-4	3200
Рассчет перестраховочной комиссии 16000×10%=1600 руб.	Дт78-4Кт91-1	1600
Учитывая деппо-премию и перестраховочную комиссию перечисленно перестраховщику суммы страхового взноса 16000-3200-1600=11200	Дт78-4Кт51	11200
Произведем начисление РНП Методом - «pro rata temporis» Еже квартально производим 4 раза Базовая страховая премия БСП=40000 руб.
1 квартал Срок действия договора год – 365 д. Число дней 9+31=40 Не истекший на отчетную дату срок действия договора 365-40=325 Резерв незаработанной премии РНП=40000×(325/365)= 35616,4	Дт95-3Кт95-1	35616,4
Так же производится расчет доли перестраховщика 16000-1600=14400 Д_РНП=35616,4×14400/40000=12821,9	Дт95-2Кт95-4	12821,9
2 квартал Срок действия договора год – 365 д. Число дней 40+30+31+30=131 Не истекший на отчетную дату срок действия договора 365-131=234 Резерв незаработанной премии РНП=40000×(234/365)= 25643,8	Дт95-3Кт95-1	25643,8
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период 35616,4	Дт95-1Кт95-3	35616,4
производится расчет доли перестраховщика 16000-1600=14400 Д_РНП=25643,8×14400/40000=9231,8	Дт95-2Кт95-4	9231,8
Перерасчет доли перестраховщика за прошлый период	Дт95-4Кт95-2	12821,9
3 квартал Срок действия договора год – 365 д. Число дней 131+31+31+30=223 Не истекший на отчетную дату срок действия договора 365-223=142 Резерв незаработанной премии РНП=40000×(142/365)= 15561,6	Дт95-3Кт95-1	15561,6
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период 25643,8	Дт95-1Кт95-3	25643,8
производится расчет доли перестраховщика 16000-1600=14400 Д_РНП=15561,6×14400/40000=5602,2	Дт95-2Кт95-4	5602,2
Перерасчет доли перестраховщика за прошлый период	Дт95-4Кт95-2	9231,8
4 квартал Срок действия договора год – 365 д. Число дней 223+31+30+31=315 Не истекший на отчетную дату срок действия договора 365-315=50 Резерв незаработанной премии РНП=40000×(50/365)= 5479,4	Дт95-3Кт95-1	5479,4
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период 15561,6	Дт95-1Кт95-3	15561,6
производится расчет доли перестраховщика 16000-1600=14400 Д_РНП=5479,4×14400/40000=1972,6	Дт95-2Кт95-4	1972,6
Перерасчет доли перестраховщика за прошлый период	Дт95-4Кт95-2	5602,2
Формируем финансовый результат по договору:
Закрываем счет 92-1	Дт 92-1Кт99	40000
Закрываем счет 92-4	Дт99Кт92-4	16000
Закрываем счет 91-1	Дт91-1Кт99	1600
Закрываем счет 95-3	Дт99Кт95-3	5479,4
Закрываем счет 95-4	Дт95-4Кт99	1972,6

2) Договор страхования от огня 11 - ИЮ заключен с ООО «Сервис»

Расчет	Проводка	Сумма, руб.
Расчет страховой премии 8 000 000 ×= 80 000 руб.	Дт78-1Кт92-1	80000
Перечисление страховой премии 4-мя платежами на расчетный счет страховой компании
1 платеж 10.03.10	Дт51Кт78-1	20000
2 платеж 10.06.10	Дт51Кт78-1	20000
3 платеж 10.03.10	Дт51Кт78-1	20000
4 платеж 10.06.10	Дт51Кт78-1	20000
По данному договору формируется резерв предупредительных мероприятий 5 % 80000×5%=4000 руб.	Дт99Кт96	4000
Израсходованы средства резерва предупредительных мероприятий 5000 руб.	Дт96Кт51	5000
Произведем начисление РНП Методом - «pro rata temporis» Еже квартально производим 4 раза страховая премия СП=80000 руб. резерв предупредительных мероприятий 4000 руб. базовая страховая премия 80000-4000=76000 руб.
1 квартал Срок действия договора год – 365 д. Число дней 22 Не истекший на отчетную дату срок действия договора 365-22=343 Резерв незаработанной премии РНП=76000×(343/365)= 71419,2	Дт95-3Кт95-1	71419,2
2 квартал Срок действия договора год – 365 д. Число дней 22+30+31+30=113 Не истекший на отчетную дату срок действия договора 365-113=252 Резерв незаработанной премии РНП=76000×(252/365)= 52471,2	Дт95-3Кт95-1	52471,2
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период 71419,2	Дт95-1Кт95-3	71419,2
3 квартал Срок действия договора год – 365 д. Число дней 113+31+31+30=205 Не истекший на отчетную дату срок действия договора 365-205=160 Резерв незаработанной премии РНП=76000×(160/365)= 33315,1	Дт95-3Кт95-1	33315,1
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период 52471,2	Дт95-1Кт95-3	52471,2
4 квартал Срок действия договора год – 365 д. Число дней 205+31+30+31=297 Не истекший на отчетную дату срок действия договора 365-297=68 Резерв незаработанной премии РНП=76000×(68/365)= 14158,9	Дт95-3Кт95-1	14158,9
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период 33315,1	Дт95-1Кт95-3	33315,1
формирование финансового результата
Закрываем счет 92-1	Дт 92-1Кт99	80000
Закрываем счет 95-3	Дт99Кт95-3	14158,9

3) Договор страхования имущества физических лиц, а именно (Чернов В.К. через страхового посредника ООО «Партнер».)

Расчет	Проводка	Сумма, руб.
Расчет страховой премии 1 000 000 ×3% = 30 000 руб.	Дт78-5Кт92-1	30000
Начислено комиссионное вознаграждение 30000×10%=3000 руб.	Дт26Кт78-7	3000
Перечислена страховая премия посредником за вычетом комиссионных 30000-3000=27000	Дт51Кт78-5	27000
Страховой агент (посредник) удержал комиссионное вознаграждение	Дт78-7Кт78-5	3000
формирование финансового результата
Закрытие счета 26	Дт99Кт26	3000
Закрытие счета 92-1	Дт92-1Кт99	30000

Сформируем финансовый результат. Закрытие счета 99

	Дт		Кт
Закрываем счет 92-4	16000	Закрываем счет 92-1	150000
Закрываем счет 95-3	19638,3	Закрываем счет 91-1	1600
По данному договору формируется резерв предупредительных мероприятий 5 %	4000	Закрываем счет 95-4	1972,6
Закрытие счета 26	3000
оборот	42638,3		153572,6

Расчет	Проводка	Сумма, руб.
Закрытие счета 99 42638,3-153572,6=110934,3	Дт99Кт84	110934,3

Финансовый результат ООО СК «Альфа» составил 110934,3

Журнал хозяйственных операций

Расчет	Сумма, руб.	Дт	Кт
Расчет страховой премии	40000	78-1	92-1
Перечисление страховой премии единовременно 20.02.10 г. на расчетный счет страховой компании	40000	51	78-1
По данному договору заключен договор перестрахования	16000	92-4	78-4
Часть перестаховочной премии: расчет деппо-преммии	3200	76-8	78-4
Рассчет перестраховочной комиссии	1600	78-4	91-1
Учитывая деппо-премию и перестраховочную комиссию перечислено перестраховщику суммы страхового взноса	11200	78-4	51
Произведем начисление РНП Методом - «pro rata temporis»
Еже квартально производим 4 раза
1 квартал РНП	35616,4	95-3	95-1
Срок действия договора год – 365 д.	35616,4
Производится расчет доли перестраховщика	12821,9	95-2	95-4
2 квартал РНП	25643,8	95-3	95-1
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период	35616,4	95-1	95-3
производится расчет доли перестраховщика	9231,8	95-2	95-4
Перерасчет доли перестраховщика за прошлый период	12821,9	95-4	95-2
3 квартал РНП	15561,6	95-3	95-1
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период	25643,8	95-1	95-3
Производится расчет доли перестраховщика	5602,2	95-2	95-4
Перерасчет доли перестраховщика за прошлый период	9231,8	95-4	95-2
4 квартал РНП	5479,4	95-3	95-1
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период	15561,6	95-1	95-3
производится расчет доли перестраховщика	1972,6	95-2	95-4
Перерасчет доли перестраховщика за прошлый период	5602,2	95-4	95-2
Формируем финансовый результат по договору:
Закрываем счет 92-1	40000	92-1	99
Закрываем счет 92-4	16000	99	92-4
Закрываем счет 91-1	1600	91-1	99
Закрываем счет 95-3	5479,4	99	95-3
Закрываем счет 95-4	1972,6	95-4	99
Расчет страховой премии	80000	78-1	92-1
Перечисление страховой премии 4-мя платежами на расчетный счет страховой компании
1 платеж 10.03.10	20000	51	78-1
2 платеж 10.06.10	20000	51	78-1
3 платеж 10.03.10	20000	51	78-1
4 платеж 10.06.10	20000	51	78-1
По данному договору формируется резерв предупредительных мероприятий 5 %	4000	99	96
Израсходованы средства резерва предупредительных мероприятий 5000 руб.	5000	96	51
Произведем начисление РНП Методом - «pro rata temporis»
1 квартал РНП	71419,2	95-3	95-1
2 квартал РНП	52471,2	95-3	95-1
Перерасчет РНПза прошлый период	71419,2	95-1	95-3
3 квартал РНП	33315,1	95-3	95-1
Перерасчет РНП за прошлый период	52471,2	95-1	95-3
4 квартал	14158,9	95-3	95-1
Перерасчет незаработанной прибыли за прошлый период	33315,1	95-1	95-3
формирование финансового результата
Закрываем счет 92-1	80000	92-1	99
Закрываем счет 95-3	14158,9	99	95-3
Расчет страховой премии	30000	78-5	92-1
Начислено комиссионное вознаграждение	3000	26	78-7
Перечислена страховая премия посредником за вычетом комиссионных	27000	51	78-5
Страховой агент (посредник) удержал комиссионное вознаграждение	3000	78-7	78-5
формирование финансового результата
Закрытие счета 26	3000	99	26
Закрытие счета 92-1	30000	92-1	99
Закрытие счета 99	110934,3	99	84

Информация о работе Учет финансовых результатов страховой организации