Экономика и финансы страховой организации

Финансовый результат представляет собой итог всей финансово-хозяйственной деятельности в денежном выражении. В страховании финансовый результат (прибыль, убыток) определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период.

Нормативная прибыль – это расчетная прибыль страховщика, которая планируется по каждому виду страхования отдельно и закладывается в цену страховой услуги при расчете тарифа. Однако специфика страховой деятельности имеет вероятностный характер, что обусловливает отклонения финансового результата от расчетной величины. Финансовым результатом может оказаться как прирост собственного капитала страховщика, так и его отрицательная величина.

Согласно страховому законодательству страховые компании могут заниматься не только страховой деятельностью, но и инвестиционно-финансовой, вкладывая  часть временно свободных средств в ликвидные предприятия. По некоторым видам страхования инвестиционная прибыль может стать источником покрытия недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве источника увеличения собственного капитала, развития страхового дела.

Таким образом, прибыль страховщиков складывается из превышения финансового дохода над расходами по страховому обеспечению (непосредственно страховая деятельность), инвестиционных доходов, доходов от банковских вложений, консультаций, обучения кадров, сдачи в аренду и других видов доходов, разрешенных законодательством. Финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется в виде разности между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством (доходом), и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых и иных услуг, с учетом сумм доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

Для характеристики финансовых результатов деятельности используются относительные показатели. Такими показателями в страховании являются: рентабельность (как в целом по страховой организации, так и по отдельным видам страхования); норматив выплат по видам страхования; уровень расходов (когда сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых платежей); уровень накладных расходов (т.е. отношение оплаченных комиссионных к общей сумме страховых платежей); коэффициент убыточности (определяется отношением страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных платежей).

Анализ динамики абсолютных и относительных показателей  позволяет выявить негативные тенденции  в развитии страхового дела и своевременно разработать мероприятия по их устранению.

Отчет о прибылях и убытках  страховой организации представляет собой форму отчетности, которая прилагается к балансу страховщика и подлежит ежегодной публикации. Информация, отраженная в бухгалтерских документах, доступна для всех заинтересованных лиц, что позволяет клиентам получить необходимые сведения о финансовом положении страховой организации.

Анализ результатов финансовой деятельности предполагает сопоставление фактических итогов, достигнутых в течение определенного периода, с планируемым уровнем. В связи с этим особое внимание уделяется вопросам финансового планирования, планирования прибыли. Отечественная практика страхования предусматривает планирование прибыли лишь на уровне рассчитываемого тарифа на страховую услугу и предполагаемых расходов на продвижение нового страхового продукта.

 

2. Финансовый потенциал страховой организации

 

Страховая организация – один из институтов финансовой системы общественного хозяйства. Финансовым потенциалом страховой организации называются финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности. Финансовый потенциал страховой организации представляет собой привлеченный капитал в виде значительных денежных потоков, временно свободных средств, которые аккумулируются и распределяются страховщиком и собственный капитал.

 

 

 

 

 

 

Обобщенная структура  финансового потенциала страховой  организации представлена на рис. 2

ФИНАНСОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ

 

 

Собственный капитал

Привлеченный и заемный  капитал

 

Резервный капитал

капитал

Страховые резервы

Добавочный капитал

капитал

Уставный капитал

кака

Кредиты и займы

 

 

 

Кредиторская задолженность

Нераспреде-ленная прибыль

Фонд социальной сферы

 

 

 

 

 

 

2.1 Собственные средства

Собственный капитал складывается из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. К перечисленным элементам также могут быть добавлены фонд социальной сферы и фонд накопления. Собственный капитал страховой организации, в момент ее формирования, является основным элементом финансового потенциала.  В процессе деятельности происходит его пополнение за счет различных источников (прибыли от страховой деятельности, результатов инвестиционной деятельности, эмиссионного дохода). Проведение страховых операций предполагает аккумулирование страховой премии (страховых взносов) страхователей, а  исполнение обязательств страховщика по страховым выплатам происходит лишь в отношении некоторых страхователей. Из суммы собранных страховых взносов (страховых платежей) осуществляется финансирование расходов страховой организации на ведение дела, заложенных в структуре тарифа.

 

 

 

 

 

 

 

Механизм формирования и  использования капитала страховой  организации представлен на рис. 3

 

Страхователь

Страхователь

Страхователь

Страхователь

 

 

 

               премии      выплаты

 

Расходы на ведение дела

ФИНАНСОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ

Собственный капитал

Перестрахование

 

 

Инвестиции

 

 

 

2. Привлеченные и заемные средства

Привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной; эти средства лишь временно, на период действия договоров страхования, находятся в распоряжении страховой организации, после чего используются как страховые выплаты, преобразуются в доходную базу либо возвращаются страхователем в части, предусмотренной условиями договора.

В основе привлеченного капитала лежит совокупная страховая премия, поступившая в страховую компанию за минусом нагрузки, обеспечивающей покрытие расходов на ведение дела. Совокупная нетто-премия представляет собой страховые резервы компании, которые предназначены для выплат страхового возмещения (обеспечения). Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события.  До этого момента нетто-премия собирается и резервируется, образуя страховой фонд организации. Отличие страховых резервов от страховых фондов состоит в том, что страховые фонды формируются за счет собственных средств страховой организации. К страховым фондам относят запасной (резервный), централизованный, превентивных мероприятий и другие фонды. По содержанию страховой фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой организации, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается.

Страховые резервы – это совокупность фондов денежных средств, имеющих целевой характер, с помощью которых обеспечивается распределение ущерба среди участников страхования, а также формируется дополнительный доход от инвестирования. Назначение и виды страховых резервов определены в Законе РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Страховые резервы отражают величину неисполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам страхования. Поэтому по своему характеру они являются кредитным капиталом. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования отдельно и в той валюте, в которой проводится страхование. Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансового результата на отчетную дату.

Формирование и использование  страховых резервов составляют основную сторону деятельности страховых  организаций. Страховые резервы предназначаются для того, чтобы страховщик был в состоянии отвечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заключенными со страхователями договорами страхования. Каждый вид обязательств страховщика покрывается соответствующим видом страхового резерва,  величина страховых резервов показывает объем обязательств страховой организации на отчетную дату. В основе расчета страховых резервов лежит оценка неисполненных обязательств страховщика, поэтому размер страховых резервов изменяется пропорционально увеличению или уменьшению страховой ответственности по договорам.

Резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации рассматриваются  отдельно по страхованию жизни и  по видам страхования иным, чем  страхование жизни (рисковые виды). Соотношение различных видов страховых резервов устанавливается законодательством и определяется в соответствии с деятельностью страховой организации. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Состав страховых резервов представлен на рис. 4

СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ

 

                           

Технические резервы

Резервы по страхованию жизни

 

 

 

Резервы по ОСАГО

Стабилизацион-

ный резерв

Резерв убытков

Резерв незаработан-ной премии

  

 

 

 

 

 

Резерв произошедших, но не заявленных убытков

Стабилиза-ционный резерв

Резерв выравнива-ния убытков

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков

 

 

 

 

 

 

      

  Страховые резервы  являются привлеченными средствами страховой компании и должны быть использованы строго по целевому назначению.  Контроль за соблюдением страховщиками требований, установленных Порядком размещения страховщиками средств страховых резервов, осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности и его территориальными органами. Страховщики обязаны представлять по запросам органа страхового надзора и его территориальных органов информацию об активах, в которые размещены средства страховых резервов, позволяющую проверить исполнение настоящего Порядка и структурных соотношений активов и страховых резервов на дату, указанную в запросах.

Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие (обеспечение) страховых резервов. Активы, структурные соотношения страховых резервов подробно изложены в Приказе Минфина РФ от 2 июля 2012 г. № 100н «Порядок размещения страховщиками средств страховых резервов», вступившем в силу 30 сентября 2012 г. В данном Приказе пересмотрены структурные соотношения активов и страховых резервов. В частности, увеличена доля ценных бумаг субъектов Федерации и муниципалитетов в резерве по страхованию жизни (с 30 до 40%). Максимальная стоимость банковских вкладов в 1 банке возросла с 20 до 25%. С 15 до 20% поднялась стоимость акций, с 20 до 45% – облигаций (кроме государственных, муниципальных и ипотечных). Доля простых векселей банков ограничена 10%; с 20 до 50% увеличен размер средств  страховых резервов, которые можно передать в доверительное управление.

Для покрытия (обеспечения) страховых резервов принимаются  следующие виды активов:

• федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией;
• государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;
• муниципальные ценные бумаги;
• акции;
• облигации (частично);
• простые векселя банков;
• жилищные сертификаты;
• инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
• банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами, а также на обезличенных металлических счетах;
• сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
• недвижимое имущество;
• доля перестраховщиков в страховых резервах;
• депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
• дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых агентов;
• денежная наличность;
• денежные средства в валюте Российской Федерации на счетах в банках;
• денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках;
• слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов;
• ипотечные ценные бумаги, включая облигации ипотечных агентств;
• займы страхователям по договорам страхования жизни.