Виды таможенных льгот и порядок их предоставления

 Если доля товаров (работ, услуг), используемых для  производства и (или) реализации  товаров (работ, услуг), не подлежащих  налогообложению, в данном налоговом  периоде не превышает 5 % (в стоимостном  выражении) общей стоимости приобретаемых  товаров (работ, услуг), используемых  для производства и (или) реализации  товаров (работ, услуг), суммы НДС  в состав затрат на производство  не включаются. Такие суммы НДС  подлежат налоговому вычету.

 

 

 

 

 

 

2.2. Льготные условия по уплате налога на добавленную стоимость. 
Помимо стандартной ставки НДС в размере 18%, законодательством предусмотрены льготные ставки в размере 10%, а так же ставка в размере 0%, то есть освобождение от уплаты налога.  

• Льготная ставка по уплате НДС  
            В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при  реализации:  
   
  1) следующих продовольственных товаров: 
  ·       скота и птицы в живом весе; 
  ·       мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); 
  ·       молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); 
   
  ·       яйца и яйцепродуктов; 
   
  ·       масла растительного; 
   
  ·       маргарина; 
   
  ·       сахара, включая сахар-сырец; 
   
  ·       соли; 
   
  ·       зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; 
   
  ·       масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); 
   
  ·       хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); 
   
  ·       крупы; 
   
  ·       муки; 
   
  ·       макаронных изделий; 
   
  ·       рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); 
   
  ·       море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); 
   
  ·       продуктов детского и диабетического питания; 
   
  ·       овощей (включая картофель);

 

 

 

 

 

Глава 3. Порядок предоставления таможенных льгот.

3.1. Тарифные льготы  и порядок их предоставления.

В соответствии с ТК ТС виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются 74-й статьей кодекса или международными договорами государств-членов Таможенного Союза. Соглашением между Правительством Республики Беларусь, Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации «О едином таможенном тарифном регулировании» от 25 января 2008 года определены принципы применения единого таможенного тарифного регулирования на территории государств-членов Таможенного Союза. В том числе применение освобождения от уплаты таможенных пошлин, перечень категорий товаров, а также случаев их освобождения от уплаты таможенных пошлин.

Принципиально новые для Российской Федерации были установлены следующие тарифные льготы: в отношении двигателей, запасных частей и оборудований, необходимых для ремонта и технического обслуживания гражданских, пассажирских самолётов иностранного производства. В отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории государства-участника Таможенного Союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности государства-участника Таможенного Союза в соответствии с законодательством этого государства-участника Таможенного Союза.

Однако отсутствие определённого комиссией Таможенного Союза или законодательством Российской Федерации порядка освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении указанных товаров, лишает таможенные органы надлежащей правовой основы для эффективного администрирования данных тарифных льгот.

Также из нововведений можно отметить положение статьи 119 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», определяющий порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещённых в Российской Федерации под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, выпущенных условно.

Теперь такая уплата может осуществляться как декларантом, так и иным лицом, у которого находятся товары в законном владении.

Тарифные льготы при ввозе из третьих стран на таможенную территорию ТС устанавливаются Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС № 18 от 27 ноября 2009 г. «О едином таможенно- тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» в отношении товаров: пп.3 п.3 ст.5 Соглашения от 25.01.2008 «О Едином таможенно- тарифном регулировании»

1) ввозимых под таможенным контролем  в рамках соответствующих таможенных  режимов, установленных таможенным  законодательством;

2) ввозимых в качестве вклада  иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах  сроков, установленных учредительными  документами для формирования  этого капитала;

3) ввозимых в рамках международного  сотрудничества государств - членов  ТС в области исследования  и использования космического  пространства, а также соглашений  об услугах по запуску космических  аппаратов, по перечню, утверждаемому  Комиссией.

При ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию ТС от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаютсяп.1 ст.6 Соглашения от 25.01.2008 «О Едином таможенно-тарифном регулировании» :

1) транспортные средства, осуществляющие  международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также  предметы материально-технического  снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной  эксплуатации на время следования  в пути, в пунктах промежуточной  остановки или приобретенное  за границей в связи с ликвидацией  аварии (поломки) этих транспортных  средств;

2) продукция морского промысла  судов государств - членов ТС, а  также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими  лицами государств - членов ТС;

3) товары, ввозимые для официального  или личного пользования представителями  третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный  ввоз таких предметов на основании  международных договоров государств - членов ТС или их законодательства;

4) валюта государств - членов ТС, валюта  третьих стран (кроме используемой  для нумизматических целей), а  также ценные бумаги в соответствии  с законодательством государств - членов ТС;

5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной  помощи и (или) в целях ликвидации  последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

6) товары, кроме подакцизных (за исключением  легковых автомобилей, специально  предназначенных для медицинских  целей), ввозимые в качестве безвозмездной  помощи (содействия), а также в  благотворительных целях по линии  третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для  оказания технической помощи (содействия);

7) товары, ввозимые в рамках таможенных  режимов, установленных правовыми  актами в области таможенного  регулирования и предусматривающих  освобождение от обложения ввозными  таможенными пошлинами;

8) товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к  ввозу, не предназначенные для  производственной или иной предпринимательской  деятельности, в соответствии с  правовыми актами в области  таможенного регулирования;

9) товары, подлежащие обращению в  собственность государств - членов  ТС, в случаях, предусмотренных их  законодательством.

10) а также моторные транспортные  средства, предметы материально-технического  снабжения и другие установленные  решением МежгоссоветаЕврАзЭС № 18 от 27.11.2009 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ».

Также по решению Правительства Российской Федерации могут предоставляться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или снижения ставки таможенной пошлины в отношении:

1) вывозимых из Российской Федерации  товаров в составе комплектных  поставок для сооружения объектов  инвестиционного сотрудничества  за рубежом в соответствии  с международными договорами  Российской Федерации;

2) вывозимых из Российской Федерации  товаров в пределах объемов  поставок на экспорт для федеральных  государственных нужд, определяемых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о размещении  заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг  для государственных и муниципальных  нужд.

 

 

Заключение.

Под тарифной льготой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Таможенного союза (ТС) в рамках ЕврАзЭС и (или) России льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу ТС. Тарифная льгота предоставляется в виде:

1. освобождения от уплаты пошлины;

2. снижения ставки пошлины;

3. возврата ранее уплаченной пошлины.

Необходимо отметить, что тарифные льготы при ввозе из третьих стран на таможенную территорию ТС устанавливаются Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС № 18 от 27 ноября 2009 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» в отношении товаров:

1) ввозимых под таможенным контролем  в рамках соответствующих таможенных  режимов, установленных таможенным  законодательством;

2) ввозимых в качестве вклада  иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах  сроков, установленных учредительными  документами для формирования  этого капитала;

3) ввозимых в рамках международного  сотрудничества государств - членов  ТС в области исследования  и использования космического  пространства, а также соглашений  об услугах по запуску космических  аппаратов, по перечню, утверждаемому  Комиссией.

  Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер и предоставляются вне зависимости от страны происхождения товаров.

Список литературы:

1) Большой юридический словарь онлайн: http://law-enc.net/

2) Информационно-аналитический  портал "Таможня.ру"

3) Закон РФ Президент  РФ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" 01.06.2010

4) Электронный учебник "Таможенный брокер"  Бякин Г.И.- 2012 г.

5) Открытая энциклопедия "Википедия"

6) Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.  Эксмо М.- 01.03.2010

7) Льготы в таможенном законодательстве. Статья.О.Ю. Бакаева,  И.С. Кочубей.  13.10.08

8) Справочно-правовая система «Консультант Плюс

9) Таможенный кодекс таможенного  союза. - Москва: Проспект, 2012

10) Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании  в РФ". - Москва: Проспект, 2012.