Таможенная стоимость

Основным методом определения таможенной стоимости является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами.

В случае, если основной метод не может быть использован, применяется один из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод таможенной оценки применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы вычитания и сложения стоимости (методы 4 и 5) могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта.

Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами

Условия применения метода оценки по цене сделки в ввозимыми товарами :

•товар ввозится в соответствии с внешнеторговыми сделками купли- продажи;

•взаимозависимость между продавцом и покупателем количественно определена и учтена при расчете ТС;

•нет ограничений прав покупателя, как собственника товара, за исключением:

-ограничений, установленных законодательством РФ;

-ограничений, географического региона;

-ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

•нет условий, количественное влияние которых на цену товара не может быть определено;

•отдельные элементы таможенной стоимости должны быть количественно определены и документально подтверждены.

В приказе № 1 от 5 января 1994 г. сформирован комплект документов для применения 1-ого метода :

•устав участника ВЭД (учредительные документы);

•контакт купли-продажи;

•счет-фактуру (инвойс) и банковские платежные документы или счет проформу (для условно-стоимостных сделок);

•транспортные и страховые документы;

•счет за транспортировку или заверенную калькуляцию транспортных расходов;

•таможенную декларацию страны отправления;

•упаковочные листы;

•лицензию, если она необходима;

•сертификат о происхождении товара, сертификат качества, соответствия.

По требованию таможенного органа могут быть представлены дополнительные документы, приказ № 1 от 05.01.94, пункт 2.5, распоряжение
ГТК № 01-14/1490 от 31.10.97.

База для определения таможенной стоимости: цена сделки непосредственно с ввозимыми товарами, подлежащими оценке.
Цена сделки: как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.

В нее включаются следующие расходы, если они не были ранее в нее включены:

•расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их таможенного оформления, в том числе:

•расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров;

•расходы на страхование;

•расходы по выплате комиссионых и иных посреднических вознаграждений;

•стоимость контейнеров в случаях, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

•стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

•соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ, услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи
(отчуждения) на экспорт оцениваемых товаров;

•сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью оцениваемых товаров;

•инструменты, штампы, формы и другое подобное оборудование, использованное при производстве оцениваемых товаров;

•вспомогательные материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т. д.);

•инженерная и опытно-конструкторская проработка, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне территории Российской Федерации, непосредственно необходимые для производства оцениваемых товаров;

•лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи (отчуждения) оцениваемых товаров;

•часть дохода импортера от любой последующей продажи (отчуждения) или использования оцениваемых товаров, которые подлежат возврату экспортеру.

Особенности: цена сделки не может быть использована для определения таможенной стоимости, если:

•существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар, за исключением:

•ограничений, установленных законодательством Российской Федерации;

•ограничений географического региона, в котором товары могут быть переданы (отчуждены) повторно;

•ограничений, существенно не влияющих на цену товаров;

•цена сделки зависит от соблюдения каких-либо условий, влияние которых не может быть учтено;

•данные, использованные декларантом при определении таможенной стоимости, не подтверждены документально;

•импортер и экспортер являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.

Метод оценки по цене сделки с идентичными товарами

База для определения таможенной стоимости:
Цена сделки с идентичными товарами, т. е. одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим параметрам:

•назначение и характеристики;

•качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

•страна происхождения;

•производитель.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве базы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

•проданы (отчуждены) для ввоза на территорию Российской Федерации;

•ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

•ввезены на тех же коммерческих условиях и примерно в тех же количествах, что и оцениваемые товары.

Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, указанных выше на основании достоверных, документально подтвержденных сведений.

Особенности: в случае, если при применении настоящего метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости импортируемых товаров применяется самая низкая из них.

Метод оценки по цене сделки с однородными товарами

База для определения таможенной стоимости: цена сделки по товарам, однородным с импортируемыми, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их характеристики:

•назначение и характеристики;

•качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

•страна происхождения.

Цена сделки с однородными товарами принимается в качестве базы для определения таможенной стоимости, если:

•товары проданы для ввоза на территорию РФ;

•ввезены одновременно или не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

•ввезены в тех же количествах и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары.

Метод на основе вычитания стоимости

Определение таможенной стоимости по методу вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на территории Российской Федерации в неизменном состоянии.

База для определения таможенной стоимости: цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары, продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации во время, максимально приближенное ко времени ввоза (не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров), покупателю, не зависимому от продавца.

Из цены единицы товаров вычитаются, если они могут быть выделены, следующие компоненты:
•расход на выплату комиссионных вознаграждений и расходы на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы на территории
Российской Федерации после выпуска товаров в свободное обращение;
•суммы импортных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации, в связи с ввозом или продажей товаров. Этот метод используется редко, т.к. величина прибыли является коммерческой тайной.

Метод оценки на основе сложения стоимости

База для определения таможенной стоимости: цена товара, рассчитанная путем сложения:

•стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

•общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны-экспортера товаров того же вида, в том числе стоимости транспортировки, погрузочно-разгрузочных работ, страхования по месту таможенного оформления на территории Российской Федерации и т. д.;

•прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в
Российскую Федерацию таких товаров.

При определении таможенной стоимости с помощью данного метода должны учитываться все расходы, включаемые в цену товара. В РФ этот метод встречается крайне редко, т.к. трудно получить информацию о себестоимости товара у иностранного производителя.

Резервный метод

В случае, если таможенная стоимость не может быть определена декларантом в результате последовательного применения указанных пяти методов или таможенные органы аргументированно считают, что эти пять методов определения таможенной стоимости не могут быть использованы, то таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется и обосновывается с учетом мировой таможенной практики.

При применении резервного метода таможенные органы предоставляют декларанту имеющуюся в их распоряжении ценовую информацию.

В этом случае, в качестве базы для таможенной оценки может использоваться:

- таможенная стоимость идентичных однородных товаров или товаров того же класса и вида (использование 6-го метода на базе 1-го, 2-ого, 3-его);

- цена ввозимых идентичных или однородных товаров или товаров того же класса или вида, по которой они продаются на внутреннем рынке РФ, скорректированная с учетом вычетов (метод 6 на базе метода 4);

- ценовые данные из независимых источников информации (каталоги типа
"Отто". прейскуранты цен, биржевые котировки цен).

Определение ТС по методу 6 должно базироваться на реальных, обоснованных ценовых данных. Обязательным требованием является обеспечение максимально возможного подобия товаров, т.е. при рассмотрении предполагаемых аналогов для сравнения стоимости товаров сначала подбираются идентичные товары, затем однородные, а при их отсутствии - товары того же класса или вида.

Особенности: в качестве базы определения таможенной стоимости не могут быть использованы:
•цена на внутреннем рынке;
•цена на товары отечественного происхождения;
•цена товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны;
•произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена.

В некоторых случаях при использовании метода № 6 невозможно использовать оценочные базы, установленные методами 1-5:
- если товары ввозят по договору аренды или найма;
- если товары реимпортируются после ремонта или модернизации;
- если товары ввозят временно в качестве испытательных образцов или выставочных экспонатов;
- если ввозят уникальную продукцию, предметы искусства.

В этих случаях допускается использование разумных подходов к оценке товара, не вступая в противоречие с установленными законодательством принципами таможенной оценки, согласуя их с реальной коммерческой практикой и информацией, имеющейся в стране импортера.

Таможенная стоимость вывозимых из России товаров

Таможенная стоимость вывозимых товаров из России определяется в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1996г. «О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации».

Основой определения таможенной стоимости является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров на экспорт.
Кроме, того, учитываются и иные расходы, понесенные покупателем, в частности, комиссионные и брокерские вознаграждения; стоимость упаковки, лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной стоимости, которые покупатель прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия покупки вывозимых товаров; поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующей перепродажи, передачи или использования покупателем товаров после их вывоза с таможенной территории
России; налоги (за исключением таможенных платежей, уплачиваемых при заявлении таможенной стоимости), взимаемые на таможенной территории РФ, если в соответствии с налоговым законодательством или международными договорами РФ они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров с таможенной территории РФ, и др.

При отсутствии сделки купли-продажи в отношении вывозимых товаров или в случае невозможности использования цены сделки купли-продажи в качестве основы для определения таможенной стоимости, это стоимость может определяться двумя способами.

Первый. На основе бухгалтерских данных об оприходовании и списании с баланса вывозимых товаров.

При определении таможенной стоимости указанных товаров должны учитываться и перечисленные выше расходы.

Если по каким-либо причинам невозможно использовать представленные декларантом сведения, таможенная стоимость вывозимого товара определяется на основе сведений о ценах на идентичные или однородные товары либо исходя из калькуляции стоимости (себестоимости) вывозимых идентичных или однородных товаров с учетом указанных расходов.

Литература

1.Учебник ”Таможенное право” ред. А.Ф.Ноздрачев – М.:Юристъ, 1998г.
2. Таможенная стоимость. Внешнеторговые контракты. Таможенное оформление автомобилей: Методическое пособие для участников внешнеэкономической деятельности. Чураков А. В.-1998г.
3. Таможенное законодательство. Практический комментарий Гравина А. А.,
Терещенко Л. К., Шестакова М. П.-1997г.
4. ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ТАМОЖЕННОМ ТАРИФЕ"
( от 21 мая 1993 г. с изменениями от 7 августа, 25 ноября, 27 декабря 1995 г.)
5.Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1996г. “О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской
Федерации”