Отчет по практике в торговой сети "Мария РА"

 

 

1.4 Размещение товаров на складе и подготовка их к продаже

 

После приемки товары доставляют в помещение для хранения. Хранение товаров — составная часть торгово-технологического процесса, целью которого является:

- доведение товаров до  покупателей с сохранением их  качества и с минимальными  потерями;

- повышение эффективности  торгово-технологического процесса;

-эффективное использование  площадей для хранения и экспозиционных  площадей магазина;

- создание наиболее благоприятных  условий для торгового персонала.

Процесс хранения товаров в магазине предусматривает три этапа:

- правильное размещение  и укладка товаров на хранение;

- создание оптимального  режима хранения;

- наблюдение и текущий  уход за товарами.

В магазинах хранение товаров должно быть организовано с учетом товарного соседства, санитарных правил, норм складирования и противопожарной безопасности. Сохранность количества и качества товаров в процессе их хранения должны обеспечивать материально-ответственные лица.

Для сохранения количества и качества товаров должны быть проведены организационно-технические а санитарно-гигиенические мероприятия.

Организационные мероприятия включают определение частоты и размера партии завоза товаров, составление технологических карт размещения товаров, обеспечение охраны товарно-материальных ценностей и т.п.

Технические мероприятия заключаются в выборе соответствующих видов и типов оборудования для хранения, обеспечении режимов хранения и контроля за ними. Санитарно-гигиенические мероприятия предполагают организацию санитарного надзора и контроля за хранением. Процесс хранения включает следующие операции: - размещение товаров на хранение; - укладку в местах хранения; - создание соответствующих режимов хранения; - наблюдение и поддержание условий хранения. Размещение товаров на хранение предполагает их группировку по режимам хранения с учетом их потребительских свойств. Товары одинаковые или близкие между собой по режиму хранения размещаются по ассортиментному признаку рядом (мука — крупа, ткани — белье и т.п.), но с соблюдением товарного соседства. Несовместимо хранение товаров с резкими запахами (рыба, парфюмерия и т.д.), с различной степенью гигроскопичности (соль, сахар, мука и т.д.).

В камерах хранения за определенными группами товаров закрепляются постоянные места хранения. Размещая товары на хранение, необходимо учитывать его длительность, сроки поступления и подачи товаров в торговый зал. В глубине помещений хранят товары с замедленной оборачиваемостью, вблизи — товары громоздкие или быстрой реализации. Размещение и хранение товаров является важнейшими частями технологического процесса. Размещение и хранение подразделяется на ряд отдельных операций: размещение, техника хранения, контроль и уход за товарами. Важнейшими условиями правильного размещения товаров являются:

- хранение каждого товара  в кладовой или камерах, температурный  режим которых соответствует  их физико-химическим и другим.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5 Основные налоги торгового предприятия

Налогоплательщиками в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в РФ" являются юридические лица, другие организации, например, филиалы, на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

Юридические лица уплачивают следующие налоги и сборы:

* федеральные налоги (особенностью  федеральных налогов является  то, что они устанавливаются только  федеральными законами и обязательны  к взиманию на территории всей  страны. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль предприятий и организаций; государственная пошлина; таможенные доходы; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов и др.)

* региональные (субъектов  федерации) налоги включают в  себя платежи трех групп:

1. установленные федеральными  законами с определением основных  элементов налога: круга плательщиков, объекта налога и максимально  возможной ставки налога), взимание  которых обязательно на территории  всех субъектов РФ (например, налог  на имущество предприятий, плата  за воду). Конкретный порядок взимания этих налогов на территории различных субъектов может отличаться, так как их органы представительской власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы;

2. так называемые факультативные  налоги, которые тоже устанавливаются  федеральными законами (с определением  круга плательщиков, максимальной  ставки, объекта налога), но вводятся  органом представительной власти  субъекта РФ по его усмотрению  и только тогда приобретают  обязательную силу (например, сбор  на нужды образовательных учреждений);

3. налоги, устанавливаемые  органами представительной власти  субъектов РФ по собственному  усмотрению.

Местные налоги - это налоги, которые в основном поступают в местные бюджеты. Перечень этих налогов, предусмотренных ст. 21 Закона об основах налоговой системы, самый большой: он включает более 24 налогов и сборов. Это земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции; на благоустройство территорий; на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей; вычислительной техники, персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

 

Методика расчета НДС

НДС - это Налог на Добавленную Стоимость, он является косвенным налогом, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи товаров или услуг.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

В России НДС начал свое действие с 1992 г. Отдельные виды операций и категории налогоплательщиков не подлежат уплате НДС. Максимальная ставка НДС составляла 28 %. С 1 января 2004 г. НДС составляет 18 %.

Некоторые продовольственные товары и товары для детей попадают под пониженную ставку НДС 10 %. Для товаров на экспорт ставка равна 0 %. Существует ряд товаров, работ, услуг, операций, которые не подлежат налогообложению.

Организации, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, не уплачивают НДС.

В последнее время много обсуждают вопрос о снижении ставки НДС или полной отмене, но это сомнительно, т.к. НДС формирует около четверти федерального бюджета России.

Как выделить НДС?

Можно очень просто рассчитать самому, используя простую формулу выделения НДС.

Нужно разделить сумму на 1+НДС/100. Если НДС 10 %, то нужно разделить сумму на 1.1, если НДС 18 %, то на 1.18.

Вычесть из полученного первоначальную сумму.

Полученное число будет отрицательным, НДС должно быть положительным. Умножьте на -1 или просто не учитывайте знак минус.

Округлить до копеек в ближайшую сторону.

Формула расчета НДС

Пусть известна сумма S. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18 процентов от S. НДС= S * 18 / 100.

Пример. Сумма 10 000 рублей, НДС составит.

НДС = 10000 * 18 / 100 = 1800.

Налог на прибыль

Нало́г на при́быль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

производственные, коммерческие, транспортные издержки;

проценты по задолженности;

расходы на рекламу и представительство;

расходы на научно-исследовательские работы;

Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

 Кто платит

Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).

Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т.д. и т.п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов - начисления или кассовый - она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

 

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, и 18 процентов - в региональный). Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 9 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет).

Налог на прибыль:

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета - налоговый и бухгалтерский - нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.