Учет и контроль материальных запасов

• контроль, за соблюдением нормативных актов и внутрифирменных положений о финансовом и товарном обороте, правил отчетности, договорных обязательств;
• контроль движения денежных средств, товарно-материальных ценностей; операции связанные с их движением;
• контроль исполнения смет расходов, продаж товаров; проверка наличия договоров с материально-ответственными лицами;
• контроль соблюдения порядка оформления первичных и товарно-транспортных документов, над проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей;
• контроль за списанием товарно-материальных ценностей с установлением причин и выявления виновных лиц.

Для осуществления основных задач предприятия в положении следует отразить основные функции внутреннего аудитора. К ним относятся:

• анализ и контроль финансовой, торгово-закупочной деятельности, продаж, маркетинговой политики предприятия; оценка эффективности принятия решений руководителем предприятия;
• проведение проверки финансовой отчетности, выявление ошибок, и выдача рекомендаций по их исправлению в области бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения;
• анализ и контроль уровня, структуры и динамики издержек обращения, накладных расходов в целях оптимизации соотношения затрат и результатов их деятельности;
• консультации работников организации по различным вопросам законодательства.

Так же в положении рекомендуется отразить права внутреннего аудитора. Основными являются: запрашивать от органов управления предприятия, должностных лиц необходимые материалы, изучение которых соответствует функциям ревизора; требовать максимального содействия от ответственных лиц предприятия во время проверки.

Ни одно положение о внутреннем контроле не обходится без пункта об ответственности лиц осуществляющих контроль.

Так, ответственность может наступать за:

• несвоевременное выявление нарушений в работе организации;
• несоблюдение действующего законодательства;
• несоблюдение служебной этики в ходе проверок;
• разглашение конфиденциальной информации;
• невыполнение текущей работы;
• недостоверность отчетных данных, сведений и других материалов, предоставляемых руководителю предприятия.

Введение внутреннего контроля позволит:

- руководителю или собранию  акционеров наладить эффективный  контроль за работой организации;

- проводимые ревизором  целевые контрольные проверки  и анализ выявляют излишние  запасы;

- внутренний аудитор наряду  с контролем может выполнять  и консультативные функции в  отношении должностных лиц бухгалтерии  и иных служб предприятия.

Практика свидетельствует, что на предприятиях, где создана служба внутреннего контроля, либо в штате имеется внутренний аудитор или организация работает по договору с аудиторской организацией, значительно выше уровень сохранности имущества, эффективности использования ресурсов, организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

                           

      Таким образом,  подводя  итог  моей  работы  можно  сделать  следующие выводы.

Эффективное управление объемами  материальных  ресурсов на предприятии позволяет сократить расходы, увеличить прибыль и высвободить оборотные средства. Наиболее важной является проблема рационального управления запасами предприятия. Расчет оптимальных нормативов приобретения и расходования материальных запасов позволяет ускорить оборачиваемость, снизить затраты на их хранение и обеспечивает в конечном итоге повышение эффективности производства в целом.

Решение аналитических задач по оценке эффективности использования  материальных  ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.

      Анализ бухгалтерского учета, проведенный в ООО «Маркет трейд» показал, что учет построен в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету в Российской Федерации и учетной политикой предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в рублях РФ, с использованием средств вычислительной техники, с помощью бухгалтерской программы "1С Предприятие".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. От 26.01.1996 № 14-Ф3.1996 № 14-Ф3 (ред. От 23.12.2003)//СЗ РФ, 1996, 29 января, №5.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.2007г.)
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31 н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30 марта 2001 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н)
7. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98
8. Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/129 « Об отражении отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухучета»
9. Алексеева А.И., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2011. - 672 с.
10. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2010.- 457с.
11. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2011.- 496с.
12. Богатин Ю.В., Швандар В.А. Производство прибыли. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 256 с.
13. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 144 с.
14. Бука Л.Ф,, Зайцева О.П, Экономический анализ Новосибирск: СибУПК, 2009. – 140с.
15. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие. – Мн.: 2009. - 208с.
16. Вахрушина М.А., Нормативный учет затрат как способ управления предприятием. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2011. - №17.– с. 51
17. Гаврилов А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие / под.ред. А.Н. Гаврилова – 2-е изд., стер. – М.: Кнорус, 2011. – 576 с.
18. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 615с.
19. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия:. – М.: Изд. «Финпресс», 2011. – 208 с.
20. Грузинов В.П. Экономика предприятия. - М.: Экономика. – 2007.
21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – 2-е изд.. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 336с.

 

 

 

Приложение А

 

Агрегировнный бухгалтерский баланс ООО «Маркет трейд»

 

Наименование: ООО «Маркет трейд»	АГРЕГИРОВННЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Вид деятельности: розничная торговля
Адрес: г. Хабаровск, ул. Герасимова, 29

 

АКТИВ		на 1.01.09	на 1.01.10	на 1.01.11	1.01.2012
		руб.	руб.	руб.	руб.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110
в т.ч.: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	11156,0	9808,0	8460,0	5952,0
в т.ч.: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	11156,0	9808,0	8460,0	5952,0
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в т. ч.: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140
в т.ч.: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества I	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес.	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I.	190	11156,0	9808,0	8460,0	5952,0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	699179,0	937206,0	753083,0	544561,0
в т ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	412,0	487,0	474,0	545,0
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	996,0	353,0	593,0	4244,0
готовая продукция и товары для перепродажи  (16, 40, 41)	214	697771,0	936366,0	752016,0	539772,0
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		197,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	4063,0	9685,0
в т.ч.: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	4063,0	9685,0
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3006,0	545,0	42616,0	4112,0
в т.ч.: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241			72,0
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246	3006,0	545,0	42544,0	4112,0
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82}	250
в т.ч.: займы, предоставленные организациям на на срок не менее 12 мес	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	147685,0	86707,0	68226,0	34576,0
в т.ч.: касса (50)	261	17182,0	16613,0	15355,0	12733,0
расчетные счета (51)	262	82016,0	47332,0	52871.0	21843,0
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264	48487,0	22762,0
Прочие оборотные активы	270				6574,0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II.	290	855933,0	1034340,0	863925,0	589823,0
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	865089,0	1044148,0	872385,0	595775,0
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	548,0	548,0	548,0	548,0
Добавочный капитал (87)	420	6243,0	6243,0	6243,0	4919,0
Резервный капитал (86)	430	5649,0	5649,0	5649,0	5650,0
в т.ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонды социальной сферы (88)	440	7039,0	3621,0	28886.0	27302,0
Целевые финансирование и поступления (96)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	470
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III.	490	19479,0	16061,0	41326,0	38419,0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510
в т.ч.: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV.	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610
в т.ч.: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отч. даты	611
займы , подлежащие погашению в течение 12 месяце после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	818447,0	1026510,0	829482,0	555779,0
в т. ч.: поставщики и подрядчики (60, 76)	621	782444,0	991215,0	789597,0	518622,0
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	10339,0	10712,0	22719,0	17818,0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	4806,0	5728,0	1501,0	0,0
задолженность перед бюджетом (68)	626	20765,0	17188,0	11643,0	16259,0
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628	93,0	1667,0	4022,0	3080,0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	15787,0	293,0	293,0	293,0
Доходы будующих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650	11376,0	1284,0	1284,0	1284,0
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V.	690	845610,0	1028087,0	831059,0	557356,0
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	865089,0	1044148,0	872385,0	595775,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

 

Агрегировнный отчет о прибылях и убытках ООО «Маркет трейд»

 

АГРЕГИРОВННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ  ООО «Маркет трейд»		на 1.01.09	на 1.01.10	на 1.01.11	1.01.2012
		руб.	руб.	руб.	руб.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ , услуг, (за минусом НДС, акцизов)	010	2860938,0 529244,0	322687,0 590117,0	2670496,0 489223,0	2300689,0 426198,0
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг.	020	2331694,0	2632570.0	2181273,0	1874491,0
Коммерческие расходы	030	380723,0	545976,0	482750,0	441264,0
Управленческие расходы	040	0,0	0,0	0,0	0,0
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040)	050	148521,0	44141,0	6473,0	–15066,0
Проценты к получению	060	0,0	0,0	0,0	0,0
Проценты к уплате	070	0,0	0,0	0,0	0,0
Доходы от участия в других организациях	080	0,0	0,0	0,0	0,0
Прочие операционные доходы	090	6764,0	18975.0	3272.0	0,0
Прочие операционные расходы	100	22090,0	28395,0	23328,0	0,0
Прибыль (убыток) от финансово-хоз. деятельности (строки 050+060-070+080+090-100)	110	133195,0	34690,0	–13583,0	–15066,0
Прочие внереализационные доходы	120	5560,0	1015,0	46716,0	40519,0
Прочие внереализационные расходы	130	0,0	0,0	0,0	18520,0
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110+120-130)	140	138775,0	35705,0	33133,0	6933,0
Налог на прибыль	150	62894,0	12497,0	1597,0	2427,0
Отвлеченные средства	160	75861,0	23208,0	21536,0	4506,0
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140-150-160)	170