Ответственность за нарушение финансового законодательства

ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

По отношению к инспекциям Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциям Службы межрайонного уровня вышестоящими налоговыми органами являются управления ФНС России по субъектам РФ; по отношению к управлениям по субъектам РФ - Федеральная налоговая служба.

На налоговые органы возложено рассмотрение дел об административных правонарушениях, связанных с нарушением правил применения контрольно-кассовых машин, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также с невыполнением обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций (ст. 14.5 (в указанной части), 15.1, 15.2).

Рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 14.5 (в части применения контрольно-кассовых машин), 15.1 и 15.2, и налагать штрафы за их совершение вправе руководитель ФНС России и его заместители, начальники управлений ФНС по субъектам РФ и их заместители, а также начальники территориальных инспекций ФНС по городам и районам. Начальники районных в городах инспекций, а также инспекций межрайонного уровня не наделены правом рассматривать дела об административных правонарушениях.

Органы, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере.

Бюджетный кодекс РФ устанавливает обязательные правила в сфере бюджетных отношений. За нарушение ряда таких правил установлена административная ответственность, предусмотренная ст. 15.14 - 15.16 КоАП РФ (нецелевое использование бюджетных средств; нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе; нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами).

Органами, которым ныне предоставлено право рассматривать дела об административных правонарушениях по указанным статьям, являются Федеральная служба финансово-бюджетного контроля, ее структурные подразделения и территориальные органы (Росфиннадзор). Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора утверждено Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278 (с изм. и доп.).

Согласно п. 5.4 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора к ее полномочиям отнесено осуществление производства по делам об административных правонарушениях в финансово-бюджетной сфере в соответствии с законодательством РФ.

Законом установлен перечень лиц, уполномоченных рассматривать дела по ст. 15.14 - 15.16 КоАП РФ. Это руководитель Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и его заместители, начальники управлений центрального аппарата Службы и их заместители, начальники отделов управлений центрального аппарата Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и их заместители; руководители территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и их заместители.

Органы, уполномоченные в области финансовых рынков

В настоящее время таким органом является Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России), образованная в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 (см. Указ Президента РФ от 12 мая 2008 г. N 724).

Положение о Федеральной службе по финансовым рынкам утверждено Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 317 (с изм. и доп.). ФСФР России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением страховой, банковской и аудиторской деятельности), за деятельностью бюро кредитных историй и по рассмотрению дел об административных правонарушениях. ФСФР находится в ведении Правительства РФ.

ФСФР России предоставлено право организовывать проведение необходимых расследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок.

ФСФР России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы (региональные отделения, действующие в пределах территории нескольких субъектов РФ).

В настоящее время действует 11 региональных отделений ФСФР России: отделения ФСФР России в федеральных округах, а также в Восточно-Сибирском, Волго-Камском, Юго-Западном, Юго-Восточном регионах.

На территории соответствующего субъекта РФ полномочия территориальных органов осуществляют отделы, являющиеся структурными подразделениями территориальных органов. Территориальный орган возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем Федеральной службы.

Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков вправе руководитель ФСФР России, его заместители, а также руководители региональных отделений ФСФР России. Другие должностные лица таким правом не наделены.

Федеральный антимонопольный орган, его территориальные органы

Согласно ст. 22 Федерального закона от 26 июня 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" антимонопольный орган (Федеральная антимонопольная служба - ФАС России) обеспечивает государственный контроль за соблюдением антимонопольного законодательства органами государственной власти и местного самоуправления, иными осуществляющими функции указанных органов органами или организациями, а также государственными внебюджетными фондами, хозяйствующими субъектами, физическими лицами; предупреждает монополистическую деятельность, недобросовестную конкуренцию, другие нарушения антимонопольного законодательства с их стороны; выявляет нарушения антимонопольного законодательства, принимает меры по их прекращению и привлечению к ответственности за такие нарушения; осуществляет государственный контроль за экономической концентрацией в сфере использования земли, недр, водных и других природных ресурсов, в том числе при проведении торгов, в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Согласно Положению о Федеральной антимонопольной службе, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 331 (с изм. и доп.), указанная Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных монополий (в части установленных законодательством полномочий антимонопольного органа), рекламы (в части установленных законодательством полномочий антимонопольного органа).

Федеральная антимонопольная служба осуществляет контроль и надзор: за соблюдением коммерческими и некоммерческими организациями, органами исполнительной власти и органами местного самоуправления антимонопольного законодательства, законодательства о естественных монополиях, законодательства о рекламе (в части установленных законодательством полномочий антимонопольного органа); за действиями, которые совершаются с участием или в отношении субъектов естественных монополий и результатом которых может явиться ущемление интересов потребителей товара, в отношении которого применяется регулирование, либо сдерживание экономически оправданного перехода соответствующего товарного рынка из состояния естественной монополии в состояние конкурентного рынка; за соблюдением требований обеспечения доступа на рынки услуг естественных монополий и оказанием услуг субъектами естественных монополий на недискриминационных условиях; за соблюдением установленных законодательством требований об обязательности заключения договоров субъектами естественных монополий и требований о заключении договоров хозяйствующими субъектами и финансовыми организациями, занимающими доминирующее положение на соответствующих рынках, за действиями субъектов оптового рынка в части установления случаев манипулирования ценами на электрическую энергию (мощность) на оптовом рынке и т.п.

Федеральная антимонопольная служба проводит в установленном порядке проверку соблюдения антимонопольного законодательства на товарных рынках хозяйствующими субъектами, органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, иными наделенными функциями или правами указанных органов власти органами или организациями, получает от них необходимые документы, информацию, объяснения в письменной и устной формах. Выдает предписания, обязательные для исполнения коммерческими и некоммерческими организациями (их руководителями), органами исполнительной власти и местного самоуправления, иными наделенными функциями или правами указанных органов власти органами или организациями (их должностными лицами), физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, в случаях, предусмотренных антимонопольным законодательством и законодательством о рекламе.

Приказом ФАС России от 25 декабря 2007 г. N 447 утвержден Административный регламент Федеральной антимонопольной службы по исполнению государственной функции по возбуждению и рассмотрению дел о нарушениях антимонопольного законодательства Российской Федерации (РГ. 2008. 28 июня).

Территориальный орган ФАС возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем Федеральной антимонопольной службы (Приказ Федеральной антимонопольной службы от 15 декабря 2006 г. N 324 "Об утверждении Положения о территориальном органе Федеральной антимонопольной службы" (не опубликован, зарегистрирован в Минюсте России 24 января 2007 года)).

Территориальный орган имеет право: рассматривать дела о нарушении антимонопольного законодательства, законодательства о рекламе, о естественных монополиях, принимать по ним решения и давать обязательные для исполнения предписания; применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений юридическими лицами и гражданами обязательных требований в установленной сфере деятельности, а также меры по ликвидации последствий указанных нарушений в пределах компетенции территориального органа; в установленном законом порядке рассматривать дела об административных правонарушениях, налагать административные штрафы и т.п.

Рассматривать дела об административных правонарушениях и назначать административные наказания от имени Федеральной антимонопольной службы вправе руководитель указанной Службы и его заместители, а также руководители территориальных органов указанной Службы и их заместители.

Органы регулирования естественных монополий

Основы правовой деятельности органов государственного регулирования естественных монополий установлены нормами Федерального закона от 17 августа 1995 г. N 147-ФЗ "О естественных монополиях" (с изм. и доп.).

В соответствии с указанным Федеральным законом федеральные органы исполнительной власти по регулированию естественных монополий осуществляют регулирование и контроль деятельности субъектов естественных монополий непосредственно или через свои территориальные органы. Государственный контроль деятельности естественных монополий включает в себя ценовое регулирование, а также определение потребителей, подлежащих обязательному обслуживанию, или установление минимального уровня их обеспечения в случае невозможности удовлетворения в полном объеме потребностей в товарах (работах, услугах), реализуемых субъектом естественной монополии.

В Положении о Федеральной службе по тарифам (ФСТ России), утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 332 (с изм. и доп.), определены полномочия этой Службы, в том числе по применению мер административной ответственности за нарушение законодательства РФ о государственном регулировании тарифов, о естественных монополиях, об электроэнергетике.

ФСТ России осуществляет контроль за установлением цен и применением цен (тарифов).

Федеральную службу по тарифам возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ. Руководитель имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Правительством РФ. Указанные должностные лица вправе рассматривать дела об административных правонарушениях, указанных в ч. 1 комментируемой статьи.

Органы валютного контроля

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютный контроль осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля являются Банк России и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ.

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ осуществлять функции органа валютного контроля, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), находящаяся в ведении Минфина России. Положение о данной Службе утверждено Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278. На данную Службу возложено осуществление контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений, а также ведение в рамках своей компетенции производства по делам об административных правонарушениях.