Отчет по практике в ОАО "МГОК"

 

Финансовый результат общества (табл. 7) положительный за весь период исследования. Валовая прибыль и прибыль от продаж за 2010-2012 г. г. имели тенденцию к росту на 21% и 17,6% соответственно.

Рост прочих доходов вызвал увеличение статьи «Прибыль до налогообложения» в 3,7 раз и соответственно чистая прибыль тоже увеличилась и составила 20454,7 млн. руб. или в 3,9 раза.

Финансовое положение ОАО «Михайловский ГОК» является устойчивым, независимым от источников внешнего кредитования, ликвидным и платежеспособным. Из приведенного анализа сделаны выводы о том, что основным источником дохода ОАО «Михайловский ГОК» является  увеличение объема продаж от реализации продукции и услуг. Это говорит о том, что предприятие работает стабильно, постепенно увеличивая прибыль, грамотно управляет дебиторской и кредиторской задолженностью, своевременно выполняет договорные обязательства.

Рисунок 5 Размер чистой прибыли ОАО «МГОК» в 2010 – 2012 г.г.,

млн. руб.

 Приступая к анализу  финансовых результатов, необходимо  прежде всего выявить, в соответствии  ли с установленным порядком  рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие  для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие доходы и расходы.

Фактически полученная в отчетном периоде валовая прибыль зависит от факторов: объема реализации, ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» ОАО «МГОК» (см. приложение 4) необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.8).

Таблица 8

Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов ОАО «МГОК», млн. руб.

Наименование показателей	2010 г		2011 г		2012 г.		Темп дина-мики, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Выручка	45618		58635		56267		123,3
Себестоимость продаж	16920		19970		21542		127,3
Валовая прибыль	28698		38665		34725		121,0
Коммерческие расходы	5863	-	5094	-	7168	-	122,2
Управленческие расходы	1161	-	1721	-	2076	-	178,8
Прибыль (убыток) от продаж	21674	317,0	31850	94,1	25481	99,4	117,5
Прочие доходы	20364	297,7	26940	79,5	5822	22,7	28,6
Прочие расходы	35201	-514,7	24929	-73,6	5658	22,1	16,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	6837	100,0	33861	100,0	25645	100,0	375
Отложенные налоговые активы	2054	30,0	837	2,5	43	0,1	2,0
Отложенные налоговые обязательства	26	-0,3	34	-0,1	8	…	30,7
Налог на прибыль	3610	-52,8	7749	-22,8	5225	-20,4	144,7
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	5255	76,9	26915	79,5	20455	79,8	389,2

 

По отношению к 2010 г. прибыль до налогообложения (табл. 8) выросла в 3,7 раза. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

• темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса, (162653: 75352 = 2,15) больше темпа роста выручки, значит, производительность активов снизилась;

• чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продаж и прибыль отчетного периода, что объясняется рациональной налоговой политикой организации;

• темп роста себестоимости выше темпа роста выручки, что отрицательно сказывается на себестоимости единицы продукции.

Анализ структуры прибыли ОАО «МГОК» до налогообложения (вертикальный анализ) позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от продаж 99,4% в 2012 г и 317% в 2010 году. Несмотря на снижение доли прибыли от основной деятельности  по сравнению с 2010 годом на 217,6 процентных пункта ее прирост составил 17,5%.

Рост в 2012 г выручки  на 23,3% увеличил чистую прибыль в 3,9 раза.

Более детально проанализируем бухгалтерскую прибыль (до налогообложения) в разрезе её составляющих элементов. Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли составим таблицу 9.

Как следует из данных таблицы 9, ОАО «МГОК» достигло положительных финансовых результатов в финансово-хозяйственной деятельности в 2010 – 2012 г. г. Об этом свидетельствует увеличение общей суммы прибыли (прибыли до налогообложения) на 18808955 тыс. руб., или в 3,7 раз. Данный рост прибыли является результатом увеличения всех ее составляющих элементов.

В большей степени выросли такие ее элементы, как валовая прибыль на 21,0%. Увеличились управленческие расходы на 78,8% при росте коммерческих - на 22,2%. Сократились прочие расходы на 29543150 тыс. руб. или на 83,9%. Прочие доходы тоже уменьшились на 14541662 тыс. руб. или на 71,4%, но в структурном отношении их рост составил 11 процентных пункта по сравнению с 2011 годом. В структуре прибыли от прочей деятельности прочие доходы, и прочие расходы имеют почти по 22%, хотя доходы немного опережают.

Таблица 9

Факторный анализ бухгалтерской прибыли ОАО «МГОК», тыс. руб.

Наименование показателей	2010 год		2011 год		2012 год		Влияние на бухгалтерскую прибыль
	сумма, тыс. руб.	в %к итогу	сумма, тыс. руб.	в %к итогу	сумма, тыс. руб.	в %к итогу	сумма, тыс. руб.	%
1. Валовая прибыль	28697923	4,2 раз	38665018	114,2	34725264	135,4	+6027341	121,0
2. Коммерческие расходы	5863364	-85,8	5094189	-15,0	7167759	-27,9	+1304395	122,2
3. Управленческие расходы	1161056	-17,0	1720875	-5,1	2076535	-8,1	+915479	178,8
4. Прибыль (убыток) от продаж	21673503	3,2 раз	31849954	94,1	25480970	99,4	+3807467	117,6
5. Прочие доходы	20363610	2,9 раз	3958113	11,7	5821948	22,7	-14541662	28,6
6. Прочие расходы	35201201	-5,1 раз	1946539	-5,8	5658051	-22,1	-29543150	16,1
7. Прибыль (убыток) до налогообложения	6835912	100,0	33861528	100,0	25644867	100,0	+18808955	3,7 раз

 

Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли предприятия является прибыль от продаж.

Как следует из данных таблицы 10, рост прибыли от продаж на 3807467 тыс. руб. или на 17,6% вызван увеличением выручки от продажи на 10649298 тыс. руб. или на 23,3%. Наблюдается рост всех видов расходов на ОАО «МГОК».

Таблица 10

Оценка прибыли от продаж ОАО «МГОК», тыс. руб.

Наименование показателей	2010 год	2011 год	2012 г.	+,  - тыс. руб.	%
1 Выручка	45618461	58635288	56267759	+10649298	123,3
2. Себестоимость продаж	16920538	19970270	21542495	+4621957	127,3
3 Валовая прибыль	28697923	38665018	34725264	+6027341	121,0
4. Коммерческие расходы	5863364	5094189	7167759	+1304395	122,2
5. Управленческие расходы	1161056	1720875	2076535	+915479	178,8
6. Прибыль (убыток) от продаж	21673503	31849954	25480970	+3807467	117,6

 

Ключевым элементом прибыли от продаж является валовая прибыль.

Фактически полученная в отчетном периоде валовая прибыль зависит от факторов: объема реализации, ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

 Для проведения факторного  анализа используется необходимая  информационная таблица 9 и аналитическая таблица 10, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от продажи продукции.

Проиллюстрируем методику расчета влияния отдельных факторов на изменение валовой прибыли (табл. 11).

Сравнение динамики объема выполнения работ, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости, показывает, что при росте объема реализации в оптовых ценах на 4,1% (56267759/58635288 х100% - 100%), объем реализации в оценке по полной себестоимости увеличился на 7,8% (21542495 : 19970270 х100 – 100).

Таблица 11

 Исходные данные для факторного  анализа валовой прибыли,

тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Базовая  величина	2012 год		Отклонение отчетного от базисного
			по ценам и себестоимости базового года	Фактически
1	Выручка	58633588	545226737	56267759	-2367529
2	Полная себестоимость продукции	19970270	18372966	21542495	+1572225
3	Прибыль	38665018	36153770	34725264	-3939754
4	Уровень рентабельности продукции (стр.3:стр. 1х100), %	65,9	66,3	61,7	-4,2
5	Уровень рентабельности затрат (стр. 3: стр.2), %	193,6	196,8	61,8	131,8

 

Это привело к снижению суммы валовой прибыли по сравнению с прошлым годом на 3939754 тыс. руб. (34725264– 38665018) , или на 10,2%.

Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельных работ и обратная зависимость при реализации убыточных.

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции в оптовых ценах составит:

1. В виде разницы между базовой суммой валовой прибыли, пересчитанной на индекс изменения выручки от выполненных работ суммой прибыли в базисном периоде:

 

∆ВП = ВП0 *Ивп-ВП0 = 38665018 *0,9299304-38665018 = -2709242 тыс. руб.

 

Индекс изменения выручки от выполнения работ равен 0,9299304 (54526737/58635288).

2. Путем умножения прироста (снижения) индекса изменения выручки от  выполненных работ (Ив - 1) на размер прибыли в базисном периоде:

∆ВПв=ВП0х(Ив-1) = 38665018*(0,9299304-1,0)=-2709242 тыс. руб.

 

Уменьшение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным привело к снижению прибыли на 2709242 тыс. руб.,

а при оценке реализации продукции по полной себестоимости составит:

 

∆ВП = ВП0 *Ивп-ВП0 =38665018* 0,9200159 – 38665018 = -3092586 тыс. руб. 

 

Индекс изменения выручки по полной себестоимости равен 0,9200159 (18372966/19970270).

Таким образом, за счет уменьшения  объема реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом в оптовых ценах на 0,9299304 и в оценке по полной себестоимости на 0,9200159 пункта прибыль от выполнения услуг уменьшилась соответственно на 2709242 и 3092586 тыс. руб.

На прибыль и рентабельность оказывают влияние сдвиги в структуре и видах работ.

При оценке изменения прибыли в результате изменения структуры и видов работ ее размер составит:

 

∆ВПа = ВПх -ВП0 *Ивп =36153770-(38665018*0,9299304)=+197994 тыс. руб.,

а при оценке по полной себестоимости составит:

∆ВПа = ВПх -ВП0 *Ивп  =36153770-(38665018* 0,9200159) = +581339 тыс. руб.

Следовательно, увеличение доли рентабельных работ в общем объеме реализации прирост прибыли составил 197994, или 581339 тыс. руб.

Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изменение полной себестоимости реализованной продукции. Влияние изменения себестоимости продукции определим:

∆ВПс =С1-Сх =21542495-18372966=+3169529 тыс. руб.,

то есть получен перерасход, а прибыль от продаж работ уменьшилась на 3169529 тыс. руб.

Влияние на прибыль предприятия изменение оптовых цен и тарифов составило:

∆ВПЦ =В1 – Вх =56267759 -54526737=+1741022 тыс. руб.

Следовательно, в результате повышения цен и тарифов выручка увеличилась на 1741022 тыс. руб., прибыль возросла также на 1741022 тыс. руб.

Все выполненные  расчеты влияния факторов на изменение прибыли от выполненных работ можно обобщить в таблице 12.

Таблица 12

Обобщение результатов факторного анализа прибыли

Факторы изменения прибыли от продажи услуг	Сумма прироста (уменьшения) прибыли по сравнению с 2011 годом
	1 вариант	2 вариант
Изменение объема реализации продукции	-2709242	-3092586
Изменение структуры и ассортимента	+197994	+581339
Изменение полной себестоимости объема реализации	-3169529	-3169529
Изменение оптовых (отпускных) цен и тарифов	+1741022	+1741022
Итого:	-3939754	-3939754