Отчет по практике в ОАО "МГОК"

 

 Фактическое снижение прибыли  по сравнению с 2011 г. составило 3939754 тыс. руб. Данное уменьшение прибыли образовалось за счет  благодаря снижению себестоимости продукции (3169529 тыс. руб.), повышению оптовых цен (1741022 тыс. руб.) и сдвигам в структуре продукции (197994 тыс. руб.), или 581339 тыс. руб.) при одновременном снижении прибыли за счет уменьшения объема продукции (2709242 тыс. руб., или 3092586 тыс. руб.).

Эти же расчеты можно получить и способом цепной подстановки.

Таблица 13

Расчет влияния факторов на уменьшение суммы прибыли от продажи продукции

Подстановки	Взаимодействующие факторы				Сумма прибыли тыс. руб.	Влияние факторов на прибыль тыс. руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Себестои-мость продаж	Цены продаж
Исходные данные	t0	t0	t0	t0	38665018	-
Объем продаж отчетного года	t1	t0	t0	t0	35955776	-2709242
Структура продаж отчетного года	t1	t1	t0	t0	36153770	+197994
Себестоимость отчетного года	t1	t1	t1	t0	32984241	-3169529
Цены отчетного года	t1	t1	t1	t1	34725264	+1741022
Итого:	х	х	х	х	Х	-3939754

 

Рассчитаем индекс объема продаж:  54526737: 58635288=0,9299304

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 7,0% и составить 34725264 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции:

 

34725264- 38665018 = -3939754 тыс. руб.

Результаты расчетов в таблице 13 показывают, сумма прибыли уменьшилась в основном за счет увеличения цен на тарифы, что привело к снижению прибыли на 3939754 тыс. руб. Аналогичные расчеты приводятся по каждому виду продукции.

Перечень факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли, определяется методикой ее расчета:

1)  сумма бухгалтерской прибыли;

2)  Текущего налога на прибыль;

3)  отложенных налоговых активов;

4)  отложенных налоговых обязательств.

Влияние названных факторов покажем в таблице таблице 14.

Таблица 14

Анализ структуры бухгалтерской прибыли ОАО «МГОК» в 2012 году

№ п/п	Факторы формирования чистой прибыли	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	Бухгалтерская прибыль	25644867	100
2	Текущий налог на прибыль	-5225154	-20,4
3	Отложенные налоговые активы	43776	0,1
4	Отложенные налоговые обязательства	-7723	-0,1
5	Штрафы, пени	1038	-0,1
6	Чистая прибыль (п. 1 - п. 2 + п. 3 - п. 4- п.5)	20454728	79,8

За отчетный год (табл. 14) чистая прибыль составила около 79,8% суммы бухгалтерской прибыли. Следовательно, основным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с балансовой прибылью, стала сумма текущего налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.

Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж (приложение 7), удельный вес которой составляет более 65%. Расходы организации в 2012 г. также возросли. Негативная тенденция роста наблюдалась по таким видам расходов, как проценты к уплате, себестоимость продукции.

 

 

2. 3 Анализ распределения и использования  прибыли предприятии

 

 

Освободив (балансовую) прибыль от налога на прибыль, предприятие исчисляет чистую прибыль. За счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия, при необходимости могут создаваться резервный фонд оплаты труда, резервный фонд для общехозяйственных нужд и др.

Таблица 15

Анализ использования чистой прибыли ОАО «МГОК», тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения +,-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	50300366	55595636	82545708	+32245342
Чистая прибыль	5255384	26914807	20454728	+15199344
Использование прибыли в отчетном году на:
выплату дивидендов, материальное поощрение и соц. нужды работников	2995568	15206865	11188736	+8193168
увеличение резервного фонда	157661	942018	1022736	+865075
производственное развитие	2075876	10765922	8284165	+6208289
Доля в чистой прибыли: выплату дивидендов, материальное поощрение и соц. нужды работников	57,0	56,5	54,7	-2,3
средства направленные на прирост резервного фонда	3,0	3,5	5,0	+2,0
капитализированной прибыли	39,5	40,0	40,5	+1,0
Нераспределенная прибыль отчетного периода	5295270	26950072	20463274	+15168004

 

Полученные результаты показывают вклад каждого фактора в формирование суммы капитализированной  и потребляемой прибыли, что имеет важное значение для акционеров, наемного персонала и менеджеров предприятия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в сумме отчислений.

Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

 Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли.

 Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет выявить пути законного снижения ее объема для налогообложения. Тем самым создаются реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в распоряжении организации для формирования фондов накопления и потребления, резервных фондов.

Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли .

остающаяся в организации нераспределенная прибыль до отчетного года не распределялась по фондам и составила 73,4% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано  балансовой прибыли, из нее 26,6 % - налог на прибыль, 73,4 % - отвлеченные средства.

Из 73,4% всех отвлеченных средств предлагаем распределить и  направить на следующие цели,11,8% - на потребление, 20% в фонд накопления и 5% на другие цели. Отчисления в фонд накопления повышают деловую активность предприятия, повышают конкурентоспособность, а следовательно, и выживаемость его в рыночных условиях хозяйствования. Также, следует отметить, что из всей балансовой прибыли 73,4% осталось в распоряжении предприятия. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла  по сравнению с прошлым годом1,9 пункта.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется:

• на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники;
• на совершенствование технологии и организации производства;
• на модернизацию оборудования;
• улучшение качества продукции;
• техническое перевооружение;
• реконструкцию действующего производства.

Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Первый шаг планирования прибыли - вычисление необходимой величины прибыли, остающейся в распоряжении фирмы и направляемую для реализации программ развития компании, а также удовлетворения экономических интересов собственника. Для этого используем метод целевого планирования прибыли, который позволяет обеспечить увязку ее размеров с целями развития предприятия.

Фонды потребления и накопления помимо прибыли имеют другие источники. Оба фонда могут пополняться за счет благотворительных спонсорских и иных доходов, взносов сторонних организаций.

К спецфондам относится и фонд накопления – на производственное развитие предприятие и увеличение имущества предприятия, и фонд потребления – зарезервированные средства на материальное поощрение коллектива предприятия и другие социальные нужды кроме капвложений, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

 Часть чистой прибыли может расходоваться на целевое финансирование, на благотворительные цели.

 Нераспределенная прибыль прошлых лет используется, как и прибыль текущего года.

Норма самофинансирования характеризует прибыль, которую имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции после завершения всех распределительных операций. По ОАО «МГОК» наблюдается увеличение данного показателя на 6,5%, что свидетельствует о росте прибыли с каждого рубля реализованной продукции по сравнению с 2010 годом.

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).