Отчет по практике на предприятии ПКФ ООО «СтройИнжениринг»

 

Примерный модульный состав системы бюджетного управления многоуровневой структурой следующий:

- модуль, позволяющий построить  иерархическую многофункциональную систему сбалансированных показателей деятельности, а затем планировать, контролировать и анализировать целевые значения этих показателей;

- модули планирования, бюджетирования, моделирования и анализа исполнения  планов и бюджетов;

- модули  формирования оперативной и аналитической  управленческой отчетности (рис. 6).

Рис. 6. Архитектура информационно- аналитической системы поддержки бюджетного управления в многоуровневой структуре

Модули системы бюджетного управления комплексом
Стратегическое управление	Планирование, бюджетирование, моделирование, анализ		Управленческая (консолидированная) отчетность
Информационно- аналитическое хранилище данных
Программные средства, предназначенные для оперативной обработки учета данных, планирования ресурсов
Внутренние источники данных		Внешние источники данных

При использовании нескольких систем оперативного учета для оперативного формирования управленческих и аналитических отчетов, строится информационно-аналитическое хранилище данных. Эта схема определяет общую техническую архитектуру по построению информационной системы поддержки бюджетного управления многоуровневой структурой.

Наиболее актуальным для компании ПКФ ООО «СтройИнжениринг» является формирование бюджета продаж (оказываемых услуг).

1. Формирование бюджета продаж. В соответствии со спецификой  деятельности предприятия прогнозный  бюджет продаж составляется исходя  из условий заключенных и предполагаемых  к заключению договоров с заказчиками. Формируется квартальный прогнозный  план по выборке продукции заказчиками. До 25-го числа текущего месяца производится корректировка и подтверждение объемов выборки услуг на следующий месяц. На основании этого формируется проект бюджета продаж (таблица 2.1).

Основные моменты, определяющие специфику ведения комплексного нормативного учета в разрезе отдельных подбюджетов и статей расходов бюджета производственных затрат. Разграничение между бюджетом прямых затрат (бюджет прямых материальных затрат и бюджет прямых затрат на оплату труда) и бюджетом косвенных расходов. Прямые затраты непосредственно относятся на производство конкретных видов продукции. Специфика косвенных расходов состоит в том, что при сложившейся на предприятии системе учета эти расходы могут напрямую идентифицированы с производством отдельных видов продукции и отдельным производственным линиям (видам продукции).

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Бюджет продаж на 1-й квартал 2012 г.
Показатели	Квартал 1			1 кварт. 2012 г. план
	январь	февраль	март
1. Планируемый объем продаж, тыс. руб.
Финансовый анализ	5000	5500	5200	15700
Бизнес-процессинг	4000	4800	5500	14300
Разработка системы управленческого анализа	42000	40000	35000	117000
Бюджетирование	10000	10000	12000	32000
Проектирование организационных структур	3000	3200	4000	10200
Дью Дилиженс	3200	4500	4200	11900
Консультационные услуги	2000	2500	2800	7300
2. Цена за 1 день услуги, руб.
Финансовый анализ	66,1	66,1	66,1	66,10
Бизнес-процессинг	55,4	55,4	55,4	55,40
Разработка системы управленческого анализа	138	138	138	138,00
Бюджетирование	127	127	127	127,00
Проектирование организационных структур	245	245	245	245,00
Дью Дилиженс	74,2	74,2	74,2	74,20
Консультационные услуги	73	73	73	73,00
3. Планируемая выручка, руб.
Финансовый анализ	330 500	363 550	343 720	1 037 770
Бизнес-процессинг	221 600	265 920	304 700	792 220
Разработка системы управленческого анализа	5 796 000	5 520 000	4 830 000	16 146 000
Бюджетирование	1 270 000	1 270 000	1 524 000	4 064 000
Проектирование организационных структур	735 000	784 000	980 000	2 499 000
Дью Дилиженс	237 440	333 900	311 640	882 980
Консультационные услуги	146 000	182 500	204 400	532 900
4. Всего планируемая выручка, руб.	8 736 540	8 719 870	8 498 460	25 954 870

 

При анализе показателей бюджета продаж ключевыми вопросами, которые необходимо решить при выборе учетного механизма распределения ОПР по видам продукции, являются следующие:

- выбор наиболее адекватной  базы распределения

- выбор варианта текущего учета  ОПР (в течение бюджетного периода)

- разработка технологической последовательности учетной процедуры распределения ОПР по видам продукции, исходя из выбранной базы распределения и варианта текущего учета ОПР.

Производим объединение бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда и формируем бюджет прямых затрат в целом (табл. 2.).

Таблица 2.

Бюджет полных прямых затрат по плану производства на 1-й квартал 2012 г.

Продукция	Бюджет прямых затрат на оплату труда	Бюджет прямых материальных затрат	Бюджет полных прямых затрат
Финансовый анализ	64131	391381	455512
Бизнес-процессинг	44294	284194	328489
Разработка системы управленческого анализа	522297	10401669	10923966
Бюджетирование	121042	2827993	2949034
Проектирование организационных структур	114207	1541138	1655345
Дью Дилиженс	95954	491092	587046
Консультационные услуги	35112	150864	185976
Итого	997037	16088331	17085368

 

При проведении анализа показателей бюджета полных прямых затрат по плану производства на 1-й квартал 2012 г. видно, что на основании расчетов бюджет полных прямых затрат по плану производства на 1-й квартал составляет 17085368 рублей.

Проведем расчет себестоимости услуг компании ПКФ ООО «СтройИнжениринг». Производим расчет удельной себестоимости услуг методом средневзвешенной по условным единицам услуг. Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным услугам (табл. 3).

Таблица 3. Себестоимость выпуска услуг по плану продаж на 1-й квартал 2012 г.
Продукция	Себестоимость выпуска, руб.	Физический объем услуг, шт.	Удельная себестоимость выпуска, руб./шт.
Финансовый анализ	599305	15700	38,17
материалы	391381
заработная плата	64131
ОПР	143792
Бизнес-процессинг	468741	14480	32,37
материалы	284194
заработная плата	44294
ОПР	140253
Разработка системы управленческого анализа	11704336	115950	100,94
материалы	10401669
заработная плата	522297
ОПР	780370
Бюджетирование	3162029	32000	98,81
материалы	2827993
заработная плата	121042
ОПР	212995
Проектирование организационных структур	1731612	10275	168,53
материалы	1541138
заработная плата	114207
ОПР	76268
Дью Дилиженс	739994	11990	61,72
материалы	491092
заработная плата	95954
ОПР	152948
Консультационные услуги	259851	7375	35,23
материалы	150864
заработная плата	35112
ОПР	73875
Итого	18665868	207770

 

Проект бюджета переменных коммерческих расходов и распределение переменных коммерческих расходов по видам услуг. На данном этапе бюджетного процесса составляем проект бюджета переменных коммерческих расходов с последующим распределением по видам реализуемых услуг. Планирование величины переменных коммерческих расходов производим на основе определения плановой ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж (табл. 4).

Таблица 4. Бюджет переменных коммерческих расходов по плану производства на 1-й квартал 2012 г.
Статьи ПКР	Сумма, руб.
1. Расходы по доставке	339000
1.1. материальные затраты (аренда)	252000
1.2.фонд оплаты труда	87000
2. Транспортные расходы	524760
2.1.материальные затраты	197160
2.2.фонд оплаты труда водителей	327600
3. Расходы на прямую рекламу	72600
Итого	936360

Исходя из данных предоставленных в таблице 4 следует, что бюджет переменных коммерческих расходов на 1-й квартал 2010 г. составляет 936360 рублей.

Формирование бюджета постоянных расходов. Постоянные расходы подразделяются:

- общехозяйственные (административные) расходы

- общие коммерческие расходы.

Расчет себестоимости продаж отдельных видов услуг производим по полным переменным затратам, относящимся на данный вид услуги и включающим в себя расходы и переменные коммерческие расходы. Добавляем плановую величину переменных коммерческих расходов (распределенную по видам продукции) и рассчитываем плановую величину себестоимости продаж в разрезе отдельных видов продукции на данный бюджетный период (табл. 5).

Таблица 5. Себестоимость продаж по видам услуг по плану на 1-й квартал 2012 г.
Услуги	Физический объем продаж, шт.	Совокупная себестоимость продаж, руб.			Удельная себестоимость продаж, руб./шт.
		Производственные затраты	Переменные коммерческие расходы	Всего
Финансовый анализ	15700	600219	70542	670761	42,72
Бизнес-процессинг	14300	463238	64251	527489	36,89
Разработка системы управленческого анализа	117000	11796500	525692	12322192	105,32
Бюджетирование	32000	3160548	143779	3304327	103,26

 

Продолжение таблицы 5

Проектирование организационных структур	10200	1720203	45830	1766032	173,14
Дью Дилиженс	11900	734601	53468	788068	66,22
Консультационные услуги	7300	257296	32800	290095	39,74
Итого		18732605	936360	19668965

 

Сопоставляя показатели бюджета продаж и себестоимости продаж рассчитываем прогнозную величину маржинального дохода и прямой рентабельности продаж отдельных видов продукции (табл. 6).

В результате этапов собрана и соответствующим образом обработана вся необходимая информация для составления прогнозного отчета о финансовых результатах (прибылях и убытках).

На данном этапе в дополнение к ранее сформированным бюджетным показателям для составления отчета о финансовых результатах прогнозируется:

- доходы и расходы по прочей  реализации и внереализационным  операциям

- налоги

- трансферты из чистой прибыли.

Таблица 6. Расчет маржинального дохода и рентабельности по видам услуг по плану на 1-й квартал 2012 г.
Услуги	Плановый физический объем продаж, шт.	Плановая цена продаж, руб./шт.	Выручка от продаж, руб.	Себестоимость продаж, руб.	Маржиналь ный доход, руб.	Рентабель ность на 1 руб. продаж	Рентабельность на 1 шт. продаж, руб.шт.
Финансовый анализ	15700	66,10	1037770	670761	367009	0,354	23,38
Бизнес-процессинг	14300	55,40	792220	527489	264731	0,334	18,51
Разработка системы управленческого анализа	117000	138,00	16146000	12322192	3823808	0,237	32,68

 

Продолжение таблицы 6

Бюджетирование	32000	127,00	4064000	3304327	759673	0,187	23,74
Проектирование организационных структур	10200	245,00	2499000	1766032	732968	0,293	71,86
Дью Дилиженс	11900	74,20	882980	788068	94912	0,107	7,98
Консультационные услуги	7300	73,00	532900	290095	242805	0,456	33,26
Итого			25954870	19668965	6285905