Отчет по практике на предприятии ПКФ ООО «СтройИнжениринг»

 

Из таблицы 18 видно, что выручка увеличилась на 8%, а рост  затрат составляет 4,5%. Наибольший удельный вес в структуре затрат составляют переменные расходы. Их доля за исследуемый период колеблется с 58% в 2009 г.  до 53%  в 2012г. За 2009-2012 гг. переменные расходы увеличились на 12710 тыс. руб. или на 53%. Постоянные расходы  увеличились на10978 тыс. руб. или 47%.

Сумма постоянных расходов остается относительно неизменной при изменении объема реализованных услуг (работ). Сюда относятся: аренда помещений, амортизация, налог на имущество, повременная оплата труда, отчисления в фонды социального страхования и др. К переменным расходам относятся расходы, чьи суммы изменяются пропорционально объему реализации услуг (работ). На расходы влияют разные факторы, но основными являются объем реализации услуг (работ), а также изменение цен и тарифов на ресурсы.

Так  за 2011 год было продано – 346198 строительных материалов, против-  356978 строительных материалов в 2010 году, снижение на 3 % или – 10780 строительных материалов,  получено – 3920439,0 тыс. рублей  тарифной выручки.на которую начислены доходы в сумме – 210102 тыс. рублей. Доходы от платных  услуг (заказ, бронирование строительных материалов)  составили – 66954,0  тыс. рублей.

В 2011 году ПКФ ООО «СтройИнжениринг» осуществлял услуги строительного подряда гос. заказчику.

В декабре 2011 г. было принято решение участвовать в аукционах на строительные работы государственных заказов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 6. Налогообложение предприятия

 

       НДС. В соответствии  с учетной политикой для целей  налогообложения моментом определения  налоговой базы для расчета  налога на добавленную стоимость является день оплаты товаров (работ, услуг) отгруженных до 01.01.2012 г.

       Бухгалтерский  учет расчетов но НДС по  обязательствам, возникшим до указанной  даты, ведется с применением счета 76.11.1 «Отложенные налоги». С 01.01.2012 г. ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2. День оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

       При реализации  товаров, работ, услуг налоговая  база по НДС определяется как  стоимость реализованных товаров, работ, услуг без учета налога. Для целей налогообложения принимается  цена товаров, работ, услуг указанная сторонами сделки, если она соответствует рыночной цене. Налоговая ставка 18%.  

       Налоговые декларации  по НДС предприятие сдает ежеквартально.

       Уплата налога  производится ПКФ ООО «СтройИнжениринг», как единым хозяйствующим субъектом, по месту регистрации.

       В ПКФ ООО  «СтройИнжениринг»  на основании книги продаж формируется единая книга продаж. На уровне ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  в единой книге продаж итоги выводятся в рублях и копейках.

       Сформированная  сводная книга продаж отделения по всем строкам с выведенными итогами не позднее 14 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, передаются в ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  .

       Суммы налога  включаются в состав налоговых  вычетов, а счета-фактуры регистрируются  в книге покупок того налогового периода, в котором полностью выполняются все условия, предусмотренные статьями 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых вычетов.

       Представление  налоговой декларации по НДС  производится ежеквартально в ИМНС по месту нахождения Общества. Срок предоставления декларации - 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога на добавленную стоимость производится ежемесячно равными долями в размере 1/3 от начисленного налога за квартал.

       Для отражения в бухгалтерском учете НДС по покупкам предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

       Планом счетов  и инструкцией к нему предлагается  организовать аналитический учет  на счете 19 в следующем разрезе: НДС по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам и по другим приобретенным ценностям (например, по услугам).

       Если организация  имеет обороты, как облагаемые  НДС, так и не облагаемые этим  налогом, а также покупки непроизводственного назначения или покупки, облагаемые НДС по разным ставкам, то эти факты тоже следует учесть при организации аналитического учета на счете 19.

       По дебету счета 19 первоначально отражается НДС  по всем покупкам, сделанным предприятием в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с разными кредиторами».

       Порядок списания  НДС по покупкам с кредита  счета 19 зависит от целевого назначения покупок:

- НДС по покупкам, используемым  в деятельности, облагаемой этим  налогом, принимается к вычету  в расчетах с бюджетом, если  другие условия вычетов также  соблюдены. При этом делается  запись по кредиту одного из  субсчетов счета 19 и дебету счета 68, субсчет «Расчеты по НДС»;

- НДС по покупкам, используемым  в деятельности, не облагаемой  этим налогом, включается в себестоимость  производимых в рамках этой  деятельности продукции, работ, услуг. При этом делается запись по  кредиту одного из субсчетов счета 19 и дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26  «Общехозяйственные расходы» и других в зависимости от направления деятельности;

- НДС по покупкам непроизводственного  назначения списывается с кредита  одного из субсчетов счета 19 в  дебет счета 91, субсчет «Прочие  расходы». При этом списанный  НДС не может быть учтен  как расход в целях налогообложения прибыли (п. 19 ст.270 НК РФ).

- НДС по командировочным расходам отражается по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на основании счетов-фактур поставщиков (например, гостиниц).

       В рабочем плане счетов бухгалтерского учета предприятия имеются следующие субсчета:

- 19-1-1 «НДС по основным средствам, используемым в облагаемой деятельности»;

- 19-1-2 «НДС по основным средствам, используемым в необлагаемой  деятельности»;

- 19-3-1 «НДС по материально-производственным запасам, используемым в облагаемой деятельности»;

- 19-3-2 «НДС по материально-производственным  запасам, используемым в необлагаемой  деятельности»;

- 19-5 «Распределяемый НДС по общехозяйственным  расходам»;

- 19-6 «НДС, связанный с возвратом товаров в другом налоговом периоде».

       Рассмотрим расчет суммы НДС:

- Дебет 90.1 Кредит 62  - согласно декларации  по НДС  за первое полугодие 2010 года реализовано товаров на  сумму 12 014 862 руб.

- Дебет 90.3 Кредит 68 -  начислен НДС  на сумму 2 162 675 руб. 

- Дебет 68 Кредит 51 - уплачен НДС  в бюджет в сумме 2 162 675 руб. 

       НДФЛ. Налогоплательщики. Физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ, Физические лица, получающие доходы от источников  в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

      Уплата налога  и отчетность. Налоговые агенты  перечисляют суммы налога не  позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных  средств на выплату дохода  или дня перечисления дохода  на счет налогоплательщика в  банке.

                                                                           Таблица 19.

Сроки уплаты налога

Вид платежа	Сумма	Срок
Январь-июнь	½ годовой суммы авансовых платежей	Не позднее 15 июля текущего года
Июль-сентябрь	¼ годовой суммы авансовых платежей	Не позднее 15 октября текущего года
Октябрь-декабрь	¼ годовой суммы авансовых платежей	Не позднее 15 января года, следующего за истекшим периодом
Платеж по итогам года	Разница между суммой налога, исчисленного по итогам года, и авансовыми платежами	Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Первичный документ  налогового учета - Налоговая карточка  по учету доходов и налога  на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ, налоговая карточка). Карточки  ведутся  персонально по каждому  физическому лицу. В налоговой карточке отражаются все доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая те, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не подлежащие налогообложению доходы в Налоговой карточке не отражаются.

       В налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

       Таким образом, за 2010 год работниками ПКФ ООО  «СтройИнжениринг»  было начислено доходов в размере 196 958 тыс. руб. облагаемых по ставке 13%.

Общая сумма доходов - 196 958тыс. руб.

Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению - 2 345 тыс. руб.

Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению - 194 613 тыс. руб. Общая сумма расходов и налоговых вычетов - 212 тыс. руб.

Итого НДФЛ к уплате 25 272 тыс. руб.

- Дебет 70 Кредит 68.1 -1260 руб. удержан  НДФЛ.

       Налог на имущество. Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и согласно статьи 381 НК РФ уменьшается на балансовую стоимость за минусом износа магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

       Ставка налога  на имущество на территории  Республики Саха (Якутия), определена  Законом Республики Саха (Якутия) «О налоговой политике РС (Я)»  в размере 2,2 процента. Налог на имущество предоставляется в налоговые органы по месту нахождения имущества.

       В целях правильного  и своевременного исчисления  и уплаты налога и авансовых  платежей по налогу установлено, что лицо, ведущее учет общего  имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

       Имущество, переданное  в доверительное управление, а  также имущество, приобретенное  в рамках договора доверительного  управления, подлежит налогообложению  у учредителя доверительного  управления, за исключением имущества, переданного в паевой инвестиционный фонд.

       Налоговым периодом  является календарный год, а отчетными  периодами -1 квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.

ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком транспортного налога по всем транспортным средствам, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы в ПКФ ООО «СтройИнжениринг»   и признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

       Транспортный  налог уплачивается ПКФ ООО  «СтройИнжениринг»  в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

       В случае, если  транспортные средства, в отношении  которых осуществлена государственная  регистрация, поставлены на временный  учет, то уплата транспортного  налога по месту их временной  регистрации не производится. Уплата  налога в отношении транспортных средств, временно зарегистрированных по месту пребывания, производится по месту их постоянной регистрации.

       Рассмотрим особенности  уплаты земельного налога. В соответствии  с главой 31 Налогового кодекса  Российской Федерации ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  является налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, которые находятся в собственности ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  филиалов и представительств.