Отчет по практике на предприятии ПКФ ООО «СтройИнжениринг»

ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  уплачивает земельный налог:

- за земельные участки, находящиеся в собственности ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  , на основании свидетельства о праве собственности на землю;

- за земельные участки, расположенные  под объектами недвижимого имущества, находящимися в собственности  ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  на основании свидетельства о праве собственности на недвижимое имущество.

       Земельный налог  и авансовые платежи по налогу  уплачиваются ПКФ ООО «СтройИнжениринг», исполняющими обязанности по уплате налогов, в бюджеты муниципальных образований по месту нахождения земельного участка в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ПКФ ООО «СтройИнжениринг»   не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет налоговые декларации по земельному налогу.

       Счет 68 «Расчеты  по налогам и сборам» предназначен  для обобщения информации о  расчетах с бюджетами по налогам  и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой  организации.

       Счет 68 «Расчеты  по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

       Аналитический  учет по счету 68 «Расчеты по  налогам и сборам» ведется  по видам налогов.

ПКФ ООО «СтройИнжениринг» по истечении отчетного (налогового) периода  представляет в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую отчетность.

       В состав налоговой  отчетности включаются декларации  и расчеты по налогам, по которым  ПКФ ООО «СтройИнжениринг» является плательщиком (НДС, Налог на прибыль, транспортный налог, налог на имущество, НДФЛ и пр.).

      В ряде случаев  в налоговых декларациях, имеющих достаточно сложную структуру, одной из частей является расчет налоговой базы. Содержание расчетов налоговой базы зависит от содержания самого налога. Суммы самого налога, подлежащие уплате в бюджет, учитываются в налоговых декларациях.

       Для ПКФ ООО  «СтройИнжениринг» годовая налоговая отчетная обычно завершается представлением в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ суммах НДФЛ за этот календарный год.

       Справка 2-НДФЛ  оформляется налоговым агентом  по каждому физическому лицу, которому в течение календарного  года производились выплаты доходов, с которых он должен был  исчислить и удержать НДФЛ.

       В справке необходимо  привести все показатели. Некоторые  строки могут остаться незаполненными, если отсутствуют соответствующие  данные либо это предписывается  разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» (Приложение к форме 2-НДФЛ). Все суммарные показатели в справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм НДФЛ. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях.

       Показатели справки  сгруппированы в пять разделов. В них налоговый агент по-прежнему указывает свои реквизиты, сведения о налогоплательщике, суммах его доходов, предоставленных вычетов, начисленного и удержанного НДФЛ.

       В заглавии  справки появился новый показатель - «признак». В этом поле необходимо  проставить цифру 1, если справка  представляется по окончании  налогового периода в соответствии  с п. 2 ст. 230 НК РФ.

       В разд. 1 справки  указываются данные о налоговом агенте.

       Налоговые агенты - организации в поле 1.1 отражают  свой идентификационный номер  налогоплательщика и код причины  постановки на учет.

       В поле 1.2 организация  приводит свое сокращенное наименование  согласно учредительным документам.

       В поле 1.3 указывается  код административно-территориального  образования, на территории которого  находится организация или ее  обособленное подразделение, в зависимости  от того, кто из них осуществляет  выплату доходов физическому  лицу, на которого заполняется справка. Коды ОКАТО содержатся в Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

       В разд. 2 справки  отражаются данные о физическом  лице - получателе дохода.

       В поле 2.1 указывается  идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный показатель не заполняется.

      В поле 2.2 приводятся фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

       Для заполнения  поля 2.3:

- 1 заносится, если налогоплательщик  является налоговым резидентом  РФ;

- 2 - если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;

- 3 - если налогоплательщик не  является налоговым резидентом  РФ, но признается в качестве  высококвалифицированного специалиста  в соответствии с Федеральным  законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

       В поле 2.5 приводится  числовой код страны, гражданином  которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно  Общероссийскому классификатору  стран мира (ОКСМ). Напомним, что код  России - 643. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» (2.9) указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

       Код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, заносится в поле 2.6. Он при  этом выбирается из Справочника с таким названием.

       Серия и номер  документа, удостоверяющего личность  налогоплательщика, отражаются в  поле 2.7 без знака «N».

       В поле 2.8 указывается  полный адрес постоянного места  жительства налогоплательщика на  основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства, выбирается из соответствующего Справочника. При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для него поле не заполняется.

       В поле 2.9 для  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ, а  также иностранных граждан приводится  адрес места жительства в стране  постоянного проживания. При этом  код этой страны заносится в поле с таким названием, далее же приводится адрес в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).

       Для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами РФ, и иностранных  граждан допускается отсутствие  показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения поля 2.9 справки.

       В разд. 3 справки  отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами  в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке этого раздела указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется справка. Таковой может быть 9, 13, 15, 30, 35% или ставка исходя из соответствующего соглашения об избежание двойного налогообложения.

       Справки представляются  налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

       В поле 4.1 отражаются  суммы фактически предоставленных  налогоплательщику стандартных  налоговых вычетов, имущественного  налогового вычета, а также социального налогового вычета.

       В графе «Код  вычета» этого поля указывается  код вычета, выбираемый из Справочника  с таким названием. В графу  «Сумма вычета» заносятся величины  вычетов, соответствующие указанному  коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.

       В полях 4.2 и 4.3 приводятся номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика  на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом, в поле 4.4 - код налогового органа, выдавшего это уведомление.

       В разд. 5 справки  отражаются общие суммы дохода  и НДФЛ по итогам налогового  периода.

       В поле 5.1 указывается  общая сумма дохода по итогам  налогового периода без учета  налоговых вычетов. Она определяется как совокупность доходов, приведенных в разд. 3.

       Величина налоговой  базы, с которой исчислен НДФЛ, заносится в поле 5.2. Искомое значение  определяется как разность между  суммой доходов, отраженной в  поле 5.1, и совокупностью налоговых вычетов, приведенных в разд. 3 и 4 справки.

       В полях 5.3 и 5.4 указываются общие суммы НДФЛ, исчисленного по итогам налогового  периода по ставке, указанной  в разд. 3 справки, и удержанного.

        ПКФ ООО  «СтройИнжениринг»  предоставляет во внебюджетные фонды форму -4 ФСС. Минздравсоцразвития России Приказом от 28.02.2011№ № 156н утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС) и Порядок ее заполнения.

Согласно бухгалтерских балансов за 2009 -2012 годы задолженность перед бюджетом на конец 2009 года составляла 3785 тыс. руб. (29% от суммы краткосрочных обязательств), на конец 2010 года –5888тыс. руб. (22% от суммы краткосрочных обязательств), на конец 2011 года –10821тыс. руб. (34% от суммы краткосрочных обязательств),на конец 2012 года –1978тыс. руб. (10% от суммы краткосрочных обязательств).

В таблице 19 представлен анализ  кредиторской задолженности перед бюджетом.

Таблица 20

Анализ кредиторской задолженности перед бюджетом

ПКФ ООО «СтройИнжениринг»  за 2009 – 2012 годы

Показатели	на конец года, тыс. руб.				в % к итогу
	2009	2010	2011	2012	2009	2010	2011	2012
задолженность перед государственными  внебюджетными фондами	1240	2210	5068	491	9	8	16	2
задолженность по налогам и сборам	3785	5888	10821	1978	29	22	34	10
Итого Краткосрочные обязательства	13211	26177	31778	20031	100	100	100	100

 

Из таблицы 20 видно, что задолженность перед государственными внебюджетными фондами на конец 2007 года составляла –1240 тыс. руб. (9% к сумме краткосрочных обязательств), на конец 2008 года –2210тыс. руб. (8% к сумме краткосрочных обязательств), на конец 2009 года –5068тыс. руб. (16%к сумме краткосрочных обязательств) и на конец 2010 года –491тыс. руб. (2%к сумме краткосрочных обязательств).

Рассмотрим налоги, уплаченные в 1 квартале 2012 года, которые представлены в таблице 21.

Таблица 21.

Анализ налогов за 1 квартал 2011г. НДС.

Задолженность налогов на начало отчётного периода	Итого	Якутск	БФ	ТФ	ЗФ	НФ	АВС
	54 580	54 580	-	-	-	-	-
Начислено:	Итого	Якутск	БФ	ТФ	ЗФ	НФ	АВС
	23 310	22 149	35	59	5	822	239
Оплачено:	Итого	Якутск	БФ	ТФ	ЗФ	НФ	АВС
	9 985	9 586	35	47	79	-	238