Теоретические основы оценки эффективности работы кредитной организации

• Оценка добавленной стоимости. Добавленная стоимость (ДС) – общий оценочный показатель рентабельности и качественных изменений деятельности банковского учреждения, критерий оценке эффективности управления активами и пассивами банка.

ДС рассчитывается по следующей формуле:

 

ДС = (н – к) * К, (5)

 

где К – собственный капитал банка;

н – отношение прибыли к собственному капиталу банка;

к – отношение процентных расходов банка к платному привлеченному капиталу.

Экономическое содержание ДС – разница между уровнем дохода, получаемым банком на собственный капитал, и уровнем доходов, выплачиваемых по привлеченному капиталу, который обеспечивает компенсацию риска вложений для инвесторов (клиентов банка). Когда процент, уплаченный за привлеченные средства, превышает доход на собственный капитал, управление капиталом не добавляет банку никакой экономической ценности. Наоборот, когда доход больше, чем процент, ценность капитала возрастает. При равенстве дохода и процента стоимость инвестированного капитала доведена до предела, и ДС = 0. Отсюда следует, что минимальное допустимое значение ДС – также ноль. При росте нормы прибыли и использования ДС как критерия качества по управлению капиталом банка подталкивается к расширению своих финансовых операций, то есть банку следует принимать все прибыльные проекты, пока они приносят больший доход, чем процентные издержки на привлеченный капитал. При ДС = 0 банку следует остановить рост до тех пор, пока не будут созданы новые более прибыльные проекты. 7

Таким образом, оценка банка на основе модели капитального уравнения позволяет оценить качество управления собственным капиталом банка и выявить деловую активность банка по использованию первоначально вложенного капитала, который должен приносить новый добавленный капитал или что, то же самое, – оценить приращение собственного капитала банка.

2. Уравнение  динамического бухгалтерского баланса  – факторный анализ прибыльности  банковской деятельности на основе  данных отчета о прибылях и  убытках банка, в основе которого  лежит уравнение:

Прибыль = Доходы – Расходы (6)

 

При мониторинге банковской деятельности это уравнение используется для оценки ее финансовой результативности. Модели уравнения:

• Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности. Используемая структура прибыли предназначена для выявления изменений в структуре и объеме совокупной прибыли и прибыли по основным видам деятельности банка. При оценке прибыли банка производят группировку совокупной прибыли по направлениям ее получения:
• операционная прибыль (убыток) – прибыль (убыток), создаваемая на основе процентных доходов по кредитам за вычетом процентов уплаченных;
• прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами – разница между доходами от операций с ценными бумагами и расходами на их осуществление;
• прибыль (убыток) от операций с иностранной валютой – разница между доходами от операций с иностранной валютой и расходами на их проведение;
• прибыль (убыток) от неоперационной деятельности – разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии, оплате банковских услуг и т.д., и расходами по обеспечению функциональной деятельности, а также прочими расходами (уплаченные комиссии, штрафы, почтовые и телеграфные расходы и т.д.).

Оценка прибыли по видам деятельности производится:

• по горизонтали – изучается динамика в течение заданных периодов, что позволяет оценить текущие изменения совокупной прибыли и прибыли по видам деятельности;
• по вертикали – исследуются изменения в динамике структуры прибыли по видам деятельности банка.

Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяет выявить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние в абсолютных величинах на совокупную прибыль.

• Динамика и структура нормы прибыли на капитал. Норма прибыли на капитал банка – обобщающий показатель результативности деятельности банка – определяется как отношение прибыли к капиталу. Модель нормы прибыли на капитал позволяет выяснить ее зависимость от влияния каждого компонента:
• маржа прибыли – факторный показатель, отражающий влияние на результирующий фактор изменения размера прибыли на каждую денежную единицу совокупного дохода, измеряется отношением прибыли к совокупному доходу;
• уровень использования активов – факторный показатель, отражающий общую эффективность использования активов банка, определяется как отношение совокупного дохода ко всей сумме активов;
• мультипликатор капитала – факторный показатель, оказывающий влияние на результирующий фактор за счет изменения структуры капитала, определяется как отношение всего совокупного капитала к собственному капиталу.

Модель расчета нормы прибыли на капитал:

 

(7)

 

где П – прибыль, Д – доход, А – активы, К – собственный капитал.

При сравнении изменений параметров по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменяется результирующий факторный признак – норма прибыли на капитал – и какой из факторов оказал наибольшее влияние: изменение размера прибыли на каждый рубль дохода, изменение уровня эффективности совокупных активов, изменение финансовой структуры банка.

Таким образом, анализ деятельности банка на основе уравнения динамического баланса способствует выявлению параметров, влияющих на изменение прибыли банка, и позволяет регулировать размер прибыли и рентабельность собственного капитала банка за счет управления факторами, влияющими на прибыль и норму прибыли на капитал.

3. Модифицированное  балансовое уравнение («теория выделенных  фондов») – анализ оборотного  капитала. В его основе лежит  уравнение:

 

Активы = Пассивы (9)

 

Модель анализа позволяет выявить оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, или определить, соблюдает ли менеджмент банка в активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию и рациональность управления портфелем банка.

Модель анализа построена на методе группировки, который позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. По этому принципу построены агрегированный баланс банка и агрегированный отчет о прибылях и убытках. На основе обозначений, принятых в агрегированном балансе и агрегированном отчете о прибыли банка, составляются алгоритмы расчета финансовых показателей деятельности банка.

В рамках данной модели используются два блока анализа. Первый блок анализа образован показателями качества активов и пассивов коммерческого банка, их ликвидности, и может служить также для оценки финансовой устойчивости банка-заемщика. Второй блок анализа включает в себя оценку эффективности результатов деятельности банка, дополнительные или детализирующие показатели эффективности результатов, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности результатов деятельности.

4. Основное  балансовое уравнение («теория приоритета  предприятия») – анализ баланса  банка, в основе которого лежит  уравнение:

 

Активы = Собственный капитал + Платные пассивы (10)

 

В основе данного уравнения лежит принцип владения и распоряжения всеми активами, принадлежащими банку. Оно используется при анализе банка-гаранта и предварительном мониторинге для выявления возможностей осуществления каких-либо операций и оценки деловой активности, ликвидности, финансовой устойчивости и эффективности управления собственностью банка.

Оценка эффективности деятельности банка на основе данной модели проводится на основе его сравнительного аналитического баланса.

Структура сравнительного аналитического баланса позволяет выделить отдельные активные и пассивные виды операций, дать оценку их значимости в структуре активов и пассивов, определить степень изменения их масштабов; выделить доходные, ликвидные и иммобилизованные активы; выделить собственные и привлеченные ресурсы банка.

В сравнительном аналитическом балансе сводятся воедино и систематизируются все необходимые для первичного ознакомления с балансом банка расчеты, а также содержится показатели, достаточные для проведения горизонтального, вертикального и трендового анализа, поэтому его построение является первым этапом оценки эффективности деятельности банка.8

 

Глава3. ОЦЕНКА И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

 

3.1 Общая характеристика и стратегия деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт»

 

Закрытое акционерное общество «Банк Русский Стандарт» (ЗАО «Банк Русский Стандарт») является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, входит в единую Банковскую систему России осуществляет свою деятельность на коммерческой основе.

Банк был создан на базе бывшего Акционерного Коммерческого «Агрооптторгбанка» 22 июля 1999 г. Менее чем за год Банк Русский Стандарт входит в число тридцати крупнейших Банков страны и получает признание в России и за рубежом. По рейтингу журнала "Профиль", в категории надежности Банк Русский Стандарт занимает 13-е место в числе 100 крупнейших Российских Банков.

Организационная структура ЗАО «Банк Русский Стандарт» построена по иерархическому принципу. Органы управления банка: Общее собрание акционеров банка, Наблюдательный Совет банка, единоличный исполнительный орган – Председатель Правления банка и коллегиальный исполнительный орган – Правление банка.

В настоящее время отделения банка расположены более чем в 2500 городах России.

В целях расширения территории и удобства обслуживания клиентов создано 5 дополнительных офисов (отделений) в Омской области.

Подразделения и службы банка формируются с учетом классификации банковских операций по их функциональному назначению: подразделения бухгалтерского учета и отчетности, подразделения по обслуживанию юридических и физических лиц, кредитно-экономические службы, финансовые службы, подразделения технического и программного обеспечения банковской деятельности, подразделения по работе с финансовыми инструментами, юридические службы, службы безопасности и защиты информации, отдел кадров.

Внешний аудитор ЗАО «Прайсвотерхаус Куперс Аудит» (ЗОА «ПвК Аудит»).

ЗАО «Банк Русский Стандарт» является кредитным учреждением универсального типа по видам совершаемых операций (имеет генеральную лицензию ЦБ РФ на осуществление банковской деятельности № 2289 от 19 июля 2001 года (бессрочно)), региональным по территории деятельности, обслуживающим реальный сектор экономики по кругу клиентов.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» предоставляет клиентам широчайший спектр современных банковских услуг и высокотехнологичных операций:

• кредитование юридических лиц в рублях и валюте в форме: простой ссудный счет, кредитная линия «под лимит задолженности», оборотный кредит, кредит в форме кредитования расчетного счета (овердрафт), инвестиционный кредит, вексельный кредит;
• кредитование частным лицам в рублях и валюте в форме: под залог имущества, под поручительство, с использованием кредитной банковской карты;
• расчетно-кассовые обслуживание, осуществление безналичных операций с использованием расчетных чеков ЗАО «Банк Русский Стандарт» и системы электронных платежей Банк в Кармане;
• операции с расчетными банковскими картами;
• международные расчеты, документарные операции, инкассо;
• валютно-обменные операции с наличной валютой;
• валютные операции с безналичной валютой;
• прием коммунальных и прочих платежей;
• прием депозитов от юридических лиц и вкладов населения в рублях и валюте с различными сроками хранения;
• покупка-продажа ценных бумаг (брокерская, дилерская, депозитарная деятельность), продажа векселей банка;
• банковские гарантии;
• консультационно-справочные услуги;
• предоставление сейфовых ячеек для хранения ценностей;
• телексные, почтово-телеграфные услуги, связанные с расчетами.9

 

3.2 Оценка эффективности  деятельности ЗАО «Банк Русский  Стандарт» и рекомендации по  ее повышению

 

Проведем анализ эффективности деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт», используя данные его финансовой отчетности за 2011-2013 г.г.

Оценим экономическую отдачу собственного капитала (табл. 1):

 

Таблица 1. - Расчет экономической отдачи собственного капитала ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Расчет	Показатели	Значения
		01.01.11	01.01.12	01.01.13
ПНП	Посленалоговая прибыль	197 918	3 142 190	4 823 333
ДНП	Доналоговая прибыль	1 403 313	4 365 139	7 492 124
ОД	Операционные доходы	1 480 497	1 907 778	3 379 897
А	Активы	135 627 481	135 175 694	183 749 824
СК	Собственный капитал	23 229 121	24 714 379	26 651 914
Е = ПНП/ДНП	Прибыльность	0,141	0,720	0,643
Н1 = ДНП /ОД	Маржа прибыли	0,948	2,288	2,217
Н2 = ОД / А	Уровень эффективности использования активов	0,011	0,014	0,018
Н3 = А / СК	Мультипликатор капитала	5,838	5,469	6,895
N	Экономическая отдача собственного капитала	0,008	0,126	0,177

 

Из таблицы 1 видно, что в течение исследуемого периода экономическая отдача собственного капитала банка была положительной и имела тенденцию к росту до 0,177 на 01.01.13, что говорит об эффективности его использования. Факторные составляющие экономической отдачи капитала имели такой же характер изменения, то есть они оказали положительное воздействие на величину экономической отдачи капитала в 2012 и 2013 г.г.

Определим степень влияние каждого фактора в отдельности (табл. 2).

 

Таблица 2 - Расчет факторных влияний на экономическую отдачу собственного капитала ЗАО «Банк Русский Стандарт»