Финансовая отчетность в системе финансового менеджмента

Раздел III «Чистые активы» представлен на три отчетные даты.

4. Отчёт о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств — отчёт банка об источниках денежных средств и их использовании в данном временно́м периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину результатов деятельности, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ кредитной организации.

Отчет о движении денежных средств помогает инвесторам, собственникам и кредиторам банка оценить:

• cпособность банка создавать положительные денежные потоки в будущем;

• способность банка погашать обязательства и выплачивать дивиденды;

• инвестиционную и финансовую деятельность банка.

Предметом отчета о движении денежных средств являются изменения, произошедшие за отчетный период с денежными средствами и эквивалентами денежных средств в разрезе видов деятельности.

Движение денежных средств рассматривается в виде потоков денежных средств, под которыми понимаются денежные поступления и платежи, осуществляемые в процессе деятельности банка. Перемещения между отдельными составляющими денежных средств и их эквивалентов не включаются в денежные потоки, например инкассация денежной наличности, пополнение корреспондентского счета банка за счет наличных средств.

Согласно МСФО 7 потоки денежных средств классифицируются по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой. 
Потоки денежных средств, возникающие от операционной деятельности банка, прежде всего определяются процентами полученными и выплаченными.

В целом банки осуществляют ряд операций: привлечение денежных средств на депозиты, размещение привлеченных средств, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, валютно-обменные операции, выпуск и размещение ценных бумаг и другие операции с ценными бумагами, операции с финансовой арендой и другие операции. Поэтому потоки денежных средств от операционной деятельности можно распределить на следующие составляющие:

• потоки денежных средств по получении дохода или уплате расходов;

• потоки денежных средств от размещения и возврата операционных активов;

• потоки денежных средств от привлечения и возврата операционных обязательств.

Таким образом, анализ финансовой отчетности определяется как процесс систематического рассмотрения и оценки данных о финансовом состоянии банка и результатах его деятельности с целью предвидеть его дееспособность в будущем.