Денежный оборот и система расчетов на предприятии

     При наличии указанной информации и  выполнении перечисленных предположений можем разделить общее изменение денежных средств на частные за счет текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, что выражается в следующих формулах:

     ; (2.8)

     ;(2.9)

     ; (2.10)

     , (2.11)

где величина в выражении (2.8) показывает изменение только дебиторской задолженности (без краткосрочных финансовых вложений).

     В каждом из выражений (2.8-2.11) прослеживается взаимосвязь частного изменения денежных средств за счет текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и соответствующего ему финансового результата (прибыли).

      Анализ движения  денежных  средств   выполняется  по  приведенной   выше методике  и  может  быть  оформлен  в  виде   следующей   последовательности аналитических таблиц (табл. 2.6, 2.7,2.8). Расчет будет произведен  за  III квартал 2010 г.  
 

Таблица №2.6

      Исходные  данные для анализа  движения денежных средств.

Вид деятельности	текущая	инвестиционная	финансовая	Итого
Сальдо на начало
Доход
Расход
Сальдо на конец

 

                                                            Таблица № 2.2 

      Структура поступления и  расхода денежных средств.

Вид деятельности	текущая	инвестиционная	финансовая	Итого
Поступление
Расход

 

                                                            Таблица № 2.3 

      Структурный анализ общего изменения  остатков денежных средств

Вид деятельности	текущая	инвестиционная	финансовая	Итого
Изменение остатка

 

    Следовательно, можно сделать  вывод в деятельности  предприятия   за  III

квартал  2010  г.  произошло положительное   изменение   денежных   средств (приток):

() = > 0.

    Очевидно, что  текущая  деятельность  предприятия  обеспечивает  приток

денежных  средств  и полностью  покрывает  отток  средств  от  инвестиционной деятельности.

    Определим  показатель  (  для  данного  предприятия  в  рассматриваемом

периоде:

                                

      Показатель  j >0,5,  однако  если  «финансовый приток»   не   содержит

долгосрочных  кредитов  и  в  то  же  время  является  основным   источником

«инвестиционного   оттока»,   то   такую   тенденцию   предприятие    должно

рассматривать  как   достаточно   опасную   (такая   тенденция   с   большой

вероятностью  толкает предприятие в «кредитную ловушку»). 
 
 

                                  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

      Подводя итог можно сделать  следующие общие выводы:

      1.  Управление  денежными  потоками  является   одним   из   важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя          расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ         денежного потока,  его прогнозирование,  определение оптимального          уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств.

      2.  Цель  управления  денежными   средствами  состоит  в   том,   чтобы         инвестировать избыток денежных  доходов для  получения   прибыли,  но          одновременно  иметь их   необходимую   величину   для   выполнения          обязательств по платежам и одновременного  страхования на  случай          непредвиденных ситуаций.

      3. Анализ  движения  денежных  средств  позволяет  с   известной  долей          точности объяснить расхождение между величиной денежного потока,          имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной  за          этот период прибылью.

      4.  В  современной  отчетности   отражаются   финансовые   результаты,          сформированные по методу начислений, а не кассовым методом, поэтому          имеет смысл анализировать   не   только   финансовые   результаты          деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся  в          изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого          изменения.

      5. Однако если «финансовый приток»  не содержит долгосрочных кредитов  и  в  то  же  время   является  основным  источником   «инвестиционного оттока», то  такую тенденцию предприятие   должно  рассматривать  как достаточно опасную (такая тенденция с большой вероятностью  толкает   предприятие в «кредитную ловушку»). 
 
 

   Приложение.

Схемы безналичных  расчетов.

Расчеты платежными поручениями:

Рис. 1.1. Расчеты платежными поручениями при последующей оплате товаров (услуг):

1 - поставка товара (оказание услуг);

2 - передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;

3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;

4 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет  

Рис. 1.2. Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате товаров (услуг):

1 - заключение договора о поставке товаров (оказании услуг) с предварительной оплатой; 2 - передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;

3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;

4 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет;

5 - поставка товара (оказание услуг)  
 
 

Расчеты платёжными требованиями-поручениями:

Рис. 1.3. Расчеты платежными требованиями-поручениями:

1 - поставка товара (оказание услуг);

1a - передача платежного требования-поручения в банк покупателя;

2 - расчетные документы  передаются покупателю  для акцепта; 

3 - акцептованные расчетные  документы возвращаются  в банк, где производится  списание средств  со счета покупателя;

4 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет поставщика;

5 - сообщение поставщику  о зачислении средств  на его банковский  счет  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Аккредитивная форма расчётов:

Рис. 1.4. Аккредитивная форма расчетов с предварительным депонированием средств:

1 - заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предварительным депонированием средств на отдельном счете в банке;

2 - передача в банк заявления на открытие аккредитива, платежного поручения о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя;

3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет «Аккредитивы»;

4 - сообщение поставщику об открытии аккредитива;

5 - поставка товара (оказание услуг);

6 - расчетные документы, подтверждающие отгрузку товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика;

7 - сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя;

8 - сообщение покупателю об использовании аккредитива  
 
 
 
 
 

Рис. 1.5. Аккредитивная форма расчетов с использованием банковской гарантии:

1 - заключение договора  о расчетах с  использованием аккредитивной  формы расчетов  с предоставлением  банком покупателя  гарантии платежа;

2 - передача в банк  заявления на открытие  аккредитива под  гарантию банка  и отражение открытия  аккредитива по  внебалансовому счету «Гарантии и поручительства банка»;

3 - сообщение об открытии  аккредитива и  отражение открытия  аккредитива по  внебалансовому счету;

4 - сообщение поставщику  об открытии аккредитива; 

5 - поставка товара (оказание  услуг);

6 - расчетные документы,  подтверждающие отгрузку  товара (оказание  услуг), в соответствии  с условиями договора  направляются в  банк поставщика и осуществляется зачисление средств на счет поставщика;

7 - дебетовое авизо  направляется в  банк покупателя, где производится  списание средств  со счета покупателя, при отсутствии  средств на счете  покупателя банк  предоставляет плательщику  кредит;

8 - сообщение покупателю  о списании средств  с его счета  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Расчёты чеками:

Рис. 1.6. Расчеты чеками:

1 - покупатель направляет  в банк заявление  на выдачу чековой  книжки;

2 - банк выдает ему  чековую книжку (или  разовый чек);

3 - отгрузка товара  или оказание услуг;

  За - оплата товара чеком;

4 - поставщик предъявляет  чек в банк к  оплате и последний  списывает средства  со счета покупателя  и зачисляет их  на счет поставщика  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Список используемой литературы :

1. Указ  Президента РФ № 1006 от 23.05.1994 г.  «Об осуществлении комплексных

   мер по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов  и иных

   обязательных платежей» (в ред. Указов Президента РФ от 21.03.95 № 291, от

   06.01.98 № 10, от 03.08.99 № 977)

1. Письмо  СБ РФ № 02-3/02-14 от 24.05.1994 г. «О лимите кассовой наличности

   юридических лиц»

2. Положение  ЦБ РФ № 14-П от 05.01.1998 г. «О  правилах организации

   наличного денежного обращения на территории российской федерации» (в ред.

   Указания ЦБ РФ от 22.01.99 № 488-У)

3. Указание  ЦБ РФ № 375-У от 07.10.1998 г. «Об  установлении предельного