Доходы и прибыль коммерческого банка

  2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (счет 70102)

  2.1. Процентный доход от вложений  в долговые обязательства

  2.2. Процентный доход по векселям

  2.3. Дисконтный доход по векселям

  2.4. Доходы от перепродажи ценных  бумаг

  2.5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

  2.6. Другие доходы, полученные от  операций с ценными бумагами (доходы  от переоценки ценных бумаг, комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами, доходы по операциям РЕПО, доходы по другим операциям с ценными бумагами)

  3. Доходы, полученные по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70103)

  3.1. Доходы, полученные от операций  с иностранной валютой (по обменным  операциям с иностранной валютой, по операциям на валютных биржах и по другим операциям)

  3.2. Доходы от переоценки счетов  в иностранной валюте 

  4. Дивиденды полученные, кроме акций  (счет 70104)

  4.1. Дивиденды, полученные за участие  в хозяйственной деятельности  дочерних и зависимых организаций

  4.2. Дивиденды, полученные за участие  в уставном капитале прочих организаций

  5. Доходы по организациям банков (счет 70105)

  6. Штрафы, пени, неустойки, полученные по (счет 70106):

  6.1. Кредитным операциям

  6.2. Расчетным операциям                                         

  6.3. Другим операциям 

  7. Другие доходы (70107)

  7.1. Восстановление сумм со счетов  фондов и резервов

  7.2. Комиссия полученная (по кассовым, расчетным, гарантийным, по операциям инкассации и по другим операциям)

  7.3. Прочие доходы

  Доходы  банка отражаются на балансе нарастающим  итогом в течение определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года.

  Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов, предусмотренной в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997г. № 61. Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах по статьям «Прочие (другие) доходы и расходы». В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации.

  Подобная  информация о доходах банка и  источниках их получения содержится в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В более сжатом виде эта же информация отражается в публикуемом агрегированном отчете о прибылях и убытках (форма № 114).[1 стр.184-185] 
 
 

2. Расходы коммерческого банка  и их направления

 

  Расход  — это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

  Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

  1. Операционные расходы:

  1.1. Процентные расходы.

  1.2. Комиссионные расходы.

  1.3. Расходы по операциям на финансовых  рынках.

  1.4. Прочие операционные расходы. 

  2. Расходы по обеспечению функционирования  деятельности банка.

  3. Прочие расходы.

  Приведенная группировка доходов и расходов используется в практике зарубежных банков и не является единственной. Вместе с тем ее использование  позволяет наглядно представить процесс формирования прибыли банка и облегчает оценку рентабельности его работы.

  2.1. Классификация расходов  и их характеристика

  Расходы, непосредственно связанные с  выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать  прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

  Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднического предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, "основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

  У универсального коммерческого банка, активно занимающегося, кредитной  деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам). Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

  Рост  доли процентных расходов банка среди  общего их объема, как правило, свидетельствует  либо о неблагоприятном состоянии  конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов, Идеально для банка, когда темп роста процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

  Процентные  расходы играют решающую роль в кредитной  и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (центрального банка, банков-корреспондентов, бирж, процессинговых центров, клиринговых палат и т.п.). Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в обшей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, брокерские, депозитарные и др.

  В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты,драгоценных металлов и т.п.). К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонных доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы, В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества,. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (например, налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов и др. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

  Вторую  группу составляют расходы по обеспечению деятельности банка. К ней относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками.

  В небольших и средних по размеру  активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10—12% общей суммы расходов.

  Каждый  банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи:

  1) расходы на персонал (оплата труда,  премии, материальная помощь, предоставление сотрудникам различных льгот, оплата социально-бытовых расходов сотрудников, командировочные расходы, расходы по найму и обучению персонала, расходы по охране труда и возмещению вреда здоровью сотрудников и др.); .

  2) расходы на здания и помещения  (аренда, амортизация, ремонт и  эксплуатация помещений, коммунальные платежи, налоги на землю, на имущество, расходы на охрану помещений и т.п.);

  3) расходы по оснащению рабочих  мест (приобретение, ремонт, содержание  и обслуживание банковского оборудования: компьютеров, оргтехники, мебели, охранной сигнализации, сейфов, счетных машин, детекторов валют и т.п., на приобретение хозяйственного инвентаря, канцелярских товаров и пр.);

  4) расходы на рекламу и стимулирование  сбыта (рекламные, типографские и представительские расходы, расходы на организацию презентаций, выставок, лотерей и т.п.);

  5) расходы на информационное обеспечение  деятельности банка (покупка и  подписка периодических изданий,  специальной литературы, плата за информационные продукты и услуги внешних агентств, расходы на маркетинговые исследования);

  6) расходы на связь и телекоммуникации (проведение и аренда каналов  связи, плата за телефонные  и Интернет-услуги и пр.);

  7) транспортные расходы;

  8) прочие расходы по обеспечению  деятельности банка (расходы на  аудиторские проверки, организацию собраний акционеров, оплата нотариальных и юридических услуг, относимые на затраты налоги и др.).

  Расходы по обеспечению деятельности банка  можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

  • текущие расходы и расходы  капитального характера (приобретение основных средств);

  • производительные и непроизводительные расходы;

  • расходы, относимые на затраты, и  расходы, осуществляемые из чистой прибыли;

  • нормируемые и ненормируемые  расходы.

  К нормируемым относятся командировочные, представительские, рекламные расходы, расходы на подготовку кадров и некоторые другие. По этим статьям предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.

  В условиях экономического кризиса и  инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводительного характера обеспечивались соответствующим приростом доходов.

  По  аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

  К прочим расходам относятся; 

  • штрафы, пени, неустойки уплаченные;

  • расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

  • расходы по реализации (выбытию) имущества банка;

  • расходы по списанию недостач, хищений  денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;

  • расходы по списанию дебиторской  задолженности;

  • расходы, связанные со списанием  неполностью амортизированных основных средств;