Доходы и прибыль коммерческого банка

  • расходы, связанные со списанием  задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;

  • расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;

  • судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка, и др.

  Во  избежание существенного роста  прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд, Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьезных рисков.[1,стр.186-188, 2 стр.108]

  2.2. Отражение расходов банка в учете и отчетности

  В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях доходы отражаются на балансовом счете 702 и классифицируются следующим образом:

  1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201)

  1.1. Проценты, уплаченные за привлеченные  кредиты (срочные)   

  1.2. Проценты, уплаченные по просроченным  кредитам

  1.3. Уплаченные просроченные проценты

  2. Проценты, уплаченные юридическим  лицам по привлеченным средствам  (счет 70202)

  2.1. Проценты, уплаченные по открытым  счетам клиентам банков

  2.2. Проценты, уплаченные по депозитам

  2.3. Проценты, уплаченные по прочим  привлеченным средствам

  3. Проценты физическим лицам, уплаченные  по депозитам (70203)

  4. Расходы по операциям с ценными  бумагами (счет 70204)

  4.1. Расходы по выпущенным ценным  бумагам (процентные расходы по  облигациям, депозитным и сберегательным  сертификатам, векселям, дисконтный расход по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг)

  4.2. Другие расходы по операциям  с ценными бумагами (расходы от  переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бума гамм, расходы по операциям РЕПО, расходы но другим операциям с ценными бумагами) 5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70205)

  5.1. Расходы по операциям с иностранной  валютой (по валютно-обменным  операциям, по операциям на валютных биржах и по другим операциям)

  5.2. Расходы (результаты) от переоценки  счетов в иностранной валюте 6. Расходы на содержание аппарата (счет 70206)

  6.1. Расходы на содержание аппарата (заработная плата, премии, начисления, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие расходы)

  6.2. Социально-бытовые расходы (финансирование  других социальных нужд)

  7. Расходы по организациям банка  (счет 70207)

  8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208) за:

  8.1. Несвоевременное и неправильное  списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов

  8.2. Неправильное направление (перевод)  средств, списанных со счетов  владельцев

  8.3. Нарушение очередности платежей

  8.4. Несвоевременное сообщение налоговым  органам об открытии счетов  клиентам

  8.5. Нарушение кредитных и депозитных  договоров

  8.6. Нарушение расчетов с бюджетом  за неправильное начисление подоходного  налога с физических лиц

  8.7. Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды

  8.8. Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования

  8.9. Другие нарушения

  9. Другие расходы (счет 70209)

  9.1. Отчисления в фонды и резервы  (резерв на возможные потери  по ссудам, резерв под обесценение  ценных бумаг и резервы по  другим операциям)

  9.2. Комиссия уплаченная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, по операциям инкассации и др.)

  9.3. Другие операционные расходы  (по оплате за обслуживание  вычислительной техники, служебного автотранспорта, за информационные услуги и др.

  9.4. Другие произведенные расходы (по реализации (выбытию) имущества кредитной организации; по списанию дебиторской задолженности; по операциям с драгоценными металлами; по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей; расходы по аудиторским проверкам и др.)

  В новом Плане счетов приняты меры по повышению пригодности учетной информации для аналитических и управленческих целей. В частности, предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, с тем, чтобы создать возможность выведения финансовых результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам. Для полной оценки результатов деятельности число статей с учетом их экономического содержания расширено. Вместе с тем не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым, суммы не могут быть включены в конкретные статьи. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений.

  В то же время схема учета доходов  и расходов в банке не предусматривает калькуляцию себестоимости каждой услуги по элементам затрат. Определение себестоимости банковских услуг и продуктов остается проблемой в отечественной теории и практике. Передовые коммерческие банки внедряют у себя сложные автоматизированные системы управленческого учета для определения себестоимости своих услуг. Однако унифицированных методик, которые могли бы применять все коммерческие банки, на сегодняшний день не существует.

  Информация  о расходах банка содержится в  тех же формах отчетности, что и информация о доходах (формы № 2 и № 114). В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.[1 стр.188-189]

  3. Формирование и  использование прибыли  коммерческого банка

  Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

  Полученная  прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка; прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

  3.1. Состав и расчет прибыли коммерческого банка

  Разница между суммой валового дохода и сумой  затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или ежовой, прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

  В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

  1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов:

  1.1. Процентную прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

  1.2. Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

  1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках — разницу между доходами и расходами от этих операций.

  1.4. Прочую операционную прибыль — прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.

  2. Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

  3. Прочую прибыль — разницу между прочими доходами и прочими расходами. Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

  Балансовая  прибыль отражает лишь промежуточный  финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

  Действующими  Правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

  1. Чистые процентные и аналогичные  доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы — Проценты уплаченные и аналогичные расходы.

  2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы — Комиссионные расходы.

  3. Текущие доходы = Чистые процентные  и аналогичные доходы + Чистый  комиссионный доход + Прочие операционные  доходы,

  4. Чистые текущие доходы до формирования  резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы — Прочие операционные расходы.

  5. Чистые текущие доходы без  учета непредвиденных расходов = Пункт 4 — Изменение величины резервов резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов по прочим операциям).

  6. Чистый доход до выплаты налога  на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы — Непредвиденные расходы.

  7. Чистая прибыль (убыток) отчетного  года = Пункт 6 — Налог на прибыль  — Отсроченный налог на прибыль  — Непредвиденные расходы после налогообложения.

  Чистую  прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

  Полученная  банком прибыль распределяется по следующим  основным направлениям:

  • уплата налогов в бюджет;

  • выплата дивидендов акционерам (участникам);

  • капитализация прибыли (пополнение, уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

  Ставка  налога на прибыль с  января 2002 г. составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

  Порядок образования фондов и использования  прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. [1, стр.189-190, 2 стр.110-113, 4]

  3.2. Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности

  Как уже отмечалось выше, в конце отчетного  периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов (сч. 701) и расходов (сч. 702) закрываются. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) — суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) — суммы учтенных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года — на счете 70401.

  Прибыли или убытки отражаются на указанных  счетах нарастающим итогом в течение отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 «Прибыль отчетного года» переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета 70401 «Убытки отчетного года» — на счет 70402 «Убытки предшествующих лет». После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

  Использование в течение года прибыли, фактически полученной в отчетном году, отражается на счете 70501. На этом счете учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли, дивиденды акционерам (участникам) от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения и другие фонды, а также другие направления использования прибыли. Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

  Информация  о полученной банком прибыли или  убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах и расходах, Сведения о распределении прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности № 18 «Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли» (форме № 126). [1, стр.191-192] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

Одна  из  основных  целей  коммерческих  банков  (получение  прибыли, являющейся  источником  выплаты  дивидендов  акционерам,   создание   фондов банков, базой повышения благосостояния работников банка и т.п. Прибыль банка