Доходы регионального бюджета

Эффективность использования налогового механизма  зависит от того, как государство  учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость. Разграничение налогов и их функций  с одной стороны, налоговой политики и налогового механизма, с другой, дает возможность понять объективность  налогов и субъективную деятельность государства.

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая  тесно связано с деятельностью  государства. Они находятся в  постоянном движении и зависят от экономической политики государства.

Современная налоговая система развитых государств разделяет прямые (на доход и имущество) и косвенные (на товары и услуги) налоги.

Для выяснения  роли и значения бюджетных доходов  в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации  доходов бюджета.

 

1.2 Налоговые  доходы регионального бюджета

 

Согласно БК РФ к доходам бюджета субъектов РФ относятся следующие виды доходов:

• налоговые доходы;
• неналоговые доходы;
• безвозмездные перечисления [1, гл. 6. ст. 41.п. 1].

Решающее  значение в доходах бюджета имеют  налоги. Налоги -  обязательный и  безвозмездный платеж, взимаемый  государством (центральными и местными органами власти) с физических и  юридических лиц.

Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод  мобилизации доходов в условиях государства частной собственности  и рыночных отношений [16, c. 98].

В бюджеты  субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

• налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
• налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
• транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты  субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, в том числе предусмотренных  специальными налоговыми режимами налогов:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;
• налога на доходы физических лиц - по нормативу 80 процентов;
• налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 40 процентов;
• акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, включающую пиво, вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
• сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
• налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: 
  - по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации; 
  - за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий; 
  - за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов; 
  - за государственную регистрацию региональных отделений политических партий; 
  - за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации; 
  - за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов; 
  - за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации; 
  - за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с лицензированием образовательной деятельности, осуществляемым в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования; 
  - за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с государственной аккредитацией образовательных учреждений, осуществляемой в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования; 
  - за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по проставлению апостиля на документах государственного образца об образовании, об ученых степенях и ученых званиях в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования; 
  - за выдачу уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

Налоговые доходы от региональных налогов, установленных  органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые  доходы от региональных налогов, установленных  органами государственной власти автономного  округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Неналоговые  доходы регионального бюджета

 

Бюджетный кодекс Российской Федерации выделяет довольно многочисленную группу доходов  бюджетов, которую именует неналоговыми доходами.

В эту  группу включаются довольно разнородные  платежи, получение которых бюджетом имеет самые различные основания. Поэтому дать обобщающее определение  данной группе доходов бюджетов весьма затруднительно. Все их объединяет, пожалуй, лишь одно – все они не являются налогами.

Неналоговые доходы имеют довольно много разновидностей. Бюджетный кодекс Российской Федерации выделяет основные из них:

• доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• штрафные санкции, возмещение ущерба;
• прочие неналоговые доходы.

Доходы  от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности. К ним относятся:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах кредитных организаций;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другими бюджетами, иностранными государствами или юридическими лицами на возвратной и платной основах;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

В составе  доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, учитываются также  доходы:

• от продажи квартир;
• от государственных производственных и непроизводственных фондов, иного оборудования и материальных ценностей;
• от реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества, перешедшего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения и кладов.

Доходы  от внешнеэкономической деятельности зачисляются исключительно в доходы федерального бюджета. В доходы включаются: поступления от централизованного экспорта, таможенные сборы и другие.

Такие виды неналоговых доходов, как административные платежи и штрафные санкции, могут  зачисляться во все звенья бюджетной  системы в зависимости от уровня органа, применяющего данные санкции. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных ч.1 Налогового кодекса  РФ за налоговые правонарушения и  нарушения банками обязанностей, установленных законодательством  о налогах и сборах, также подлежат зачислению в соответствующие бюджеты  по нормативам и в порядке, принятым федеральным законодательством. В  случае если указанные взыскания  невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, то они подлежат зачислению в бюджет конкретного уровня бюджетной  системы Омской области в порядке, определяемом федеральным законом о бюджете на очередной финансовый год.

Неналоговые доходы в виде штрафных санкций и  возмещения ущерба включают:

• санкции за нарушение порядка применения цен;
• административные штрафы и иные санкции за нарушение правил дорожного движения;
• суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

Таким образом, неналоговые доходы являются достаточно весомым источником доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы [15, c. 456].

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования [1, гл. 6. ст. 41. п. 4].

 

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ И ИХ ДИНАМИКА ЗА 2010-2012 ГОДЫ

2.1. Общая  характеристика динамики бюджета  Омской области за 2010-2012 годы

 

Структура доходов бюджета каждого  уровня позволяет судить об устойчивости бюджета, отражает степень реализации концептуальных основ финансово-бюджетной  политики, характеризует уровень  отношений центрального бюджета. В  данной главе проанализируем динамику доходов бюджета Омской области за 2010-2012 годы.

 

 

Рис. 1. Динамика прогноза доходов  бюджета Омской области в 2010-12гг.

Из данной диаграммы видно, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом доходы бюджета Омской области увеличились на 10181009,5 тыс. руб., а в 2012 году уменьшились на 486384,5 тыс.руб.. Темп роста доходов в 2011 году по отношению к 2010 составил 123,5%, в 2012 году – 122,3%. Однако, величина доходов в 2012 году снизилась на 1%  по сравнению с 2011 годом.

Рис. 2. Динамика прогноза налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных  поступлений в 2010-12гг.

 

 Данная диаграмма показывает, что большую долю в структуре доходов бюджета Омской области занимают налоговые доходы: в 2010 году их доля в общем объеме доходов составила 70,85%, в 2011 году – 68,58%, в 2012 году – 84,00%. Второе место по занимаемой доле – безвозмездные поступления (27,19%, 30,15% и 15,13%) и на последнем месте – неналоговые доходы (1,96%, 1,28% и 0,87% соответственно в 2010, 2011, 2012 годах).

 

 

 

2.2. Структура  бюджета Омской области за 2010-2012 гг

 

Большую долю в структуре налоговых доходов в 2010-2012 годах занимают налоги на прибыль, доходы: в налоговых доходах их доля составила в 2010 году – 55,33%, в 2011 – 56,05%, в 2012 – 58,43%, причем из них налог на прибыль организаций в 2010 году – 26,11%, в 2011 – 29,07%, в 2012 – 33,26%, а налог на доходы физических лиц 29,22% а 2010 году, 26,98% в 2011 и 25,17% в 2012 году. На втором месте налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: 29,60% в 2010 году, 26,77% в 2011 и 26,30% в 2012 в общем объеме налоговых доходов бюджета Омской области.

 

 

Рис. 3. Структура налоговых доходов в 2010 году

В структуре  неналоговых доходов бюджета  Омской области преобладают в 2010 году доходы от оказания платных услуг, работ и компенсации затрат государства  – 31,97%, а в 2011 и 2012 годах доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности: 34,06% и 40,81% в 2011 и 2012 годах  соответственно.

 

Рис. 4. Структура неналоговых доходов в 2011 году

 

 

Структура безвозмездных  поступлений такова: дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных  образований, субсидии бюджетам субъектов  РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии), субвенции  бюджетам субъектов РФ и муниципальных  образований и прочие, процентная доля первых трех из которых приближается к 30% - 31, 38%, 22, 88% и 35,19% в 2010 году; 27,34%, 30,25% и 27,74% в 2011 году и 29,59%, 30,93% и 33,40% в 2012 году соответственно.

 

 

Рис. 5. Структура безвозмездных поступлений в 2012 году

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Подводя итоги к курсовой работе можно сделать вывод о том, что, в целом, в доходах бюджета  Омской области до сих пор имеются  существенные недостатки:

1. Низкая  эффективность использования бюджетных  средств 

2. Широко  распространена практика доходов  средств 

3. Непропорциональное  финансирование отдельных направлений  доходов в условиях не выполнения  плана по расходам.

Несмотря на снижение доходов областного бюджета налоговые и неналоговые  доходы повышаются, а безвозмездные  поступления значительно уменьшаются.

В настоящее время большое внимание уделяется налогооблагаемой базе. Ежемесячно органы местного самоуправления проводят мониторинг поступления налоговых  и неналоговых доходов в бюджет Омской области, проводят анализ недоимки. Эта работа проводится совместно с инспекциями Федеральной налоговой службы.

Бюджетные доходы не решают насущные проблемы социальной политики субъектов  РФ, что связано с постоянным увеличением  задолженности по выплатам населения. До минимума сократились инвестиции субъектов РФ в народное хозяйство, что усугубляет экономический кризис и уменьшает возможности быстрой  стабилизации финансового положения  в регионе.

Большое внимание уделяется работе по обеспечению занятостью населения, создания новых рабочих мест, ведь именно от этого зависит поступление  налога на доходы физических лиц –  значимого источника доходов  бюджета Омской области.

Для совершенствования формирования доходов, как для Омской области, так и для других регионов РФ, необходимо предусматривать мероприятия  по управлению дебиторской задолженностью, рассроченными и отсроченными платежами и налоговыми льготами.

Экономическая оценка финансовой политики Омской области в этой части  должна, с одной стороны, создавать  стимулы для развития предпринимательства  и, с другой стороны, освободить областной  бюджет от функций "бесплатного кредитования" предпринимательства в тех направлениях, в которых достаточно развиты  рыночные механизмы. Поэтому работа в направлении совершенствования  предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых  льгот, а также управление дебиторской  задолженностью должно включать механизмы  оценки экономических последствий  таких мероприятий.