Более глубокому изучению подвергают использование фонда заработной платы ППП, который занимает основную долю в фонде оплаты труда всего персонала.

     Анализ  использования фонда заработной платы проводят по двум направлениям: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала.

     На  величину переменной части фонда  заработной платы влияют объем выпущенной продукции, структура продукции и прямые трудовые затраты в себестоимости отдельных видов продукции.

     Для факторного анализа используют следующую  формулу:

      (2.19.)

     где ОП - объем продукции; УДi . - структура продукции; Т/емкi - трудоемкость отдельных изделий; Зп _ч/ч - величина оплаты за один чел-час.

     Расчет влияния факторов проводят с помощью цепных подстановок.

     На  постоянную часть фонда заработной платы каждой категории ППП (ФЗП) влияет два фактора:

1.   изменение численности работников;
2.   изменение среднегодовой заработной платы одного работника.

     Влияние факторов выражено в формуле:

      (2.20.)

     где Ч - численность работников;

     ЗПр - среднегодовая заработная плата  одного работника.

     Среднегодовая зарплата работника определяется отношением фонда заработной платы к среднесписочной численности работников.

     Формулу для расчета влияния факторов на постоянную часть фонда заработной платы можно расширить, разложив среднегодовую заработную плату на показатели продолжительности рабочего года (Г), продолжительности рабочего дня (Д), среднедневную зарплату (ЗПд) и зарплату за один час работы (ЗПч). После чего она может иметь следующий вид:

       или   (2.21.)

     Расчет  влияния каждого фактора также  проводят цепными подстановками.

      (2.22.)

     В целях углубления анализа использования фонда заработной платы необходимо изучить причины изменения среднегодовой заработной платы производственных рабочих.

     Данные  таблицы 2.5. свидетельствуют о том, что на предприятии фонд заработной платы увеличился на 1780 тыс. руб., а среднегодовая заработная плата одного работника уменьшилась на 80 тыс. руб.

     Таблица 2.5

     Исходные  данные для анализа фонда заработной платы

 

     Рассчитаем  влияние перечисленных факторов на фонд заработной платы, используя  данные таблицы (2.5.) и формулы (2.22.).

     Влияние изменения численности на ФЗП:

     (35 - 34) • 4580 = +4580 тыс. руб.

     Влияние изменения среднегодовой заработной платы на ФЗП:

     (4500- 4580) • 35 = - 2800 тыс. руб.

     Баланс  факторов: 4580 + (- 2800) = 1780 тыс. руб.

     Рассчитаем  влияние изменения годовой заработной платы на ФЗП за счет отклонений количества отработанных дней, продолжительности рабочей смены и часовой заработной платы:

     Влияние изменения продолжительности рабочего года на ФЗП:

     (230 - 234) • 7,9 • 2,4775 = -78,289 тыс. руб.

     Комментарий. В результате сокращения продолжительности рабочего года на 4 дня фонд заработной платы уменьшился на 78,289 тыс. руб.

     Влияние изменения продолжительности рабочего дня на ФЗП:

     230 • (7,86 - 7,9) • 2,4775 = - 22,793 тыс. руб.

     Комментарий. В результате сокращения продолжительности рабочего дня на 0,04 часа фонд заработной платы уменьшился на 22,793 тыс. руб.

     Влияние изменения среднечасовой заработной платы на ФЗП:

     230 • 7,86 • (2,44667 - 2,4775) = -55,7344 тыс. руб.

     Комментарий. При сокращении среднечасовой заработной платы на 0,031 тыс. руб. фонд заработной платы уменьшился на 55,73 тыс. руб.

     Баланс  факторов:

     (-78,289) + (- 22,793) + (-55,734) =-156,82 тыс. руб.

     Из  расчетов можно сделать вывод  о том, что на уменьшение фонда заработной платы оказали влияние все три фактора. Но наибольшее отрицательное влияние оказало сокращение продолжительности рабочей смены. За счет этого фактора фонд заработной планы уменьшился на 78,289 тыс. руб. Также существенное влияние оказало снижение среднечасовой заработной платы одного работника, что сократило фонд зарплаты на 55,734 тыс. руб.

     В ходе анализа также необходимо установить соответствие между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. Для повышения уровня рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит увеличение себестоимости (за счет перерасхода заработной платы) и соответственно снижается величина прибыли.

     Для оценки рассчитывают индекс производительности труда (1пт = ПТ/ПТд) и индекс средней заработной платы. Экономия (перерасход) фонда зарплаты и связи с изменениями соотношений производительности труда и средней зарплаты (+Эфзп) рассчитывают по формуле

                    (2.23.)

     где ФЗПф - фонд заработной платы в отчетном периоде. Можно также рассчитать влияние на себестоимость (АС) опережающего темпа роста производительности труда

           (2.24.)

     где Узп - удельный вес заработной платы в себестоимости продукции по смете затрат на производство.

     Величина  ΔС показывает на сколько может снизиться  себестоимость при опережающем  росте производительности труда, которая обеспечивает рост выпуска продукции, при прочих равных условиях. Например, производительность труда 6,25 тыс. руб. и 6,31 тыс. руб. в прошлом и отчетном периоде, соответственно. Следовательно, 1пт = 6,31/6,25 = 1,0096. Доля заработной платы в себестоимости продукции составляла 0,46.

     Рассчитаем  экономию (перерасход) ФЗП. Экономия (перерасход) фонда зарплаты и связи с изменениями соотношений производительности труда и средней зарплаты составит

     ±Эфзп = 157500 • (0,9825 - 1,0096) / 0,9825  = -4344,27 тыс. руб.

     То  есть экономия фонда заработной платы  в связи с опережающим ростом производительности труда по сравнению с ростом заработной платы составила 4344,27 тыс.руб.

     Влияние на себестоимость опережающего темпа  роста производительности труда  составит

     ΔС = 0,46 • (1,096-0,9825) / 1,096 • 100 = 1,2347 тыс. руб.

     То  есть при опережающем росте производительности труда себестоимость может снизиться на 1,2347 тыс. руб., при прочих равных условиях.

2.3. Сметный расчет себестоимости реализованной продукции

 

     Одной из важнейших смет в системе сметных  расчетов предприятия является смета себестоимости реализованной продукции. Для составления данной сметы используются следующие источники информации:

• прогнозируемые объемы запасов товарно-материальных ценностей;
• данные по оплате труда;
• данные по смете общепроизводственных расходов;
• данные сметы прямых материальных затрат.

     Для ее расчета необходимо сформировать себестоимость реализованной продукции следующим образом:

     1. Производится суммирование следующих показателей с целью определения величины производственных расходов:

• прямые издержки производства;
• затраты на оплату труда персонала, занятого в производстве;
• общепроизводственные расходы.

2. Полученный результат складывают с величиной незавершенного производства на начало отчетного периода и в результате получают размер незавершенного производства за отчетный период.

3. Из величины незавершенного производства за отчетный период вычитают размер незавершенного производства на конец отчетного периода. Полученный результат есть себестоимость произведенной продукции.

     Далее к себестоимости произведенной продукции прибавляют объем готовой продукции на начало отчетного периода и из полученной суммы вычитают сумму готовой продукции на конец отчетного периода. Результат, полученный в этом действии, и есть себестоимость реализованной продукции. 

3. Мероприятия по  снижению затрат  на предприятии

 

     Экономическое использование материальных ресурсов оказывает решающее влияние на снижение издержек производства, себестоимости  продукции, а, следовательно, повышении  прибыльности и рентабельности работы предприятия. Для обеспечения экономии и рационального использования материальных ресурсов работники снабженческих отделов выявляют возможности приобретения экономичных видов сырья и организуют их доставку, хранение и подготовку к производству с минимальными затратами и потерями.

     Основные  источники потерь цемента при  его производстве, транспортировке, применении; эффективные направления  снижения расхода металла в железобетонных конструкциях; проблемы экономного расходования лесоматериалов. При изготовлении большинства строительных материалов основная часть затрат падает на сырье и топливо.

     В цементной промышленности снижение затрат топлива достигается обжигом клинкера по сухому способу, получением многокомпонентных цементов, применением, минерализаторов при обжиге клинкера и различных типов теплообменных устройств, обезвоживанием шлама, низкотемпературной технологией, полной или частичной заменой глины такими промышленными отходами, как золы, шлаки и др. Один из главных резервов снижения расхода топлива в производстве цемента — уменьшение влажности шлама. На предприятии была разработана технология низкотемпературного синтеза клинкера с использованием в качестве каталитической среды хлористого кальция. Эта технология обеспечивает снижение затрат теплоты на обжиг и помол клинкера на 35—40 % и такое же повышение производительности печей.