Затраты на производство и реализацию продукции

По сравнению с девятью месяцами 2011 года данные затраты увеличились на 22,6% за девять месяцев 2012 года.

Операционные затраты НПЗ в третьем квартале 2012 года снизились на 3,5% по сравнению со вторым кварталом 2012 года вследствие сезонного уменьшения затрат на ремонты НПЗ. За девять месяцев 2012 года  данные затраты увеличились на 32,0% по сравнению с аналогичным периодом 2011 года. Увеличение затрат произошло, в основном, в результате роста объемов вовлекаемых присадок связи с наращиванием производства продукции класса ЕВРО в соответствии с требованиями Технического регламента к качеству моторных топлив.

Операционные затраты, относящиеся к сегменту «Прочие», уменьшились на 5,1% в третьем квартале  2012 года по сравнению со  вторым кварталом 2012 года в результате  снижения  объемов оказания услуг внешним заказчикам по строительству и реализации материалов. Данные затраты увеличились за девять месяцев 2012 года на 2,8% по сравнению с аналогичным периодом 2011 года. Увеличение произошло, в основном, вследствие роста объемов оказания услуг внешним заказчикам по бурению и обслуживанию и ремонту.

Компания проводит закупки нефти в основном у зависимых обществ с целью ее переработки на собственных НПЗ. Роснефть закупает сырую нефть на международном рынке для поставок на заводы Ruhr Oel GmbH.

Роснефть также осуществляет сделки по обмену нефтью для проведения схем замещения с целью оптимизации транспортных расходов при поставках нефти на НПЗ. В третьем квартале 2012 года данные сделки проводились с компаниями Газпром нефть, Башнефть, ТНК-ВР и др. Объем операций по обмену нефтью составил 21,4 млн. барр. и 18,9 млн. барр. третьем квартале 2012 и  втором квартале 2012 года, соответственно. 

Уменьшение объемов закупок нефтепродуктов за третий квартал 2012 года по сравнению со вторым кварталом 2012 года было связано с ростом выпуска нефтепродуктов на собственных НПЗ.

Снижение объемов закупок нефтепродуктов  за девять месяцев  2012 года по сравнению с девятью месяцами 2011 года было связано с преимущественным удовлетворением нужд предприятий нефтепродуктообеспечения собственными ресурсами Компании, а также уменьшением количества собственных АЗС.

Средние цены закупки нефтепродуктов могут отклоняться от средних цен реализации в зависимости  от  различной региональной структуры проводимых закупок и продаж, а также различного качества нефтепродуктов.

Общехозяйственные и административные затраты включают в себя затраты по заработной плате и социальному обеспечению сотрудников (исключая заработную плату рабочих, занятых на предприятиях нефтедобычи и нефтепереработки), комиссионные платежи банкам, консультационные услуги, расходы на страхование (исключая расходы на страхование имущества предприятий нефтедобычи и нефтепереработки), затраты по обслуживанию социальной инфраструктуры, платежи по лизингу, изменения в резервах по сомнительным долгам и прочие затраты.

Общехозяйственные и административные затраты  в третьем и втором квартале 2012 года составили 15 млрд. руб. и 18 млрд. руб., соответственно. За девять месяцев 2012 и 2011 года общехозяйственные и административные затраты составили 48 млрд. руб. и 37 млрд. руб., соответственно.

Затраты на транспортировку включают расходы Роснефти по доставке нефти на переработку и конечным покупателям, а также затраты по доставке нефтепродуктов с НПЗ конечным потребителям.

В третьем квартале 2012 года транспортные затраты Роснефти выросли до  61 млрд. руб. или на  5,2% по сравнению  со вторым кварталом 2012 года.  Это произошло вследствие  увеличения объемов транспортировки нефти до заводов по окончании ремонтов НПЗ и роста объёмов реализации нефтепродуктов на внутреннем рынке.

За девять месяцев 2012 года транспортные расходы Компании  увеличились на  11,2% по сравнению с  девятью месяцами 2011 года.  Это произошло в результате индексации транспортных тарифов, что было частично скомпенсировано изменением структуры транспортных маршрутов.

Затраты, связанные с разведкой запасов нефти и газа включают в себя в основном затраты на разведочное бурение, сейсморазведку и геолого-геофизические работы. Затраты на разведочное бурение капитализируются в случае обнаружения коммерческих запасов нефти и газа или, в противном случае, списываются как расходы текущего периода.

В третьем квартале 2012 года расходы на разведку запасов нефти и газа составили 6 млрд. руб. по сравнению с 4 млрд. руб. во втором квартале 2012 года.  Рост затрат связан с увеличением объемов сейсмических работ и прочих геологоразведочных работ на ряде месторождений в Арктических морях.

За девять месяцев 2012 года расходы на разведку запасов нефти и газа  составили 15 млрд. руб. и увеличились на 150,0% по сравнению с аналогичным периодом 2011 года.  Затраты выросли в результате роста объемов сейсмических работ и прочих геологоразведочных работ, не связанных с бурением поисковых и разведочных скважин, на различных лицензионных участках Компании.

Износ, истощение и амортизация включает в себя износ нефтедобывающих активов, а также прочих активов производственного и непроизводственного назначения.

В третьем квартале 2012 года износ, истощение и амортизация составили 59 млрд. руб. по сравнению с  53 млрд. руб.  во втором квартале 2012 года вследствие увеличения объемов добычи и возросшей балансовой стоимости основных средств.

За девять месяцев 2012 года истощение и амортизация увеличились на 3,8% по сравнению с 160 млрд. руб. в аналогичном периоде 2011 года и составила 166 млрд. руб.

В третьем квартале 2012 года прочие расходы составили  9 млрд. руб., по сравнению c  13 млрд. руб.  во втором квартале 2012 года. Уменьшение прочих расходов в  третьем квартале произошло в основном в связи с расходами по уменьшению балансовой стоимости недоказанных

запасов на 5,7 млрд. руб. во втором квартале 2012 года. За девять месяцев 2012 и 2011 года прочие расходы составили 27 млрд. руб. и 29 млрд. руб., соответственно.

 

2.4. Количественная и качественная оценка затрат, и их сравнительный анализ

В процессе управления затратами на предприятии наибольший интерес представляет изучение их в связи с изменением объема деятельности. По этому признаку затраты можно подразделить на следующие две основные категории: переменные, постоянные.

Структура затрат по отношению к объему продукции за 2010-2011гг. представлена в таблице 2.3.

 

 

 

Таблица 2.1

Структура затрат предприятия по отношению к объему производства и реализации продукции

Наименование затрат	2009		2010		2011
	Сумма, млрд. руб.	Струк-тура,  %	Сумма, млрд. руб.	Струк-тура,  %	Сумма, млрд. руб.	Струк-тура, %
Постоянные затраты	44,4	6,54	55,1	6,8	76,5	7
Переменные затраты	634,5	93,46	753,8	93,2	1010,5	93

 

Один из важнейших инструментов управления затратами является система показателей затрат. Основные показатели рассчитываются на основе данных из таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Основные финансовые показатели, используемые при расчетах

Наименование	2009	2010	2011
Затраты, млрд. руб.	678,9	808,9	1087
Выручка, млрд. руб.	949,88	1061,3	1372,13
Объем, млн. тонн.	36,6	39,8	40,33

 

 

Затратоемкость деятельности предприятия составляет в 2009 г. – 71,5%, в 2010 г. – 76,2%, в 2011 г. – 79,2%. Высокий уровень этого показателя и его постоянный рост  означает, что снижается уровень управления затратами в производственной деятельности. Уровень перерасхода затрат в 2010 г. составил 50 млрд. руб. (4,7%), в 2011 г. - 41 млрд. руб. (3%).

Материалоемкость составила в 2009 г. – 48%, в 2010 г. – 47%, в   2011 г. – 48%. Уровень использования материальных ресурсов то возрастает, то убывает. Доля материальных затрат в выручке организации значительная. Затратоемкость продукции принимала значение 0,35%   (2009 г., 2010 г.), 0,46% (2011 г.). Увеличение фонда оплаты в выручке является отрицательным фактором. Амортизациоемкость было равна в 2009 г. – 2,8%, в 2010 г. – 3,448%, в 2011 г. – 3,455%.  Доля амортизационных отчислений в выручке постоянно возрастает. В 2011 г. по материальным ресурсам в результате экстенсивности компания имела перерасход в размере 5,67 млрд. руб., по фонду оплаты труда – 1,44 млрд. руб., по отчислениям на социальные нужды – 0,16 млрд. руб., по амортизационным отчислениям – 0,08 млрд. руб., по прочим затратам 24 млрд. руб.

Индекс суммы затрат составляет 1,34, он показывает, что за период с 2010 г. по 2011 г. сумма затрат увеличилась на 34%. Индекс уровня затрат равен 1,03. Индекс выручки равен 1,29. Выручка за рассматриваемый период увеличилась на 29%.

Средняя величина затрат на 1 тонну продукции 18 549 руб./тонну (2009г.), 20 324 руб./тонну (2010г.), 26 953 руб./тонну (2011г.). Средние  затраты каждый год увеличиваются. Средние постоянные затраты составили 1 213 руб. в 2009 г., 1 384,4 руб. в 2010 г., 1 896,6 руб. в 2011 г. Средние переменные затраты составили 17 336 руб. в 2009 г., 18 939,6 руб. в 2010 г., 25 056,4 руб. в 2011 г.  Предельные затраты в 2011 г. составили 524,7 руб./тонну. На дополнительную тонну продукции расходуется 52471,7 руб. Переменные затраты, приходящиеся на единицу продукции ниже предельных затрат, следовательно они возрастают с каждой последующей единицей произведенной продукции.

Сумма бесполезных постоянных затрат составляет 1 млрд. руб. Они являются прямыми убытками предприятия вследствие использования производственного фактора предприятия не на полную мощность. Полезные затраты составляют 98,6% от всех постоянных затрат.

Темп прироста затрат составляет 1,34, темп прироста деятельности предприятия 1,013. Исходя из этого можно рассчитать коэффициент эластичности затрат, который равен 1,33. Так как коэффициент эластичности затрат больше 1, затраты предприятия являются прогрессивными. Это означает, что темпы роста затрат опережают темпы роста деловой активности организации.

Рентабельность затрат  на 2009 г. составила 0,55, к 20010 г. произошло ее увеличение на 0,06. Это означает, что повысилась эффективность средств, вложенных в основные виды деятельности. К 2011 г. наоборот произошло уменьшение этого показателя до 0,48, следовательно на каждый рубль затрат приходилось меньше прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава III.  Пути сокращения затрат на предприятии

 

Возможности для сокращения затрат есть практически у любой компании. Первое, что потребуется сделать при формировании программы сокращения затрат, – провести инвентаризацию всех расходов компании. Затем необходимо определиться, насколько могут быть сокращены те или иные затраты. В погоне за экономией нельзя потерять в качестве выпускаемой продукции, иначе меры по снижению затрат в конечном итоге обернутся падением выручки. Выстраивая программу оптимизации издержек, стоит предусмотреть выделение разных категорий затрат:

• затраты, напрямую влияющие на качество выпускаемой продукции (сырье и материалы, заработная плата). Важно отнестись к ним с максимальным вниманием. Значительной экономии ждать не стоит;
• затраты, связанные с продвижением товаров на рынке (реклама и пр.). Можно сократить до нуля, но есть риск падения выручки;
• затраты, никоим образом не влияющие на качество продукции (обучение сотрудников, внебюджетные расходы).

Далее последовательно рассматривается каждая статья затрат, соответствующие ей договоры и разрабатываются способы снижения затрат. В этой работе потребуется участие не только сотрудников финансовой службы, но и руководителей ответственных за конкретные расходы подразделений. Определяя возможные мероприятия по снижению издержек, рассуждать можно так:

• что влияет на величину затрат;
• какие меры оптимизации возможны (полный отказ от тех или иных расходов, их нормирование, снижение закупочных цен, предотвращение мошенничества);
• насколько экономически целесообразен тот или иной договор, имеет ли смысл продолжать работать на данных условиях или можно пересмотреть их в свою пользу, какие условия предлагает другой поставщик и пр.;
• сколько времени потребуется для разработки и реализации предложенных мер.

 Разработанные мероприятия могут оформляться как самостоятельная программа оптимизации затрат на год, или же как ряд внутренних распоряжений или приказов.

В компании ОАО «НК «Роснефть»15 августа 2011 г. был издан Приказ № 436, в соответствии с которым была организована работа по исполнению поручения о снижении затрат на приобретение товаров (работ, услуг) в расчете на единицу продукции не менее чем на 10% в год в течение трех лет в реальном выражении.

В настоящее время проводится доработка проекта методики в соответствии с полученными рекомендациями Министерства энергетики Российской Федерации.

Так как предприятие является материалоемким и с учетом того, что имеется в течение трех лет увеличение затрат, целесообразно предпринять ряд мероприятий, которые будут способствовать их снижению, например:

• увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;
• снижение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда;
• рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии при понижении затрат на единицу изделия без понижения качества;