Место страхования в финансовой системе Российской Федерации

Основными участниками  страховых отношений являются страховщики, страхователи, застрахованные лица и выгодоприобретатели. Также участниками страхового рынка являются страховые агенты и брокеры. Они выполняют посреднические функции между страхователями и страховщиками; оценщики страхового риска (андеррайтеры и сюрвейеры), разработчики страховых тарифов (актуарии), различные организации страхового сервиса. Участники страхового рынка могут объединяться в ассоциации. Например, сейчас в России действует Всероссийский союз страховщиков (ВСС).

Глава 2. Организация страхования в Российской Федерации

2.1. Классификация страхования

Страхование делится  на добровольное (осуществляется на основе договора между страхователем и  страховщиком; по соглашению сторон возможно присутствие посредника – брокера или страхового агента) и обязательное (осуществляемое в силу закона) страхование. [9, с. 166] Страхование классифицируется по объектам страхования (общепринято и делится на страхование по отраслям, подотраслям и видам) и по роду опасностей (только в имущественном страховании). По видам страхование делится на: страхование от несчастных случаев и болезней, жизни и пенсии, медицинское, сельскохозяйственное, предпринимательских и финансовых рисков, средства транспорта и грузов и др. По форме собственности страховые организации делятся на государственные и негосударственные. [10, с. 8 - 9]

Объекты страхования  являются материальным носителем всех признаков, в том числе и экономических  интересов страхования. В условиях государственной страховой монополии  в бывшем СССР определялись две отрасли: имущественное и личное страхование. В рыночной экономике, исходя из характеристики объектов страхования, целесообразно выделить, пять основных отраслей: личное, имущественное, страхование ответственности, страхование экономических рисков, социальное.

Личное страхование – в качестве объекта страхования выступают жизнь, здоровье и трудоспособность человека. Личное страхование подразделяется на 1) страхование жизни, 2) страхование от несчастных случаев и болезней 3) медицинское страхование. В этом случае во внимание принимаются признаки объекта, объем страховой ответственности и продолжительность страхования.

Имущественное страхование – отрасль страхования, в которой объектом страховых отношений выступает имущество в различных видах; его экономическое назначение – возмещение ущерба, возникшего вследствие страхового случая. Застрахованным может быть имущество, как являющееся собственностью страхователя, так и находящееся в его владении, пользований распоряжении. Субъектами выступают не только собственники имущества, но и другие юридические и физические лица, несущие ответственность за его сохранность. Имущественное страхование подразделяется на подотрасли по форме собственности и социальным группам страхователей. По этим признакам различают имущество экономических субъектов: государственное, частное, арендуемое и отдельных граждан. Особое значение в классификации имущественного страхования имеет выделение опасностей, не связанных между собой, на основе которых определяются виды страхования:

• страхование имущества от огня;
• страхование сельскохозяйственных культур от засухи и других стихийных бедствии;
• страхование животных от падежа и вынужденного забоя;
• страхование транспортных средств от аварий, угона и других опасностей и т.д.

Страхование ответственности – отрасль страхования, где объектом выступает ответственность перед третьими лицами, которым может быть причинен ущерб вследствие какого-либо действия или бездействия страхователя. Через страхование ответственности реализуется страховая защита экономических интересов возможных причинителей вреда, которые в каждом данном страховом случае находят свое конкретное денежное выражение. В страховании ответственности выделяют следующие подотрасли: 1) страхование задолженности и 2) страхование на случай возмещения вреда, которой называют также страхованием гражданской ответственности.

Страхование экономических рисков – это отрасль страхования, где объектом является ущерб, который возникает в процессе предпринимательской деятельности. В страховании экономических рисков выделяются две подотрасли: страхование риска прямых и косвенных потерь. К прямым потерям могут быть отнесены, например, потери от недополучения прибыли, убытки от простоев оборудования, вследствие недопоставок сырья, материалов и комплектующих изделий, забастовок и других объективных причин. Косвенные потери – страхование упущенной выгоды, банкротство предприятия и пр.

В социальном страховании объектом выступает уровень дохода граждан. В его состав включаются такие подотрасли, как страхование пособий, пенсий и льгот.

Организация социального  страхования основывается на следующих  принципах: всеобщность, универсальность, комплексность, самоокупаемость и  самоуправление.

В зависимости от очередности совершения страховых сделок выделяется первичное страхование и перестрахование. Первичное страхование предполагает, что страховая сделка заключается между страхователем и первым по месту и времени страховщиком, который действует самостоятельно. При перестраховании сделка происходит между несколькими страховщиками, один из которых передает на согласованных условиях другим страховщикам часть ответственности по принятым на себя обязательствам перед страхователем. При этом перестраховщики не вступают в правовые отношения со страхователем. [11, с. 331 - 333]

2.2. Анализ деятельности  страховой организации и показателей  деятельности страхового рынка  РФ

Как и любой другой субъект бизнеса, страховая организация обладает определенным ресурсным потенциалом, использование которого направлено, в первую очередь, на извлечение прибыли в результате осуществления хозяйственной деятельности. Особое значение финансовой устойчивости страховых организации для экономики в целом обусловлено рядом причин. Во-первых, развитие страхового сектора в системе финансовых отношений на макроуровне способствует стабилизации экономики, а также обеспечению социальной устойчивости общества. Вступая в финансовые отношения с различными субъектами рынка (страхователями, контрагентами, государством и т.д.) и выполняя свои договоренные и иные обязательства, страховые организации воздействуют тем самым на эффективность всей цепочки экономических взаимосвязей в обществе.

Во-вторых, страховые организации  оказывают существенное влияние  на рынок инвестиций, поскольку они являются надежным источником формирования финансового капитала. Объективной предпосылкой этого является то, что поступление страховых премий предшествует оказанию страховой услуги. Оказание страховых услуг, в ходе которых полученные от страхователей средства превращаются в значительные страховые фонды, стимулируют циркуляцию средств на рынке капитала.

В-третьих, укрепление финансовой устойчивости страховых организаций благоприятно воздействует на макроэкономические рыночные отношения в целом. Вместе с тем  выступать в роли стабилизаторов рынка страховые организации могут лишь, обладая способностью выполнять свои обязательства в течение срока страхования, располагая для этого ресурсным потенциалом для адаптации к требованиям постоянно меняющейся конкурентной среды.

Увеличение оборота средств, циркулирующих в сегменте страхового бизнеса, расширение спектра страховых услуг приводит к необходимости разработать методики эффективного мониторинга результатов деятельности страховых организаций как со стороны государства, так и со стороны более широкого круга заинтересованных лиц, которых можно условно разделить на внешних (государственные органы: Минфин РФ, ФССН, ФНС и др.; страхователи) и внутренних (руководство, специалисты финансово-экономических служб) субъектов, имеющих прямое или косвенное отношение к страховой организации.

Решающую роль в информационном обеспечении управленческих решений  внешними субъектами играет бухгалтерская отчетность, которая подлежит публикации в средствах массовой информации (не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом). [7, с. 41]

Необходимыми условиями для  публикации бухгалтерской отчетности страховой организации являются:

• проверка и подтверждение ее независимым аудитором (аудиторской фирмой);
• утверждение ее общим собранием акционеров.

Публикации в обязательном порядке подлежат Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Повышение качества информации, формируемой  в бухгалтерском учете с целью  адекватного раскрытия финансового  положения и финансовых результатов  экономических субъектов, является одной из важнейших задач финансовых служб страховых организаций. Особую роль в этом играет реформирование системы российского бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). МСФО – это правила, устанавливающие требования к признанию, оценке и раскрытию финансово - хозяйственных операций для составления финансовых отчетов компаний во всем мире. Стандарты обеспечивают сопоставимость финансовых показателей компаний в общественном масштабе, а также являются условием доступности отчетной информации для внешних пользователей. Эта система стандартов охватывает все основные вопросы, связанные с составлением финансовой отчетности организациями. [7, с. 42]

При использовании МСФО любая организация, в том числе и страховая, должна учитывать положения всех действующих стандартов, регулирующих порядок учета осуществляемых ею хозяйственных операции. Финансовая отчетность организации, составленная в соответствии с МСФО, в значительной степени отличается от отчетности, сформированной по российским бухгалтерским стандартам. В связи с этим различаются также методики анализа и оценки показателей финансовой отчетности. Но в каком бы формате не была представлена финансовая отчетность страховой организации, главными аналитическими задачами являются оценка ее финансового положения (интерпретация показателей активов, обязательств и капитала) и финансовых результатов (показатели доходов, расходов и прибыли). Для анализа различных сторон деятельности страховой организации используются абсолютные стоимостные показатели, характеризующие объемы деятельности, а также относительные показатели (коэффициенты), отражающие качество страхового бизнеса. Отдельные виды показателей в ходе анализа подлежат сравнению с установленными нормативами.

При проведении оценки результативности деятельности страховой организации  все аналитические характеристики можно подразделить по признаку однородности на следующие группы показателей:

• динамики и структуры актива и пассива бухгалтерского баланса;
• дебиторской и кредиторской задолженности;
• деловой активности и рентабельности;
• оценки страховых обязательств;
• зависимости от перестраховщиков;
• объемов деятельности страховых компании;
• ликвидности и платежеспособности;
• собственных средств;
• инвестиционной деятельности.

Для оценки финансовой устойчивости в порядке надзора за деятельностью  субъектов страхового дела со стороны  государства существуют определенные нормативы. Страховые резервы и  собственные средства страховщика  должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности. Страховщики обязаны соблюдать установленные требования финансовой устойчивости в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, а также выдачи банковских гарантий. В значительной мере гарантией поддержания финансовой устойчивости служат создаваемые страховой организацией страховые резервы и фонды.

Документом, устанавливающим  финансовые нормативы для страховых  организаций, является «Положение о  порядке расчета страховщиками  нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств», которое раскрывает порядок ежеквартального расчета нормативного размера маржи платежеспособности страховщика. Страховые организации обязаны соблюдать нормативное соотношение между активами и принятыми страховыми обязательствами, т.е. поддерживать необходимый фактический размер свободных активов для обеспечения своей финансовой устойчивости и платежеспособности. При этом величина фактической маржи платежеспособности должна быть больше нормативной. [7, с. 43]

Нормативный размер маржи  платежеспособности страховщика включает величину маржи по страхованию жизни и величину маржи по страхованию иному, чем страхование жизни. Для признания финансового состояния страховой организации стабильным необходимо, чтобы на отчетную дату фактический размер маржи платежеспособности был выше его нормативного значения не менее чем на 30%. Важным документом, направленным на стабилизацию финансового положения страховых компаний и страхового рынка в целом является приказ Минфина РФ от 16.12.2005 года № 149н, содержащий «Требования, предъявляемые к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика». Требования содержат перечень допускаемых видов активов, принимаемых для покрытия страховых резервов с целью достижения необходимого уровня достаточности капитала и соответствующей надежности размещения резервов. Требования к активам, принимаемым в покрытие собственных средств, установлены для максимального из двух показателей: минимального размера установленного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности.