Методы планирования прибыли

 
1-й шаг. Рассчитаем прибыль от продажи (реализации) продукции: 
Прибыль = Выручка - Себестоимость = 313 075-199 858 = 113 217 тыс. руб. 
2-й шаг. Подсчитаем прибыль (убыток) планируемого года: 
Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы - 
* Операционные расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы = 113 217 + (500 + 800) - 
- (89 + 200) + (2000 + 2500) - (1700 + 500 + 100) = 116 428 тыс. руб. 
 
Составим расчет валовой прибыли. 

 
Таблица 2.2. 

 
Расчет валовой прибыли, тыс. руб.

Показатель	Сумма
1.Плановый объем продаж:    а)по отпускным ценам предприятия    б) по полной себестоимости	313 075    199 858
2. Прибыль (убыток) от продажи	113 217
3. Доходы от внереализационных  операций, в том числе:    доходы по ценным бумагам    доходы от долевого участия в деятельности других предприятий	610    510
4.Операционные доходы:  от прочей реализации  арендные платежи	500    800
5.Операционные расходы:    по прочей реализации     амортизация и обслуживание имущества, сданного в аренду	89    200
6.Внереализационные доходы:    поступления в возмещение причиненных предприятию убытков  курсовые разницы	2000    2500
7.Внереализационные расходы:  курсовые разницы  налог на имущество  налог на рекламу	1700    500    100
8. Прибыль (убыток) планируемого года	116 428

 
Аналитический метод. 
Используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. 
Расчет аналитическим методом ведется раздельно по сравнимой 
и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому 
известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По 
этим данным можно определить базовую рентабельность Р0: 
Р0 = (П0 : ПСтп) • 100%, 
где П0 - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года,  
когда точный размер прибыли еще не известен); 
ПСтп - полная себестоимость товарной продукции базисного года. 
Расчет ведется в определенной последовательности. 
1-й шаг. С помощью базовой рентабельности ориентировочно 
рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по базисной себестоимости. 
2-й шаг. Рассчитывается изменение (+, -) себестоимости продукции в планируемом году. 
3-й шаг. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются по специальным таблицам на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве, сортности. 
4-й шаг. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста (или снижения) цен. 
5-й шаг. Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом прибыли, исчисленной на 1-м и последующих шагах. 
6-й шаг. Далее учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода. 
Аналитический метод показывает влияние различных факторов 
на прибыль, но это преимущество проявляется только при наличии 
стабильных условий хозяйствования. 
Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага. 
Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль. 
Для коммерческих предприятий очень важно определить порог 
окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. 
Для этого следует установить точку безубыточности. Она позволяет 
определять объем и стоимость продаж, при которых коммерческое 
предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные, и расчете маржинальной прибыли. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль 
или убыток). Точка безубыточности — это такой объем выручки, при 
котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка. Более наглядно 
это можно представить графически (рис.4):  
Рис. 4. Определение точки безубыточности 
Прямые 1—3 показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором выручка от реализации равна ее полной себестоимости. 
После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага', т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается: 
Сила воздействия операционного рычага =   
Пример. Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн. руб., условно-переменные затраты — 250 млн. руб., условно-постоянные затраты — 100 млн. руб. Рассчитать точку безубыточности и эффект операционного рычага. 

 
Таблица 2.3. 

 
Данные к расчету точки безубыточности и эффекта операционного рычага

Показатель	Сумма (%)
Выручка от реализации Переменные затраты Маржинальная прибыль  Постоянные расходы Финансовый результат (прибыль)	500 (100)  250 (50)  250 (50)  100 150

 
Рассчитаем процент маржинальной прибыли к выручке от реализации: 
 
250 : 500 * 100% = 50%. 
 
Точка безубыточности в этом случае будет определена как отношение постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в общей 
выручке от реализации: 
 
100 : 50% * 100% = 200 млн. руб. 
 
Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение 
маржинальной прибыли к прибыли. В нашем примере сила воздействия операционного рычага будет равна: 
 
250 : 150 = 1,67. 
 
Другими словами, любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорции 1:1,67. Допустим, у предприятия появилась возможность увеличить выручку от реализации на 10%; в этом случае прибыль возрастет на 16,7%: 
 
выручка от реализации 500 * 1,1 = 550 млн. руб.; 
 
переменные затраты 250 * 1,1 = 275 млн. руб.; 
 
маржинальная прибыль 550 — 275 = 275 млн. руб.; 
 
прибыль от реализации 275 - 100 = 175 млн. руб.; 
 
прибыль увеличилась на 25 млн. руб., или 16,7%. 
 
При снижении выручки от реализации сила операционного рычага возрастает, что влечет за собой серьезное снижение прибыли. 
В нашем примере уменьшение реализации на 5% повлечет за собой снижение прибыли на 8,35% (5 * 1,67).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Планирование прибыли субъекта хозяйствования ООО «Урюпинский трикотаж»

 
Экономико-организационная структура предприятия. 
Объектом исследования является Урюпинское общество с ограниченной ответственностью “Урюпинский трикотаж”.  
Данное предприятие выпускает красочное трикотажное бельё для детей и взрослых с хорошим качеством. В предлагаемый ассортимент входят такие изделия для женщин, как джемпера, брюки, платья, сарафаны, сорочки, халаты. Для мужчин пошиваются в основном брюки спортивные, джемпера, нательное бельё. Для детей огромный выбор одежды начиная от новорожденных и заканчивая одеждой для школьников. На фабрике производится модная одежда, безопасная, надежная, доступная по цене. Постоянно изучаются запросы потребителей изделий путем прямых и обратных связей. Обновляется ассортимент одежды с учетом направлений моды, требований и ожиданий потребителей. 
Применяются новые технологии выпуска швейных трикотажных изделий, основанные на современном оборудовании и новых материалах. Представляются потребителям гарантии высокого качества и потребительских свойств нашей продукции. Много наград получают работники фабрики на торжественных мероприятиях, посвященных Дню легкой промышленности. Два раза в год весной и осенью фабрика участвует на Всероссийском выставочном центре, где проходит Федеральная ярмарка легкой и текстильной промышленности и за свое участие и выпускаемую продукцию награждается почетными дипломами.  
Объемы производства увеличиваются по всем показателям, растет и сбыт. Причем большая часть продукции уходит за пределы области. Рынки сбыта по географическому признаку необъятны. Поставка продукции осуществляется в 33 области нашей России. Самый крупный потребитель – Волгоградская область, г. Москва, Краснодарский край, Рязанская область, Ставропольский край и другие. Это такие магазины как универмаги, райпо, сельпо, ИП. 
Осуществляется постоянное сотрудничество с поставщиками, которые обеспечивают производство высококачественными материалами и комплектующими изделиями.  
В целом, управление производством предприятия осуществляется через отделы инженерно-технических служб: внешнеэкономических связей, планово-экономического, организации труда и заработной платы, производственного, технологического, технического контроля и т.д. 
На фабрике существует цеховая структура: 
Экспериментальный цех – осуществляет разработку ассортимента, выполнение образцов швейных изделий, проработка и запуски новых моделей, экспериментальные раскладки для определения технических норм, изготовление подсобных лекал из картона. 
Подготовительный цех – складирование и учет основного сырья и прикладных материалов. Расчет ткани по картам раскроя, согласно технических норм. 
Раскройный цех – обмеловка, раскрой тканей, нумерация деталей кроя, их комплектация и транспортировка кроя в пошивочные цеха. 
Пошивочные цеха №1 и №2 – швейные бригады по изготовлению готовой продукции. 
Склад готовой продукции – приемка из цехов и отгрузка готовых изделий согласно заказов торгующих организаций. 
Склад фурнитуры – складирование и учет фурнитуры. Подача фурнитуры в пошивочные цеха согласно маршрутных истов и технических норм. 
Склад вспомогательных материалов – складирование и учет всех вспомогательных и строительных материалов, а также запчастей для технологического оборудования, поступивших на фабрику, а также их выдача согласно заявки на производство. 
 
Оценку работы предприятия за 2010г. определяют темпы роста основных целевых показателей прогноза социально-экономического развития (Приложение 1). 
Работать предприятию стабильно, слажено, достойно и выживать в сложнейших экономических условиях отрасли позволила работа по контрактам с инофирмами по продаже услуг, по пошиву изделий из давальческого сырья. 
Реализация продукции покупателям осуществляется согласно заключенных договоров на ярмарке по продаже товаров легкой промышленности. Предприятие работает со всеми торгующими организациями. 
В 2010 году было заключено 181 договор на поставку продукции. 
На начало 2010 года фабрика имела устойчивое финансовое положение. Производственные запасы по данным баланса на 01.01.2010 года составили 651,0 млн. руб., на 01.01.2009 года - 764,0 млн. руб. В течение 2010 года своевременно производились платежи в бюджет и внебюджетные фонды. 
На стабильное финансовое положение в 2010 году положительное влияние оказало своевременное получение валютного кредита под сырье и долгосрочного кредита на оборудование. 
С учетом перспективы дальнейшего социального развития коллектива в 2010 году на фабрике был осуществлен ряд мероприятий по внедрению новой техники, ремонту и перепланировке существующих помещений, приведению их в соответствие с современными санитарно-гигиеническими требованиями.

 
Факторы, влияющие на прибыль предприятия 
Валовая прибыль предприятия, а также прибыль от реализации зависят от 4 факторов: 
-изменение объема продаж, 
 
-изменение структуры продаж, 
-изменение себестоимости продукции, 
-изменение цен на продукцию. 
Для проведения факторного анализа воспользуемся необходимыми данными, представленными в табл. 3.1.

 
Таблица 3.1. 

 
Исходная информация для факторного анализа валовой прибыли и прибыли от реализации

Показатель	2010г.	2010г. пересчитанный на объем в 2011г.	2011г.
Объем производства, тыс. ед.	73,8	-	76,7
Себестоимость ед. продукции, тыс. руб.	48,4	-	55,6
Цена единицы продукции, тыс руб.	58,8	-	67,2
Выручка от реализации, млн. руб.	4342	4510	5157
Полная себестоимость, млн. руб.	3575	3712	4270
Валовая прибыль, млн. руб.	767	798	887
Коммерческие расходы, млн. руб.	22	-	25
Прибыль от реализации, млн. руб.	745	-	862

 
Таким образом, рассчитаем влияние факторов на увеличение валовой прибыли. 
В целом валовая прибыль увеличилась в 2010г. на 120 млн. руб. или на 15,6%. 
 
∆Пв = 887 – 767 = 120 млн. руб. 
 
совокупное изменение объема продукции и структуры продукции позволило увеличить валовую прибыль на 31 млн. руб.: 
 
∆Пв (объем и структура) = 798 – 767 = +31 млн. руб. 
 
непосредственно за счет увеличения объема продукции на 2,9 тыс. ед. или на 3,9%, позволило увеличить валовую прибыль на 29,9 млн. руб.: 
 
∆Пв (объем) = 767 * (76,7/73,8*100 - 100) / 100 = +29,9 млн. руб. 
 
соответственно, влияние изменения структуры продукции составило 1,1 млн. руб.: 
 
∆Пв (структура) = 31 – 29,9 = +1,1 млн. руб. 
 
Полная себестоимость продукции в 2010г. увеличилась на 695 млн. руб., такое увеличение оказало отрицательное влияние на валовую прибыль предприятия: 
 
∆Пв (себестоимость) = 3712 – 4270 = -558 млн. руб. 
 
итак, увеличение себестоимости снизило валовую прибыль на 558 млн. руб. 
 
Цены на продукцию в 2010г. также увеличились, их влияние составило 647 млн. руб.: 
 
∆Пв (цен) = 5157 – 4510 = +647 млн. руб. 
Таким образом, изменение данных факторов оказало аналогичное влияние на прибыль от реализации. Но в дополнение к ним на прибыль от реализации повлияло и увеличение коммерческих расходов. Их влияние выразилось в снижении прибыли от реализации на 3 млн. руб.(25-22). 
Итак, наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало увеличение отпускных цен +647 млн. руб., наименьшее – изменение структуры продукции +1,1 млн. руб.  
На изменение балансовой прибыли дополнительно оказали влияние изменение операционных расходов и доходов, а также внереализационные операции. На изменение чистой прибыли дополнительно оказали влияние налог на прибыль и иные обязательные платежи (табл. 3.2.).

 
 
Таблица 3.2.

 
Анализ влияния факторов на прибыль предприятия, млн. руб.

Показатель	Изменение	Влияние
Объем производства	+2,9(тыс. ед.)	+29,9
Структура продукции	-	+1,1
Себестоимость продукции	+695	-558
Цена ед. продукции	+8,4(тыс. руб.)	+647
Валовая прибыль	+120
Коммерческие расходы	+3	-3
Прибыль от реализации	+117
Доходы от участия в других организациях	+1	+1
Операционные доходы	+158	+158
Операционные расходы	+153	-153
Внереализационные доходы	-3	-3
Внереализационные расходы	+5	-5
Балансовая прибыль	+115
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	+46	-46
Чистая прибыль	+69

 
Планирование прибыли ООО «Урюпинский трикотаж» 
В 2010г. ООО «Урюпинский трикотаж» получило 862 млн. руб. прибыли от реализации продукции. Этот показатель выше полученного в 2009г. на 117 млн. руб. или на 15,7% (табл. 3.3.).

 
 
Таблица 3.3.  

 
Формирование прибыли от реализации продукции ООО «Урюпинский трикотаж», млн. руб.

Показатель	2010г.	2011г.	Изменение
			Млн. руб.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции	4342	5157	815	18,7
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг	3575	4270	695	19,4
Валовая прибыль	767	887	120	15,6
Коммерческие расходы	22	25	3	13,6
Прибыль от реализации	745	862	117	15,7

 
Таблица 3.3. также свидетельствует о том, что предприятие в 2010г. получило на 15,6% больше валовой прибыли, определяемой как разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции. Отметим, что увеличению прибыли от реализации способствовало повышение выручки от реализации продукции на 815 млн. руб. или на 18,7%. 
Формирование балансовой прибыли, или прибыли отчетного периода осуществлялось за счет изменения операционных и внереализационных доходов и расходов (табл. 3.4.).

 
 
Таблица 3.4.  

 
Изменения балансовой прибыли, млн. руб.

Показатель	2010	2011	изменение
			Млн. руб.	Темп роста, %
Прибыль от реализации	745	862	117	115,7
Доходы от участия в других организациях	-	1	1	-
Прочие операционные доходы	48	206	158	4,29 раз
Прочие операционные расходы	219	372	153	169,8
Внереализационные доходы	4	1	-3	25
Внереализационные расходы	2	7	5	3,5 раз
Общая прибыль	576	691	115	119,9