Налогообложение предприятия: современные проблемы, направления совершенствования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Финансы»

На тему «Налогообложение предприятия: современные проблемы, направления совершенствования»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	3
1 Характеристика системы  налогообложения России	5
1.1 Налог как экономическая  категория	5
1.2 Налоговая система России	9
2 Особенности налогообложения  предприятий в России	14
2.1 Налогообложение малого и среднего бизнеса	14
2.2 Налогообложение предприятий  с иностранными инвестициями	21
3 Проблемы и основные направления совершенствования налогообложения	24
Заключение	30
Список использованных источников	32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налогообложение предприятий  устанавливается законодательством  того государства, где находится  объект, который подлежит обложению  налогами. При пересечении товаров  таможенной границы необходимо субъекту хозяйствования уплатить дополнительно  соответствующую пошлину и налоги. Налоговым законодательством регулируются все отношения по начислению и  уплате налогов и неналоговых  платежей, а также права и обязанности  сторон этих правоотношений.

Субъектом налоговой системы  является непосредственно сам плательщик, а к основным элементам налогообложения  можно отнести объект налогообложения, налоговые база и периоды, ставки налогов, порядок их применения, а  также сроки уплаты в бюджет. Также  данным законодательством оговариваются  основания для применения налоговых  льгот.

Согласно НК РФ налогообложение  предприятий состоит из совокупности налогов, которые подразделяются на федеральные, региональные, специальные  налоговые режимы и местные. Система  федеральных налогов формируется  за счет включения прямых и непрямых налогов, а также единого социального  налога. Что касается региональных, то сюда можно отнести: транспортный налог, налоги на игорный бизнес и  на имущество организаций. Специальные  налоговые режимы предусматривают  применение упрощенной системы налогообложения.

Актуальность выбранной  темы обусловлена тем, что налогообложение предприятий должно способствовать расширению его хозяйственной деятельности. Зачастую из-за недоработок в налоговом законодательстве часть налогоплательщиков уходит «в тень» и формирует схемы минимизации налоговых обязательств.

В связи с постоянным расширением  круга индивидуальных хозяйств перед  правительством общественностью очень  часто поднимается вопрос о налогообложении субъектов малого предпринимательства. В современной РФ действует для таких плательщиков упрощенная система налогообложения, предусматривающая применение определенной ставки единого налога к полученным доходам.

Целью курсовой работы является исследование современных проблем  и путей совершенствования налогообложения  предприятий.

Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных  задач:

- рассмотреть налоговую систему России и налог как экономическую категорию;

- выявить особенности  налогообложения предприятий в  России,

- изучить проблемы и основные направления совершенствования налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ

 

1. НАЛОГ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

 

С появлением на земле первых государственных образований возникла необходимость в формировании материальных и финансовых источников их содержания и развития. Для этого использовались самые разные формы извлечения средств: обложение собственного и покоренного  народов непосильной данью (экономическое  закабаление); контрибуции; домены; регалии  и т. д. Самым надежным и постоянным источником пополнения казны, за счет которого и содержалось само государство, стоящее на страже защиты интересов  общества, являлась дань, размер которой  в разные времена и в разных местах устанавливался в зависимости  от политической и социально-экономической  ситуации, складывающейся в обществе. Дань стала одной из первых форм налога.

 Вся дальнейшая история  налогообложения показывает, что  налоги являются важнейшим и  постоянным источником финансового  и материального обеспечения  государства.

Впервые в русской экономической  литературе термин «налог» применил А.Я. Поленов в 1776 году в работе «О крепостном состоянии крестьян в  России». С XIX века термин «налог» стал основным в России при характеристике процесса изъятия денежных сумм в  распоряжение государства [5, С.19].

С изменением роли и значения налогов в экономической системе  общества произошла эволюция во взглядах и на саму природу налога. В XVIII в. преобладало мнение о том, что  налог - это плата (цена) за оказываемые  государством услуги своим гражданам. В XIX в. налог считался пожертвованием индивидуума в интересах государства. В XX в. основной была точка зрения о  том, что налог — это принудительный взнос (сбор), взимаемый государством, который идет на покрытие общегосударственных потребностей на основе изданного закона.

Экономическая сущность налога заключается в относительно безвозмездном  изъятии государством части валового национального дохода в виде обязательного  взноса для формирования денежных фондов. На современном этапе налоги являются основным источником формирования доходов  бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

Посредством налога часть  выручки, прибыли или дохода юридических  и физических лиц направляется в  бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение  общественных задач.

Налоги платят основные участники  производства ВВП:

- работники, создающие  материальные и нематериальные  блага и получающие определенный  доход;

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие  в сфере предпринимательства.

Налог следует рассматривать, прежде всего, как особый экономический  институт, совокупность экономических  отношений, а уже затем как  обязательный денежный взнос или  платеж, уплачиваемый юридическими и  физическими лицами в определенном размере и в определенный срок.

Налог является экономической  категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с  юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и  имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Согласно статье 8 Главы 1 Налогового кодекса РФ под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований [2, Ст.8].

Основные характерные  черты, присущие налогу:

- строго обязательный  характер уплаты;

- безвозмездность платежа;

- целью взимания является  формирование финансовых ресурсов  государства, необходимых для  осуществления им своих функций  и обеспечения материальных условий  его существования;

- индивидуальность платежа;

- установлен законодательно;

- переход части собственности  плательщика налога к государству.

Следовательно, налог –  это обязательный, индивидуально  безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный  государством платеж, взимаемый с  организаций и физических лиц  в целях финансового обеспечения  деятельности государства и муниципальных  образований.

Налог - категория комплексная, которая помимо экономического значения имеет еще и юридическое. Рассматривая категорию «налог» с экономической  точки зрения, выделить его из состава  других государственных изъятий  и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической  природы налога важнейшим критерием  являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе  общества. Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства  с юридическими и физическими  лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое  общественное назначение - мобилизацию  денежных средств в распоряжение государства.

 Однако на практике  решающее значение при определении  категории «налог» приобретает  именно его правовая интерпретация.  Научное толкование содержания  категории «налог» способствует  правильному установлению норм  и правил налогового законодательства  страны, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки [6, С.122].

 В настоящее время  преобладает взгляд на налог  как на способ реализации преимущественно  фискальных интересов государства.  Налог обычно рассматривают как  обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с  законом. Некоторые авторы при  определении налога акцентируют  внимание на факте отчуждения  собственности в пользу государства.  Схожий подход реализован в  НК РФ.

 Исходя из вышеизложенного  следует сказать, что категория  «налог» представляет собой систему  налоговых отношений, возникающих  между налогоплательщиками, с  одной стороны, и центральными, региональными или местными органами  власти, с другой стороны, по  поводу перераспределения части  дохода собственника, обособленного  от государства.

 Являясь основной формой  финансового обеспечения деятельности  государства в условиях рыночного  хозяйствования, налоги становятся  одним из мощнейших рычагов  в руках государства, посредством  которого оно может осуществлять  регулирование процессов и тенденций,  происходящих в межбюджетных  отношениях, и через систему льгот  и санкций оказывать опосредованное  воздействие на производителей  товаров, работ и услуг. 

 С помощью налогов  государство решает экономические,  политические, социальные и другие  общественные проблемы. Реализация  практического назначения налогов  осуществляется посредством функций  налогообложения.

 

 

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ

 

Налоговая система - совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства.

В современном мире налоговая  система любой страны выступает  важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой она является, но и общей системы экономического регулирования. Налоговые системы  используются как эффективный инструмент реализации финансово-экономической  политики государства.

С помощью налогов регулируются социально-экономические процессы, поощряется или, напротив, сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики  и видов деятельности в интересах  структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы социально-экономического развития и уровень занятости  населения. Решение этих задач не происходит автоматически путем  введения   системы   налогов.   Способность   налоговой   системы   в   целом и  каждого  налога  в  отдельности  выполнять  возложенные  на них функции зависит от принципов, на которых она построена.

Выделяют следующие принципы налогообложения [6, с.177]:

- принцип справедливости налогообложения;

- определенность и точность налогов;

- удобство сроков и способов уплаты; экономичность  налогов, т. е. расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно  сумм,  поступающих  в  доход государства  в  виде  того иного налога.

В настоящее время в  мировой налоговой теории имеются  две основные точки зрения на справедливость налогов; остальные мнения обычно приближаются либо к той, либо к другой позиции.  Первая состоит в том, что налоги должны строиться на основе вертикального и горизонтального равенства, т. е. должны быть равными для всех налогоплательщиков независимо от объема их доходов, условий их получения и каких-либо других факторов. Уровень налоговых ставок должен быть при этом минимальным, льготы также должны быть сведены к минимуму, а в идеале — их не должно быть совсем.