Налог на прибыль организаций

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%. Аналогичная льгота может применяться и в отношении организаций — резидентов особых экономических зон.

Для отдельных категорий налогоплательщиков (иностранные организации, получающие доходы на территории РФ) и видов операций (получение дивидендов, операции с отдельными видами долговых операций) предусмотрены иные ставки налога на прибыль

Доходы

Для целей обложения налогом  на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в  денежной и натуральной формах) без  учета расходов, которые организация  понесла. При этом в составе доходов  не учитываются налоги, предъявленные  покупателю (НДС, акцизы).

В ст.251 НК установлен перечень доходов, не облагаемых налогом.

Доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные  доходы (ст.252 НК).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Расходы

Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки, предусмотренные  ст. 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных  в ст. 270 НК РФ).

Не все произведенные  организацией расходы уменьшают  полученные доходы. Во-первых, расходы  должны соответствовать требованиям, установленным ст.252 НК. Во-вторых, есть список расходов, на которые уменьшить  налогооблагаемую базу нельзя (ст.270 НК).

Расходы, включающиеся в  расчет прибыли, в зависимости от их характера и деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством, реализацией, и  внереализационные расходы.

Если некоторые затраты  с равным основанием могут быть отнесены одновременно к нескольким группам  расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны  с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

    материальные  расходы;

    расходы на  оплату труда;

    суммы начисленной  амортизации;

    прочие расходы. 

Расходы, связанные с производством  и реализацией текущего месяца, в  соответствии группируются по экономическому содержанию, по элементам затрат и  подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы признаются в данном отчетном (налоговом) периоде  в части, относящейся к реализованным  товарам, работам, услугам.

Косвенные расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов  от производства и реализации данного  отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов.

В состав внереализационных  расходов, не связанных с производством  и реализацией, согласно п. 1 ст. 265 НК РФ включаются обоснованные затраты  на осуществление деятельности, непосредственно  не связанной с производством  и (или) реализацией. К таким расходам, в частности относятся: проценты по кредитам и займам, услуги банка, судебные расходы и т. д. К внереализационным расходам приравниваются убытки, которые понесла организация.

Налоговые ставки

Налоговые ставки, применяемые  при исчислении налога на прибыль, установлены  ст. 284 НК РФ.

Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный  бюджет, а в размере 18% — в бюджеты  субъектов Российской Федерации.

В отношении отдельных  видов доходов налоговым законодательством  установлены специальные налоговые  ставки, найти их можно в ст. 284 НК РФ. Ставка для сельхозпроизводителей, не перешедших на ЕСХН, на период 2004−2012 годов установлена в размере 0% (федеральный закон от 06.08.2004 № 110-ФЗ, в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ)

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации, законами субъектов  Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков. При этом указанная  налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента. Законы субъектов РФ, снижающие  ставку налога на прибыль, можно найти  по ссылкам ниже.

 

 

 

 

 

КБК

КБК Расшифровка кода

182 1 01 01011 01 *000 110 Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет

182 1 01 01012 02 *000 110 Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

182 1 01 01013 01 *000 110 Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в федеральный бюджет

182 1 01 01014 02 *000 110 Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

182 1 01 01020 01 *000 110 Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации

182 1 01 01030 01 *000 110 Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

182 1 01 01040 01 *000 110 Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями

182 1 01 01050 01 *000 110 Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями

182 1 01 01060 01 *000 110 Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями

182 1 01 01070 01 *000 110 Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

    Вместо «*000»  в 14−17 разрядах КБК следует указывать:

        1000 —  при уплате налогов, сборов, взносов  (включая перерасчеты, недоимку  и задолженность, в том числе  по отмененным налогам, сборам, взносам);

        2000 —  пени и проценты по соответствующим  налогам, сборам, взносам;

        3000 —  суммы денежных взысканий (штрафов)  по соответствующим налогам, сборам, взносам.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Налоговый кодекс Российской  Федерации

2. Народная бухгалтерская  энциклопедия

3. www.Grandars.ru  - Энциклопедия экономиста

4.Федеральная налоговая  служба