Основные средства предприятия и их амортизация

Рис. 1.1. График амортизационных  отчислений, рассчитанных для оборудования со сроком полезного использования 10 лет с коэффициентом ускорения 3

 

Как видно из графика, для оборудования сроком полезного использования 10 лет, начисление амортизации до 32 месяца происходит более быстрыми темпами, следовательно, за этот срок будет происходить сокращение налога на прибыль более быстрыми темпами, чем при линейном методе. Но после 32 месяца быстрее списывается стоимость оборудования по линейному методу.

 Применение нелинейного  метода начисления амортизации  не допускается в отношении  зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы (то есть, со сроком полезного использования более 20 лет). Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Таблица 1.1 Расчет амортизации

Год эксплуатации	Сумма амортизации, исчисленная
	линейным способом	способом уменьшаемого остатка	способом списания стоимости по сумме чисел лет полезного  использования	Способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
				Объем выпуска, шт.	Сумма амортизации
1-й	30 000	60 000	50 000	3 000	30 000
2-й	30 000	36 000	40 000	4 000	40 000
3-й	30 000	21 600	30 000	2 000	20 000
4-й	30 000	12 960	20 000	2 000	20 000
5-й	30 000	7  776	10 000	4 000	40 000

 

Из таблицы видно, что при  линейном способе амортизационные  отчисления распределяются равномерно по годам эксплуатации. При способе  уменьшаемого остатка организация большую часть амортизации начисляет в первые годы эксплуатации шлифовального станка, а затем постепенно снижает начисления. Для способа списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования самые большие отчисления приходятся на первые годы эксплуатации объекта основных средств. В последующие годы сумма амортизационных отчислений довольно резко падает.

На основе сравнительного анализа  способов начисления амортизации с  помощью таблицы видно, что самым экономически обоснованным (но не всегда возможным и не всегда более выгодным) является способ начисления пропорционально объему продукции. Если согласно расчетам организации экономически выгодно как можно быстрее списать балансовую стоимость станка, к его услугам способ списания по сумме чисел лет полезного использования. Для фондоемких крупных производств, видимо, окажется полезным способ уменьшаемого остатка.

   Ускоренная амортизация – начисление износа основного средства с применением к норме амортизационных отчислений повышающего коэффициента. Ускоренная амортизация  позволяет ускорить списание имущества на себестоимость продукции, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу налога на прибыль организации. К преимуществам метода ускоренной амортизации можно отнести быстрое возмещение значительной части затрат, выигрыш за счет фактора времени. Однако политика ускоренной амортизации ведет к завышению себестоимости и, следовательно, к завышению цены реализации произведенной продукции. В связи с этим, практика применения ускоренной амортизации в России пока незначительна.  Более широко ускоренная амортизация до последнего времени применялась в практике хозяйствования малых предприятий.

 

ГЛАВА 2. Рассчет амортизации основных средств на предприятии на примере ООО «Поток»

В данной главе будут произведены  расчеты амортизационных отчислений по  основным  средствам: компрессор  С415 М с отбойным молотком. Данные, для произведения расчетов, были подобраны в ООО ПКФ "Поток" или Общество с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма "Поток". Организация занимается строительством многоэтажных жилых домов, зданий общественного назначения, торговых центров. Организация выполняет подрядные работы: кладка кирпича, заливка монолитных участков стен, кровля, а так же выполнение нулевого цикла работ (забивка свай, разработка грунта, разбивка участка.).

 Компрессор С 415 М с отбойным молотком.

В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, компрессор С 415 М с отбойным молотком входит во вторую группу – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

 

Таблица 2.1. Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость  на дату принятия к бухгалтерскому учету, в руб	Срок полезного использования (в мес.)	Норма амортизации, %
40620,00	36	14,3

 

Для расчета амортизации будем  использовать следующие методы:

1. Пропорциональный или линейный метод.
2. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
3. Способ уменьшаемого остатка
4. Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования

 

1. Используем линейный метод для расчета амортизации.

 Годовая сумма амортизации  составляет:

40620 руб. : 3 года = 13540 руб.

Месячная сумма амортизации  составляет:

13540 руб. : 12мес. = 1128,33 руб.

Данный метод используют примерно 70 % всех предприятий. Популярность линейного способа обусловлена простотой применения. Каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств (см. табл. 2.1)

Таблица2.1.

Год	Остаточная стоимость на начало года (руб.)	Сумма годовой амортизации (руб.)	Остаточная стоимость на конец года (руб.)
1	40 620	13 540	27 080
2	27 080	13 540	13 540
3	13 540	13 540	0

 

2. Используем способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ или услуг).

Объем выпускаемой продукции = 1млн.руб.

Норма амортизации составит:

40620 руб. : 1млн.руб * 100% = 4,06 %

Тогда годовая сумма амортизации  составит:

40620 руб. * 4,06 % : 100% = 1649,17 руб.

Месячная сумма амортизации  составляет:

1649,17 руб. : 12мес. = 137,43 руб.

3. Используем способ уменьшаемого остатка.

Коэффициент ускорения =2.

Используя коэффициент ускорения, норма амортизации составит: 14.3% * 2 = 28,6%.

1. Конец 1-го года:

годовая сумма амортизации – 40620 руб. * 28,6% : 100% = 11617,32 руб.;

накопленная амортизация – 11617,32 руб.;

остаточная стоимость – 40620-11617,32=29002,68 руб.

2. Конец 2-го года:

годовая сумма амортизации – 29002,68 руб. * 28,6% : 100% = 8294,77 руб.;

накопленная амортизация – 11617,32+8294,77=19912,09 руб.;

остаточная стоимость – 29002,68-8294,77=20707,91 руб.

3. Конец 3-го года:

годовая сумма амортизации – 20707,91 руб. * 28,6% : 100% = 5922,46 руб.;

накопленная амортизация – 19912,09+5922,46=25834,55 руб.;

остаточная стоимость – 20707,91-5922,46=14785,45 руб.

4. Используем способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования.

Так как предполагаемый срок эксплуатации объекта составляет 3 года, сумма чисел лет эксплуатации составит: 1+2+3=6.

В 1-й год коэффициент соотношения  составит 3/6=1/2.

Получаем, что на конец 1-го года:

годовая сумма амортизации составит – 40620 руб.*0.5=20310 руб.;

накопленная амортизация – 20310 руб.;

остаточная стоимость – 40620-20310=20310 руб.

Во 2-й год коэффициент соотношения  составит 2/6=1/3.

Конец 2-го года:

годовая сумма амортизации составит – 40620 руб.*1/3=13540 руб.;

накопленная амортизация – 20310+13540=33850 руб.;

остаточная стоимость – 20310-13540=6770 руб.

В 3-й год коэффициент соотношения  составит 1/6.

Конец 3-го года:

годовая сумма амортизации составит – 40620 руб.*1/6=6770 руб.;

накопленная амортизация – 33850+6770=40620 руб.;

остаточная стоимость – 6770-6770=0 руб.

Все способы начисления амортизации представлены на графиках.

Рисунок2.1 – Амортизационные отчисления при различных способах начисления (1 – линейным способом, 2 – способом уменьшаемого остатка, 3 – по сумме чисел лет).

 

Рисунок 2.2 – Остаточная стоимость (1 – линейным способом, 2 – способом уменьшаемого остатка, 3 – по сумме чисел лет).

 

Глава 3. Оценка формирования и Пути улучшения использования основных средств ООО «Поток»

3.1. Структура основных фондов  на ООО «Поток»

 

При проведении анализа производственной деятельности организации  важно изучить состояние, движение и использование основных фондов как факторов, определяющих эффективность производственного процесса и использования вложенных в него средств.

Начнем анализ исследуемого предприятия  с изучения состава основных средств на начало и конец анализируемого периода и просчитываем изменения стоимости долей каждой группы средств, формирующих основные фонды.

Таблица 3.1. Показатели динамики, состава, структуры основных средств ООО «Поток» за 2011г.

Показатели	Стоимость основных средств, тыс.руб.			Темп изменения, %	Структура основных средств, в % к итогу
	На начало года	Введено	Отклонение, (+,-)		На начало года	На конец года	Отклонение, (+,-)
Основные средства всего	1504	35	1539	2,3	100,0	100,0	х
в т. ч. по видам: -здания -сооружения -машины и оборудование -другие	1282 59   163 -	- -   35 -	- -   198 -	- -   21 -	85,2 3,9   10,8 -	85,2 3,9   13,2 -	- -   2,4 -

 

Из данных, приведенных в таблице  2.1, можно сделать вывод что в организации произошло увеличение основных средств на 35 тыс.руб., или на 2,3%, увеличение произошло только по одному виду, а именно вновь введенным машинам и оборудовании.

Движение основных фондов характеризуется  коэффициентами обновления и выбытия. Используя  данные формы №5 «Приложение к балансу предприятия раздел Основные средства» рассчитаем основные коэффициенты, данные занесем в таблицу.

 

               Ф_{ввод баз}             1380             

К_{обн баз}= _________ = ________ = 0,9

               Ф _кон.г. _баз           1504