Особенности финансов торговых организаций в России

     Большое значение для развития бизнеса имеет участие организации в научных исследованиях. Опыт зарубежных стран показывает, что организации, осуществляющие инновации, менее подвержены риску банкротства и обеспечивают высокий уровень рентабельности. Следовательно, часть прибыли, а также средства, поступившие в порядке целевого финансирования (например, бюджетные средства), могут быть предназначены для осуществления научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

• Для дальнейших накоплений, например, коммерческая организация может осуществлять вложения не только в собственное производство, но и в другие активы. Такими активами могут быть доли в уставных капиталах других организаций (в том числе акции других эмитентов); долговые ценные бумаги (облигации, векселя, в том числе государственные и муниципальные ценные бумаги); банковские депозиты; передача денежных средств другим организациям на основе договоров займа; приобретение имущества для дальнейшей передачи его в лизинг и др. Названные вложения могут быть разными по срокам: от нескольких часов (такие услуги предлагают банки для краткосрочных вложений) до нескольких лет. Основными принципами размещения временно свободных финансовых ресурсов являются ликвидность активов (они в любой момент легко должны превращаться в платежные средства) и диверсификация (в рыночных условиях непредсказуемости вложений тем больше вероятность сохранения средств, чем больше набор активов, в которые осуществляются вложения).

     Финансовые ресурсы организации могут быть источником расходов, связанных со стимулированием работников и поддержкой членов их семей. За счет прибыли многие организации в настоящее время не только выплачивают премии работникам, но и оплачивают расходы на образование, здравоохранение, услуги, связанные с оздоровлением, приобретают жилье; осуществляют доплаты к государственным пособиям на детей; заключают договоры добровольного медицинского страхования сотрудников и членов их семей, дополнительного пенсионного обеспечения.

     Таким образом, финансовые ресурсы торговых организаций – это результаты функционирования финансов, выступающие в качестве денежных доходов и поступлений средств.

3. ФОРМИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И ФОНДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ

     Формирование  денежных доходов: 

     Под доходами  торгового предприятия понимается  экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная в результате хозяйственной деятельности. Следует различать понятия доходов предприятия и поступлений денежных средств на счета предприятий. Такие поступления денежных средств, как получение займа, кредита, залога, авансов в счет оплаты продукции и некоторые другие, приводят к пополнению средств на текущем (расчетном) счете, но не являются доходами предприятия, так как принадлежат третьим лицам и не способствуют увеличению собственных источников финансовых ресурсов. В то же время увеличение источников средств у предприятия также не всегда относится к его доходам. Например, дополнительные вложения в уставный фонд увеличивают размер собственных ресурсов предприятия, но его доходом не являются.

     Денежные доходы предприятий формируются за счет следующих источников:

• выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг), имущественных прав;
• операционных доходов;
• внереализационных доходов.

     Перечисленные  виды денежных доходов различаются  по порядку формирования, способу учета, методике налогообложения, поэтому их разграничение должно быть четким и определенным.

     Соотношение  перечисленных видов денежных  доходов предприятий может быть  разным в разные периоды деятельности, но основным из них обычно  остается выручка от реализации продукции (работ, услуг).

     Выручка от  реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав включает  в себя денежные средства либо  иное имущество в денежном  выражении, полученные или подлежащие  получению в результате реализации товаров (готовой продукции, работ, услуг) по ценам, тарифам в соответствии с договорами. Следовательно, выручкой считаются и суммы дебиторской задолженности, образовавшейся при продаже продукции и товаров, выполнении работ и оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки оплаты.

     Поступления  выручки от реализации учитываются  в бухгалтерском учете на кредите  счета 90 «Реализация». Эти суммы  подлежат налогообложению всеми  оборотными налогами (НДС, акцизы).

     Каждое предприятие вправе выбирать свой метод определения и учета выручки от реализации продукции из двух возможных вариантов.

     Первый метод  заключается в том, что реализация  считается совершенной, когда деньги  зачислены на счет предприятия  или поступили наличными в кассу (кассовый метод).

     Второй метод  состоит в определении выручки  от реализации по факту отгрузки  продукции покупателю и предъявления  ему расчетных документов (метод начислений).

     Выбор метода  учета выручки от реализации  влияет на исчисление и уплату косвенных налогов. Например, при кассовом методе учета выручки налог на добавленную стоимость начисляется по факту её поступления, но не позднее 60 дней после отгрузки. При учете выручки по отгрузке товара задержек в перечислении косвенных налогов в государственный бюджет не происходит.

     Операционные  доходы предприятия получают  от отдельных операций, не относящихся  к видам их деятельности. К  ним относятся доходы:

• связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно) принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;
• связанные с предоставлением за плету во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретение и другие виды интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности предприятия);
• от участия в уставных фондах других организаций, а также в совместной деятельности по договору простого товарищества;
• по операциям с тарой;
• проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, хранящимися на счете предприятия в данном банки, и пр.

     Как правило, поступления операционных доходов  в отличие от выручки от  реализации не носят регулярного  характера. Они отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Операционные доходы и расходы». Налогообложения каждого их вида  в соответствии с законом происходит дифференцированно. Например, доходы от реализации основных средств и других активов облагаются налогом на добавленную стоимость, а проценты, выплачиваемые банком предприятию, НДС не облагаются. В составе прибыли они облагаются налогом на прибыль.

     Внереализационными  доходами являются доходы от  операций, непосредственно не связанных  с производственной деятельностью предприятия. Как правило, это доходы, которым не соответствуют или для которых отсутствуют соответствующие расходы. Они включают:

• полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров;
• поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
• поступления сумм кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе ранее списанных как безнадежные;
• стоимость безвозмездно полученных активов;
• излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
• суммы дооценки активов и др.

     Внереализационные  доходы учитываются на кредите  счета 92 «Внереализационные доходы  и расходы», который закрывается  ежемесячно перенесением сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки». Часть из них: штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение хозяйственных договоров, и другие внереализационные доходы, связанные с расчетами по оплате продукции (работ, услуг), облагаются налогом на добавленную стоимость. Остальные внереализационные доходы (за вычетом внереализационных расходов) в составе прибыли облагаются налогом на прибыль.

Формирование денежных фондов организации:

     Важной стороной  финансовой деятельности предприятия  является формирование и использование денежных фондов в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности. Денежный фонд – обособившаяся часть денежных средств хозяйствующего субъекта, получившая целевое назначение и относительно самостоятельное функционирование.

      С помощью этих фондов осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

     Формирование  денежных фондов предприятия  начинается с момента его организации. В соответствии с законодательством  предприятие создает уставный  капитал. Он представляет первоначальную  сумму средств учредителей, необходимую для функционирования предприятия, и отражает закрепленное в уставе общества право на ведение собственной предпринимательской деятельности. Впоследствии эта сумма может изменяться в зависимости от результатов деятельности.

     Вкладами участников  могут быть основные средства, другое имущество, нематериальные активы. Уставный капитал представляет собой совокупность средств, вложенных в активы, а также имущественные права, имеющие денежную оценку.

      К числу  денежных фондов предприятия  относится добавочный капитал, который отражает прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности и др. Этот фонд используется: на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки; на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам; на увеличение уставного капитала; на погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия за отчетный год.

     Предприятие  в процессе своей хозяйственной деятельности получает доходы от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи в аренду имущества. В результате этих видов деятельности формируется выручка, которая поступает на расчетный и (или) валютный счет предприятия, если оно экспортирует продукцию. Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций.

     Некоторые  денежные доходы и фонды образуются  на предприятии уже на стадии  создания и распределения валового внутреннего продукта. Так, часть выручки от реализации продукции должна быть направлена на возмещение материальных затрат и оплату труда. При этом за счет вновь полученной выручки у предприятия аккумулируются денежные средства (фонды) в виде амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам. Данные денежные средства, в принципе, предназначены для приобретения нового необходимого имущества, но до его покупки они находятся в обороте предприятия.

     Вместе с тем, за счет полученной выручки от реализации продукции образуются денежные резервы предстоящих расходов, состав которых регламентируется соответствующим нормативным документом в области бухгалтерского учета и учетной политики предприятия. Кроме того, у предприятия может образовываться и ремонтный фонд, предназначенный для равномерного распределения затрат на особо сложные виды ремонта основных производственных фондов, за чет себестоимости продукции.

     В состав  реализованной продукции входит  и доход в форме прибыли, который не сразу участвует в денежном обороте, так как определенная его часть перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджетную систему. В результате в обороте предприятия остается чистая прибыль, из которой из которой формируется: фонд накопления, фонд потребления, резервный капитал и другие аналогичные резервы.

     Фонд накопления  – денежные средства, предназначенные  для развития производства. Основные  направления использования этих  средств  связаны как с развитием основного производства в целях увеличения имущества, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

     Фонд потребления  – это денежные средства, направляемые  на социальные нужды, финансирование  объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.

     Резервный  капитал – денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии  с законодательством и учредительными  документами. Источником его формирования  является чистая прибыль предприятия.

     Резервный  фонд общества предназначен для  покрытия его убытков, а также  для погашения облигаций общества  и выкупа его акций в случае  отсутствия иных средств. Резервный  фонд не может быть использован  в иных целях.

Можно сделать вывод, что основным денежным доходом торговой организации является выручка от реализации продукции. Доходы, получаемые предприятием, служат источником формирования денежных фондов предприятий. Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспеченье хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование.

4. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ