Отчет по практике в ОАО "АУБ"

  При составлении настоящей консолидированной финансовой отчетности нижеследующие новые стандарты и интерпретации которые стали обязательны к применению для годового периода, заканчивающегося 31 декабря 2008 года и не были досрочно приняты Группой в прошлом году:

• МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» (в редакции 2008 года)

  Данный стандарт распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 июля 2008 года или после этой даты. В соответствии с изменениями в ряде случаев допускается реклассифицировать часть финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и, если актив больше не предназначен для торговли в краткосрочной перспективе. Также данное изменение позволяет реклассифицировать финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в финансовые активы, удовлетворяющие критериям кредитов и дебиторской задолженности, в случае если компания имеет намерение и возможность удерживать финансовый актив в обозримом будущем или до погашения. Изменение не применяется к производным финансовым инструментам и к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании.

  Группа не производила подобные реклассификации и, соответственно, не

применила данное изменение при  подготовке консолидированной финансовой отчетности.

• Интерпретация IFRIC 11 - МСФО (IFRS) 2 Группа и сделки с собственными акциями, выкупленными у акционеров (в выпуске 2006 года). Данная интерпретация распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 марта 2007 года илипосле этой даты. Утверждения интерпретации не оказывают влияния на консолидированную финансовую отчетность.
• Интерпретация IFRIC 12 Услуги концессионных планов (в выпуске 2006 года) Данная интерпретация распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 января 2008 года или после этой даты. Утверждения интерпретации не оказывают влияния на консолидированную финансовую отчетность.
• Интерпретация IFRIC 14 - МСФО (IAS) 19 Лимит актива по плану с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь. (в выпуске 2007 года). Данная интерпретация распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 января 2008 года или после этой даты. Утверждения интерпретации не оказывают влияния на консолидированную финансовую отчетности ввиду отсутствия.

  Нижеперечисленные стандарты и интерпретации, которые были выпущены IASB и IFRIC до 31 декабря 2008 и обязательны для принятия к учету применительно к отчетным периодам, начинающимся с 1 января 2009 года и позднее, не были применены Группой досрочно при подготовке финансовой отчетности за период, заканчивающийся 31 декабря 2008 года.

• МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты» (в выпуске 2007 года). Данный стандарт распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 января 2009 г. или послеэтой даты и заменяет собой МСФО 14. Стандарт требует раскрытия финансовой и прочей информации об операционных сегментах в промежуточных и годовых отчетах и определяет, в каком виде на основании внутренних отчетов Группы для оценки показателей операционного сегмента должна быть представлена данная информация в финансовой отчетности в течение 2009 года.
• МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (в редакции 2007 года). Данный стандарт распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 января 2009 г. или после этой даты. Основное изменение МСФО (IAS) 1 касается замены отчета о прибылях и убытках на отчет о совокупных прибылях и убытках, в котором также отражаются изменения в акционерном капитале, не связанные с владельцем.
• МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» ( в редакции 2007 года). Данный стандарт распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 января 2009 г. или после этой даты. Пересмотренный стандарт отменяет право немедленного признания в составе расходов затрат, связанных с получением займов, в отношении активов, где требуется значительное время для подготовки к вводу в эксплуатацию или к продаже, исходя из чего компания должна капитализировать подобные затраты по займам как часть стоимости активов.
• МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» (в редакции 2008 года). Данный стандарт распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 июля 2009 года или после этой даты. Пересмотренный МСФО (IAS) 27 требует, чтобы компания начисляла общий совокупный доход на владельцев материнской компании и держателей неконтролирующего пакета (ранее именовавшихся «долей меньшинства»)
• МСФО (IAS) 32 Финансовые инструменты – раскрытие и представление информации и МСФО (IAS). Представление финансовой отчетности (в редакции 2008 года). Данные стандарты распространяются на годовые отчетные периоды, начиная с 1 января 2009 года или после этой даты. Согласно изменениям компаниям предписано классифицировать в качестве капитала финансовые инструменты, которые предлагаются на рынке и налагают на компанию обязательство передать в пользу другой стороны пропорциональную долю её чистых активов в случае ликвидации этой компании.
• МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка» (в редакции 2008 года). Данный стандарт распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 июля 2009 года или после этой даты и содержит описание того, как принципы, определяющие пригодность хеджируемых активов или денежных потоков для целей учета хеджирования, должны применяться в конкретных ситуациях.
• МСФО (IFRS) 1 «Принятие МСФО впервые» и МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» (в редакции 2008 года). Данные стандарты распространяются на годовые отчетные периоды, начиная с 1 января 2009 года или после этой даты. Изменение позволяет компаниям, впервые применяющим МСФО, учитывать в своей индивидуальной финансовой отчетности вложения в дочерние компании, совместные предприятия или ассоциированные компании по справедливой стоимости или по первоначальной стоимости по национальным стандартам бухгалтерского учета на дату перехода на МСФО.
• МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе долевых инструментов» (в редакции 2008 года). Данный стандарт распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 января 2009 года или после этой даты и разъясняет условия вступления в долевые права и аннулирование.
• МСФО (IFRS) 3 «Объединение компаний» (в редакции 2008 года). Данный стандарт распространяется на годовые отчетные периоды, начиная с 1 июля 2009 года или после этой даты. Стандарт в значительной мере меняет учетные подходы к объединению бизнесов. Существенное изменение касается возможности выбора подходов в учетной политике по определению гудвила, доли меньшинства и так называемого поэтапного приобретения долей (то есть приобретение компаний, в которых у покупателя уже имеется некоторая доля).

  Документы, касающиеся усовершенствования Международных Стандартов Финансовой Отчетности (МСФО) (в выпуске 2008 года) Дата вступления в силу изменяется в зависимости от поправки, но в любом случае не до 1 января 2009 года.

2.2 ПРИНЦИПЫ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ

Процентные доходы и расходы  отражаются по принципу начисления и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки. Процентные доходы также включают в себя процентный доход по вложениям в ценные бумаги. Прочие доходы относятся на доходы по завершении соответствующих сделок.

Плата за предоставление ссуд клиентам (при условии, что ее сумма является существенной) включается в состав доходов будущих периодов (вместе с соответствующими прямыми затратами) и отражается в качестве корректировки фактических доходов по кредитам. Комиссионные доходы и расходы отражаются в

учете и отчетности по методу начисления.

ОСНОВЫ КОНСОЛИДАЦИИ

В показатели консолидированной финансовой отчетности включены отчетности дочерних компаний. Отчетность дочерних компаний включается в состав консолидированной финансовой отчетности, начиная с даты перехода фактического контроля над дочерней компанией к Группе и до даты утраты такого контроля. Дочерние предприятия Все внутрихозяйственные операции – остатки по счетам, прибыли от операций между компаниями Группы – полностью исключаются при консолидации, убытки от операций между компаниями Группы также исключаются, за исключением случаев обесценения передаваемых активов. В дочерних компаниях, где Группа не имеет полного контроля, доля меньшинства определялась как доля справедливой стоимости на дату приобретения активов и обязательств дочерней компании, скорректированная с учетом доли меньшинства в отношении последующих дивидендов, прибылей и убытков.

  Доля меньшинства представлена в составе капитала в данной консолидированной финансовой отчетности. Объединение бизнеса Сделка по объединению бизнеса – это процесс объединения в единое отчитывающее предприятие (банк) отдельных предприятий (банков) или бизнесов. Результатом объединения является получение одним предприятием контроля над одним или несколькими предприятиями. Покупателем выступает предприятие, которое получает контроль над другими объединяемыми компаниями. Датой приобретения считается дата, на которую предприятие-покупатель получает фактический контроль над приобретаемой компанией (банком).

  Для учета сделок по приобретению на стандартных рыночных условиях Группа применяет метод приобретения. Стоимость приобретения оценивается как справедливая стоимость предоставленных активов, выпущенных долевых инструментов и взятых на себя либо понесенных обязательств на дату обмена плюс затраты, непосредственно связанные с приобретением. Приобретенные в ходе объединения бизнеса идентифицируемые активы, а также взятые на себя обязательства и условные обязательства первоначально оцениваются по справедливой стоимости на дату приобретения вне зависимости от размера доли меньшинства. Предприятие-покупатель признает приобретенную в результате объединения деловую репутацию в качестве актива в случае, если стоимость приобретения превышает долю предприятия - покупателя в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов. Если стоимость приобретения меньше справедливой стоимости чистых идентифицируемых активов приобретенной дочерней компании, разница признается непосредственно в отчете о прибылях и убытках. Для сделок по приобретению с участием предприятий, находящихся под общим контролем, используется метод объединения интересов (учет по предшествующей базе). Активы и обязательства присоединяемого предприятия отражаются в отчетности по их балансовой стоимости на дату присоединения. Разница между балансовой стоимостью полученных чистых активов и номинальной стоимостью эмитированных долевых инструментов либо справедливой стоимостью другого возмещения, переданного акционерам присоединяемого предприятия, признается в составе собственного капитала. При этом элементы собственного капитала приобретенного предприятия добавляются к тем же самым элементам собственного

капитала Группы, за исключением  акционерного капитала. Разница, возникающая  при конверсии акций, отражается как добавочный капитал. В случае если величина добавочного капитала не достаточна, превышение относится на нераспределенную прибыль. В результате объединения интересов деловой репутацией (гудвил) является только существовавший до объединения гудвил, относящийся к любому из объединяемых предприятий. В консолидированную финансовую отчетность включаются доходы и убытки приобретенного предприятия за весь отчетный год независимо от того, когда произошло объединение.

  Сравнительные данные предоставляются таким образом, как если бы предприятия были всегда объединены. Однако такой пересчет не распространяется на те периоды, когда предприятия (банки) не находились под общим контролем.

2.3 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

  Основные средства и нематериальные активы, в отчетности отражены по первоначальной стоимости, за вычетом начисленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Здания и сооружения учитываются по справедливой стоимости. Незавершенное строительство учитывается по первоначальной стоимости и включает затраты на финансирование строительства соответствующих активов. По завершении строительства активы переводятся в соответствующую категорию основных средств. Здания оцениваются по справедливой стоимости за вычетом накопленной амортизации по зданиям и убытков от обесценения, признанных после даты переоценки. Переоценка осуществляется с достаточной частотой для обеспечения уверенности в том, что справедливая стоимость переоцененного актива не отличается существенно от его балансовой стоимости. Прирост стоимости от переоценки относится на увеличение резерва переоценки активов, входящего в состав капитала в балансе, за исключением той его части, которая восстанавливает уменьшение стоимости этого же актива, произошедшее вследствие предыдущей переоценки и признанное ранее в отчете о прибылях и убытках. В этом случае увеличение стоимости актива признается в отчете о прибылях и убытках. Убыток от переоценки признается в отчете о прибылях и убытках, за исключением той его части, которая непосредственно уменьшает положительную переоценку по тому же активу, ранее признанную в составе резерва по переоценке.

Накопленная амортизация на дату переоценки исключается с одновременным уменьшением валовой балансовой стоимости актива, и затем чистая сумма дооценивается до переоцененной стоимости актива. При выбытии актива резерв по переоценке, относящийся к конкретному продаваемому активу, переносится в нераспределенную прибыль.

  Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется с целью списания активов в течение срока их полезного использования. Амортизация объектов незавершенного строительство и не введенных в эксплуатацию объектов начисляется с момента ввода указанных объектов в эксплуатацию.

  Начисление амортизации производится на основе линейного метода с использованием следующих установленных сроков полезного использования:

• Здания и сооружения от 20 до 80 лет
• Мебель и оборудование до 5 лет
• Нематериальные активы до 10 лет

  Сроки полезной службы зданий и сооружений определяются на индивидуальной основе. Расходы на текущий ремонт отражаются в учете по мере их осуществления и включаются в состав операционных расходов, за исключением случаев, когда расходы на капитальный ремонт подлежат включению в стоимость основных средств.

  Списание основных средств с баланса происходит при их выбытии или в случае, если в будущем не ожидается получения экономических выгод от использования или выбытия данного актива. Доход или расход, возникающие в результате списания актива, включаются в отчет о прибылях и убытках за отчетный год, в котором актив был списан.

Ликвидационная стоимость, срок полезного  использования и методы амортизации  пересматриваются и при необходимости корректируются в конце каждого отчетного периода.

КРИТЕРИИ ОБЕСЦЕНЕНИЯ

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости Банк оценивает на каждую дату составления баланса, существуют ли объективные данные об обесценении

финансовых активов или группы финансовых активов. Актив или группа активов обесценивается и возникают убытки от обесценения, когда существуют объективные данные об обесценении в результате одного или более событий, произошедших после первоначального признания, которые оказывают влияние на ожидаемые будущие денежные потоки.

  Объективные данные об обесценении финансовых активов или группы финансовых активов включают измеримые данные относительно следующих случаев наступления убытка:

• значительные финансовые затруднения эмитента или получателя ссуды;
• нарушение контракта, такое как неплатеж или просрочка в уплате процентов или основной суммы;
• вероятность банкротства заемщика или дебитора;
• исчезновение активного рынка для данного финансового актива из-за финансовых затруднений;
• важная информация, указывающая, что существует заметное снижение в ожидаемых денежных потоках