Отчет по практике в ОАО "АУБ"

из группы финансовых активов после первоначального признания этих активов, хотя само снижение ещене может быть обнаружено у отдельных финансовых активов в группе, включая такие факторы как условия национальной и местной экономики, влияющие на неуплату по активам в группе, неблагоприятные изменения в платежеспособности дебиторов в группе.

  Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости Группа проводит оценку объективной информации, относящейся к обесценению финансовых активов. В случае с вложениями в акционерный капитал, классифицированными как финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, значительное и длительное понижение справедливой стоимости ценной бумаги ниже ее себестоимости принимается во внимание при определении, имело ли место обесценение. Резерв под обесценение По финансовым активам или группам финансовых активов, когда существует объективное свидетельство об их обесценении, Группа создает резерв под обесценение с соответствующим отражением на счете прибылей и убытков за период. Расчет резерва под обесценение производится на основании анализа подверженных рискам активов и отражает сумму, по мнению руководства, достаточную для покрытия произошедших потерь.

  Для этого, сначала Группа определяет наличие объективных признаков обесценения на индивидуальной основе применительно к финансовым активам, имеющим самостоятельное значение, и/или на совокупной основе применительно к финансовым активам, не имеющим самостоятельного значения. Если Группа констатирует отсутствие объективных признаков обесценения применительно к индивидуально оцениваемому финансовому активу, как имеющему, так и не имеющему самостоятельное значение, то он

включает такой актив в группу финансовых активов со схожими характеристиками кредитного риска и на совокупной основе оценивает их на предмет обесценения. Индивидуально оцениваемые на предмет обесценения активы, по которым признан или по-прежнему признается убыток от обесценения, не включаются в совокупную оценку обесценения. Отраженные в балансе активы уменьшаются на величину созданных резервов. Факторы, которые Группа оценивает при определении того, является ли свидетельство об убытке от обесценения объективным, включают информацию о ликвидности заемщиков или эмитентов, платежеспособности, подверженности займа финансовым рискам, уровне или тенденции неплатежеспособности, национальной или местной экономической ситуации, справедливой стоимости обеспечения. Эти и другие факторы, по отдельности или совокупности, в значительной степени представляют объективное свидетельство для признания убытка от обесценения финансового актива или группы финансовых активов. Признание и оценка финансовых инструментов Группа признает и классифицирует финансовые активы и обязательства в своем балансе во всех случаях, когда становится стороной по договору в отношении этих финансовых инструментов. Группа классифицирует свои финансовые активы по следующим категориям: финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ссуды и дебиторская задолженность, удерживаемые до погашения инвестиции, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Финансовые обязательства делятся на финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и прочие. При первоначальном признании финансового актива и обязательства Группа оценивает его по справедливой стоимости. В случаях, когда финансовые активы и обязательств не оцениваются по справедливой стоимости через прибыли или убытки, затраты по сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском финансового актива или обязательства, включаются в справедливую стоимость финансового инструмента. Когда Группа применяет метод учета на дату расчетов в отношении финансового инструмента, впоследствии оцениваемого по себестоимости или амортизированной стоимости, то первоначально финансовый инструмент признается по справедливой стоимости на дату сделки. После первоначального признания Группа оценивает финансовые активы, в том числе производные инструменты, по их справедливой стоимости без вычета затрат по сделке, которые Группа понесет при продаже и других выбытиях активов, за исключением ссуд и удерживаемых до погашения инвестиций, оцениваемых по амортизированной стоимости с применением метода эффективной процентной ставки.

  После первоначального признания Группа оценивает финансовые обязательства по амортизированной стоимости с применением метода эффективной процентной ставки, за исключением финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, через прибыль или убыток. Для определения справедливой стоимости активов и обязательств, отражаемых по справедливой стоимости, Группа использует рыночные котировки или оценки руководства, если рыночные котировки отсутствуют.

  Корректировка справедливой стоимости финансовых активов/обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыли или убытки, отражается в отчете о прибылях и убытках за соответствующий период.

 

ФИНАНСОВЫЕ  АКТИВЫ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

  Денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства и их эквиваленты включают в себя денежные средства в кассе, остатки на корреспондентском счете в НБКР, а также средства, размещенные в банках, со сроком погашения до 30 дней.

  Ссуды и средства, предоставленные банкам. В ходе своей обычной деятельности Группа размещает средства и осуществляет вклады в другие банки на разные сроки. Ссуды и средства, предоставленные банкам, учитываются по амортизированной стоимости на основе метода эффективной процентной ставки, если по ним установлены фиксированные сроки погашения. Ссуды и средства, размещенные в кредитных учреждениях, отражаются за вычетом резервов под обесценение.

  Финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представляют собой финансовые инструменты, классифицированные в качестве предназначенных для торговли, или отнесенные в данную категорию при первоначальном признании.

  Активами и обязательствами, предназначенными для торговли, являются:

• финансовые инструменты, приобретенные с целью продажи или обратной покупки в ближайшее время;
• часть портфеля определенных финансовых инструментов, которые управляются совместно и для которых
• имеется свидетельство получения фактической краткосрочной прибыли в ближайшем будущем;
• производные финансовые инструменты, кроме тех случаев, когда они являются договорами финансовой гарантии или определены в качестве эффективных инструментов хеджирования.

  Как первоначально, так и впоследствии финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются по справедливой стоимости. Для определения справедливой стоимости активов и обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, Банк, как правило, использует рыночные котировки. При этом корректировка справедливой стоимости

относится на счет прибылей и убытков  за период. Группа не производит переклассификацию финансовых инструментов в данную категорию или из данной категории в течение периода владения.

  Группа использует производные финансовые инструменты в торговых целях и для экономического хеджирования изменения валютного обменного курса и процентных ставок. И хотя данное хеджирование может являться эффективным с экономической точки зрения, Группа не осуществляет бухгалтерский учет данных производных финансовых инструментов как учет хеджирования, и соответственно изменения в их

рыночной стоимости признаются в отчете о прибылях и убытках.

 

ЗАЧЕТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

 

  Финансовый актив и финансовое обязательство зачитываются, и в балансе отражается сальдированная сумма, когда Группа имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных в балансе сумм и намеревается: либо произвести зачет по альдированной сумме, либо реализовать актив и исполнить обязательство одновременно, в случае передачи финансового актива. Если передача не квалифицируется как списание,   Группа не признает эту операцию, как списание переданного актива и относящегося к нему обязательства.

 

МЕТОДИКА ПЕРЕСЧЕТА  В СОМЫ

 

Денежные активы и обязательства, выраженные в иностранных валютах, пересчитываются в сомы по соответствующему обменному курсу на дату составления отчетности. Операции в иностранных валютах отражаются по курсу, действующему на дату операции. Прибыль и убытки от такого пересчета включаются в чистую прибыль по операциям с иностранной валютой.