Отчет по практике в ООО «Ермак»

 

Рассмотрим на конкретном примере аналитический баланс организации ЗАО ПП «Бином-В» на 01 января 2010года.

                                                                                                      Таблица- 2.2

Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс.руб.			Относительные величины, %
	на  начало года	на конец года	изменение ( + или - )	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы 1.1. Основ. средства	206	173	-33	-16	-2,1
Незавершенное строительство	1379	307	-1072	-77,7	-69,1
Итого	1585	480	-1105	-69,7	-71,2
II.Оборотные активы 2.1. Запасы в т.ч.	1930	347	-1583	-82	-102
Сырье,  материалы	90	___	-90	-100	-5,8
Готовая продукция и товары для перепродажи	1840	347	-1493	-81,1	-96,2
2.2. НДС по приобретенным ценностям	17	25	8	47	0,5
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.)	___	11	11	0	0,7
2.4. краткосрочные фин. вложения	___	1182	1182	0	76,2
2.5.денежные средства	___	1	1	0	0,1
1	2	3	4	5	6
2.6. прочие оборотные активы	71	5	-66	-93	-4,3
итого	2018	1571	-447	-22,2	-28,8
Баланс	3603	2051	-1552	-43	100
IIIКапитал и резервы 3.1. УК	9	9	0	0	0
3.2. добавочный капитал	1	1	0	0	0
нераспределенная прибыль	1808	1670	-138	-7,6	-8,9
итого	1818	1680	-138	-7,6	-8,9
IV.Долгосрочные обязательства 4.1. прочие	___	285	285	0	18,4
итого	___	285	285	0	18,4
V. Краткосрочные обязательства 5.1. кредиторская задолженность	1785	86	-1699	-95,2	-109,5
в т.ч. поставщики	479	___	-479	-100	-30,9
задолж. перед персоналом	62	50	-12	-19,4	-0,8
задолж. перед гос. внебюджетными	___	11	11	0	0,7
итого	1785	85	-1700	95,2	-109,5
баланс	3603	2051	-1552	-43	100

 

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния организации.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличится в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и  пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово- хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Как мы видим из данных таблицы 2.2, основные средства уменьшили свою стоимость за счет износа на 33 тыс. руб. Стоимость незавершенного производства по реконструкции магазина на начало года составило 1379 тыс. руб., объект был сдан в течение года, начались работы по строительству магазина – кафе, стоимость незавершенного строительства на конец года составила 307 тыс. руб. За отчетный период активы организации уменьшились на 1552 тыс. руб., или на 43%, в том числе за счет уменьшения объема внеоборотных активов – на 1105тыс. руб., или на 71,2 %, и уменьшения оборотных активов – на 447тыс. руб., или на 28,8 %. Данные  колонки 6 таблицы 1.2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

ЗАО ПП «Бином-В» на начало и конец отчетного года оборотные (текущие) активы составили 2018 тыс. руб. на начало года и 1571 тыс. руб. на конец года. Внешняя краткосрочная задолженность на начало года равна 1785 тыс. руб., на конец – 85 тыс. руб. Таким образом, у торгового предприятия текущие активы на начало года и конец года значительно превышали краткосрочную внешнюю задолженность и его, по – видимому, можно считать платежеспособным. Однако следует иметь в виду, что у торгового предприятия имеются залежалые и неходовые товары, которые снижают его платежеспособность. Денежные средства предприятия составляют очень низкий процент к итогу баланса, это связано с тем, что анализируемое предприятие исходит из того, что деньги должны работать.

 

2.2. Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса

Финансовое состояние  предприятия с позиции краткосрочной  перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные.

Уровень ликвидности  предприятия оценивается с помощью  специальных показателей – коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы предприятия  разделяются на следующие группы.

А1 – Наиболее ликвидные  активы – к ним относятся все  статьи денежных средств предприятия  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения

Или стр. 250 + стр. 260.

А2 – Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская  задолженность

Или стр. 240.

А3 – Медленно реализуемые  активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы

Или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А4 – Трудно реализуемые  активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы

Или стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1 – Наиболее срочные  обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность

П1 = Кредиторская задолженность

Или стр. 620.

П2 – Краткосрочные  пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

Или стр. 610 + стр. 630 +стр. 660.

П3 – Долгосрочные пассивы  – это статьи баланса, относящиеся  к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы  предстоящих расходов и платежей

Или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.

П4 – Постоянные пассивы  или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

Или стр. 490                  

Таблица- 2.3

Анализ ликвидности  баланса

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
Наиболее ликвидные активы А1	__	1183	Наиболее срочные обязатель-ства П1	1785	86	-1785	1097
Быстро реализуем. активы А2	__	11	Кратко-срочные пассивы П2	__	__	__	11
Медленно реализуем. активы А3	2018	377	Долгосроч-ные пассивы П3	__	285	2018	92
Трудно ре-ализуемые активы А4	1585	480	Постоянные пассивы П4	1818	1680	-233	-1200
Баланс	3603	2051	Баланс	3603	2051	__	__

 

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

 

 

Оптимальный                 на 2009г                      на 2010г

    А1 ≥ П1                          0 < 1785                 1183 > 86

    А2 ≥ П2                          0 = 0                            11 >  0

    А3 ≥ П3                     2018 > 0                         377 > 285

    А4 ≤ П4                     1585 < 1818                   480 < 1680

Сравнение итогов приведенных  групп актива и пассива бухгалтерского баланса показывает соотношение платежей и поступлений средств на ближайшую перспективу. Баланс считается ликвидным, если каждая группа разложенного его актива покрывает сопоставимую с ней группу пассивных обязательств предприятия, и наоборот.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса на 2009 год как недостаточную. Сопоставление первых двух  неравенств свидетельствует о том, что в первый промежуток времени организации не удавалось поправить свою платежеспособность, т.к. анализируемое предприятие на начало отчетного года не имело наиболее ликвидных активов. Но за анализируемый период  платежный недостаток перешел в платежный излишек, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной увеличения ликвидности явилось то, что кредиторская задолженность уменьшилась на 95 % и у анализируемого предприятия к концу отчетного периода появились краткосрочные финансовые вложения на сумму 1182 тыс. руб., которые причисляются к группе легкореализуемых активов.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек как на начало периода, так и на конец. Произошло уменьшение медленно реализуемых активов. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.

На 2010 год баланс считается абсолютно ликвидным, т.к. выполняются все четыре неравенства.

 

2.3. Расчет и оценка  финансовых коэффициентов платежеспособности

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных  для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Для оценки финансового состояния  предприятия, чем значительнее размер денежных средств на расчетном счете, тем с большей вероятностью можно утверждать, что оно располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей.

Для оценки платежеспособности организации рассчитывают финансовые коэффициенты платежеспособности. Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).