Отчет по практике в ООО "Русстрой-М"

Правила, регулирующие расчеты  платежными поручениями, применяются  не только в отношениях между банком и владельцем счета в этом банке. Поручение о переводе денежных средств  может быть принято банком и от лица, с которым отсутствуют договорные отношения банковского счета. Однако и в этом случае исполнение платежного поручения подчиняется правилам § 2 главы 46 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или банковскими правилами или не противоречит существу этих отношений (п. 2 ст. 863 ГК РФ). «К особым правилам исполнения платежного поручения при отсутствии обязательственных отношений из договора банковского счета можно отнести порядок оформления, заполнения и форму платежного поручения»⁵.

Безналичные расчеты  с участием граждан регулируются Положением ЦБР от 1 апреля 2003 г. N 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

Порядок оформления и  содержание извещения банка об исполнении платежного поручения плательщика  должны быть определены законом или изданными в соответствии с ним банковскими правилами. Однако стороны не лишены возможности решать этот вопрос в соответствующем договоре банковского счета. Что касается срока представления банком такой информации, то в соответствии с п. 3.9. Положения № 2-П банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

Неисполнение обязанности  информировать плательщика считается нарушением договорных обязательств и влечет применение мер гражданско-правовой ответственности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение платежного поручения клиента  влечет для банка ответственность  по основаниям и в размерах, которые предусмотрены в главе 25 ГК РФ (п. 1 ст. 866). Следовательно, банк, выступающий в роли должника по обязательству, обязан возместить клиенту (кредитору) все причиненные этим убытки, согласно ст. 15 и 393 ГК РФ.

Как на банк, обслуживающий  плательщика, так и на банк, обслуживающий получателя, может быть возложена ответственность в форме неустойки за несвоевременное списание или перечисление средств по платежному поручению и, соответственно, за их несвоевременное зачисление на счет получателя (ст. 856 ГК РФ). Данная неустойка носит зачетный характер.

Еще одна мера ответственности  предусмотрена п. 3 ст. 866, согласно которому, если нарушение правил совершения расчетных  операций банком повлекло неправомерное  удержание денежных средств, он обязан уплатить проценты в порядке и в размере, предусмотренными ст. 395 ГК РФ.

Клиент-плательщик, обслуживаемый  банком по договору банковского счета, в случае неосновательного удержания  этим банком денежных средств при  исполнении платежного поручения вправе предъявить либо требование об уплате неустойки, предусмотренной ст. 856, либо требование об уплате процентов на основании ст. 866 ГК РФ (п. 22)»

Просрочка исполнения банком платежного поручения клиента может  иметь и то последствие, что клиент воспользуется своим правом отказаться от исполнения поручения и потребовать восстановления не переведенной суммы на его счете.

Указанное право клиента  банка вытекает из п. 2 ст. 405 ГК РФ, согласно которому если вследствие просрочки  должника исполнение утратило интерес  для кредитора, он может отказаться от принятия исполнения и требовать возмещения убытков (п. 8 Постановления №13/14).

3. Анализ деятельности  предприятия

Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным  путем. Удельный вес платежей поставщикам  и подрядчикам в общей сумме отчислений по расчетному счету за 2010 год составил 75%, а в 2011 году 80%. Разница небольшая, а это значит, что предприятие в это годы работало практически одинаково, т.е. не было значимого увеличения объема производства, которое потребовало бы дополнительных затрат на приобретение материалов.

Оплата платежными поручениями  производится на основании счета  предоставляемого поставщиком с  указанием ассортимента товара и  его стоимости, если товар уже  получен, то на основании счета фактуры  и накладной, которые выписывает поставщик.

Между организацией и  поставщиками должны обязательно заключаться  договора поставки, в которых оговариваются  условия поставки и оплаты товара. Это необходимо в случае возникновения  споров и разногласий между сторонами.

 В 2011 г. выручка от реализации продукции составила 72044424,20 рублей, что на 1489180,06 рублей больше чем в прошлом году. Удельный вес денежных средств направленных на оплату, приобретение товаров, работ и услуг в 2011 году составил 44% из суммы направленных денежных средств, а в 2010 году – 31%.

В процессе осуществления  безналичных расчетов проявляется  платежеспособность предприятия, выполнение им договорных обязательств, что свидетельствует  об эффективности и рентабельности его работы, степени стабильности финансового положения.

Безналичные расчеты  – это показатель эффективности  работы предприятия. Однако следует  иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности  банковской системы и, во-вторых, от платежеспособности покупателей. Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.

Учет расчетов с поставщиками ООО «Русстрой-М»

Расчёты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, одновременно с ними с согласия организации или по её поручению. В ООО «Русстрой-М» с каждым поставщиком заключается договор на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, который является основным документом, регулирующим отношения сторон, определяет их права и обязанности по поставке товаров.

Для облегчения и ускорения  оформления договорных отношений применяется  пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В ООО «Русстрой-М» большей частью пролонгируются договоры на поставку товара.

Запасы товаров пополняются  за счет поставок поставщиков на основании  договоров. Основными документами, на основании которых поступают  товары от поставщиков, являются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. На предприятии проверяется соответствие поступивших документов договорам. Документы передаются в бухгалтерию на оплату, а квитанция и товарно-транспортная накладная служат основанием для получения и доставки груза. В основном в ООО «Русстрой-М» поставщики осуществляют доставку товаров своим транспортом, а расходы по доставке товара включают в цену доставляемого товара. Поставщики и для ООО «Русстрой-М» – это организации, поставляющие товарно-материальные ценности. На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета.

При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и  арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям». Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а ООО «Русстрой-М» отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. На ООО «Русстрой-М» применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер.

Рассматривая структуру  кредиторской задолженности, нужно  отметить, что в анализируемом  периоде она изменялась в общем составе. Например, если в начале 2008 г. основным кредитором являлось ООО «Авента», то в конце 2009 г. Им стало ООО «Стройеврокомплект», доля задолженности перед которым составила больше одной трети всей суммы кредиторской задолженности (36,32%).

Структура кредиторской задолженности по ООО «Русстрой-М» за 2010 г.

 
     В целом наблюдается рост задолженности поставщикам. Отрицательным фактом является наличие просроченной задолженности, т. к. при задержке погашения предприятию ООО «Русстрой-М» начисляются пени. Доля просроченной задолженности перед кредиторами в начале 2008 г. составляла 4,28%, в конце 2009 г. 6,51%. Вся задолженность перед поставщиками и подрядчиками ООО «Русстрой-М» погашается за счет выручки предприятия денежными средствами с расчетного счета. Все поставщики товаров предоставляют возможность отсрочки платежа в течение 30 дней после получения их на складах.

4.  Проблемы системы  безналичных расчетов в РФ

В настоящее время  наиболее сложной стала проблема налаживания расчетно-платежной системы и проблема неплатежей в экономике. Неплатежи являются одной из причин увеличения дефицита бюджета.

Остановимся подробнее  на следующих проблемах: задержки расчетов банками, предприятиями, РКЦ; скорость совершения платежей; очередность платежей; проблемы вексельного обращения.

Задержки расчетов банками  и РКЦ. С введением расчетов банков через корсчета появляется много проблем: сбои и задержки расчетов в РКЦ, связанные в основном с большим потоком бумажных носителей с финансово-денежной информацией; нарушения в расчетах по вине самих коммерческих банков.

Представив в банк платежное поручение о перечислении средств в трех экземплярах, предприятие  получает от банка третий экземпляр  с распиской в приеме поручения  и штампом банка. Затем предприятие  по выписке из своего лицевого счета может удостовериться в списании со счета перечисленной суммы. Но если банк ведет расчеты через РКЦ, такие бухгалтерские проводки - лишь предпосылки межбанковских платежей, которые совершаются РКЦ и начинаются в тот момент, когда там производится списание средств с корсчета банка. В документообороте иногда происходят заминки. Известно, что некоторые банки задерживают платежные поручения на стадии передачи их в РКЦ и в течение какого-то времени используют средства, предназначенные для перевода, в качестве кредитного ресурса. И наоборот, поступившим через РКЦ на счет предприятия средствам банк может задержать бухгалтерскую проводку по их зачислению на расчетный счет предприятия. Такие факты не единичны. Владельцы счетов далеко не во всех случаях используют свое право требовать от банка уплату 0,7% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день просрочки.

Проблема скорости совершения платежей. Скорость платежа в значительной мере обусловлена его срочностью. Предположим, что при сроке оплаты обязательства 20 июня и сроке зачисления средств на счет получателя 28 июня фактически обе стадии платежа совершены в эти сроки. Но при этом средства находились в течение недели в расчетах, то есть были изъяты из полезного хозяйственного оборота.

Современная электронная  техника и особенно автоматизированные каналы связи придают новое качество понятию срочности платежа: создается  возможность соединить сроки  отдельных стадий платежа воедино. Например, при расчетах за товар  скорость платежа определяется взаимозависимыми показателями времени получения товара покупателем, срока его оплаты и времени зачисления средств на счет поставщика. Оптимальная скорость безналичных расчетов достигается совпадением трех перечисленных показателей. Сокращение времени прохождения платежей достигается рядом коммерческих банков путем внедрения технологий, новых платежных инструментов, активизации внедрения электронного документооборота.

Очередность платежей. Регулирование  очередности платежей – один из острых вопросов денежно-кредитной политики. Существуют различные мнения по проблеме очередности платежей. Внешне создается впечатление, что очередность платежей по усмотрению плательщиков, укрепляя их самостоятельность, в наибольшей мере соответствует условиям рынка. Однако такая очередность может наносить ущерб ряду кредиторов, требования которых, несмотря на их длительность, откладываются плательщиком. Платежи подразделяются на три вида: периодические платежи в доходы бюджета, по зарплате, электроэнергию и другие платежи по наращенной кредиторской задолженности; текущие платежи в погашение кредиторской задолженности; авансовые платежи. В каждой из трех групп расчетные документы располагаются в календарной последовательности, так как каждая группа представлена в основном однотипными платежами.

Аккредитивы. В период кризиса очень важны надежность и быстрота проведения платежей. Однако не каждый российский банк в состоянии следовать этим принципам. В условиях кризиса система расчетов здорово буксует из-за недоверия банков друг к другу. Это отражается на всех видах безналичных расчетов. В сегодняшних условиях, когда участники сделок не доверяют друг другу, расчеты с помощью аккредитива являются выходом из тупика. С одной стороны, аккредитив контролирует выполнение договора поставки товаров, а с другой - гарантирует платежи при выполнении всех условий поставки.

Однако для масштабного  внедрения аккредитива необходима система кредитных линий между  банками. Чтобы аккредитивные операции получили распространение в России, необходимо создание соответствующей инфраструктуры. Ее способны создать наиболее мощные банковские расчетные центры (МРЦ), обладающие современными электронными технологиями обработки финансовых документов и разветвленной системой корсчетов.