Отчет по практике в ООО «Система жизнеобеспечения» «Коммунальные ресурсы»

Таким образом, в настоящее время  наблюдается тенденция повышения  эффективности деятельности предприятия.

2.1 Анализ структуры налоговых обязательств и фонда оплаты труда в динамике с 2009 по 2010 год

 

Увеличение единого социального  налога (на 28,08%) и налога на доходы физических лиц (на 32,39%) связанно с увеличением  фонда оплаты труда и увеличением  количества работников.

Налог на добавленную стоимость  в 2010 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 17,96% за счет увеличения объема предоставляемых услуг.

В 2009 году предприятием был получен  убыток, поэтому налог на прибыль  не уплачивался. А в 2010 году предприятие  получило прибыль (213 000 руб.), за счет чего предприятием начал уплачиваться налог на прибыль. Данный факт для предприятия является с одной стороны отрицательным с точки зрения увеличения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо учитывать положительную сторону этого факта, как укрепление финансового состояния организации по сравнению с показателями предыдущего периода в связи с получением прибыли.

Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием  успешности данных мероприятий.

Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются различные  методики. Различие данных методик  в том, какие показатели берутся  для расчета (прибыль, выручка, добавленная  стоимость и др.). Мы остановимся  на двух из них. Где в качестве показателей  выбираются прибыль (расчетная) и добавленная  стоимость. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на предприятие.

Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были приведены выше в таблице 1. Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в таблице 8.

 

Таблица 8 - Финансовые показатели деятельности предприятия, руб.

Показатели		2009 год	2010 год
1	Фонд оплаты труда	3972909	5154278
2	Амортизация основных средств	23643	405450
3	Чистая прибыль	-404454	155909

 

На основании данных, приведенных  в таблице 8, проведем расчет налоговой  нагрузки на добавленную стоимость  и прибыль (расчетную).

Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле 1.

 

ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НПДС+ЧП

 

где ДС - добавленная стоимость;

АОС - амортизация основных средств;

ФОТ - фонд оплаты труда;

НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной  стоимости;

ЧП - чистая прибыль.

Сделав расчеты по формуле (2.1) получаем:

ДС2009=23643+3972909+1033810+847916-404454=5473824 руб.;

ДС2010=40545+5154278+1324082+1014206+155909=7689020 руб.

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле (2.2):

 

ННдс=(ЕСН+НПДС) /ДС*100%

(2)

 

где ННдс - налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

ЕСН - единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной  стоимости;

ДС - добавленная стоимость.

Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле (2.2):

 

ННдс2010 = (1033810+847916) / 5028360*100% = 37,42%;

ННдс2009 = (1324082+1014206) / 7689020*100% = 30,41%.

 

Проанализировав данные о налоговой  нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка за 2009 год  в пределах нормы, а в 2010 году произошло  её снижение, что ниже норматива, при  оптимальном значении показателя 35-40%. В 2010 году произошло снижение налоговой  нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.

Другим показателем, на основании  которого рассчитывается налоговая  нагрузка, является расчетная прибыль. Она определяется как сумма чистой прибыли предприятия и налогов, уплачиваемых предприятием. Налоговая  нагрузка на расчетную прибыль определяется по формуле (2.3):

 

ННрс = НП/(ЧП+НП) *100%

 

где ННрс - налоговая нагрузка на расчетную прибыль;

НП - налоги, уплаченные предприятием;

ЧП - чистая прибыль.

Произведем по формуле (2.3) необходимые  расчеты:

 

ННрс2009 = 1864989/(-404454+1864989) *100% = 127,69%;

ННрс2010 = 2428456/(155909+2428456) *100% = 93,96%.

 

Полученные данные свидетельствуют  о чрезмерной налоговой нагрузке на расчетную прибыль предприятия. Необходимо принимать во внимание тот  факт, что предприятие является низко  рентабельным или убыточным. Но оно  продолжает функционировать из-за своей  социальной важности - удовлетворение потребностей населения в сфере  строительных услуг.

Проанализировав полученные данные и  сравнив их с данными приведенными Министерством финансов РФ о средней  налоговой нагрузке по России (35,6%) можно  сделать вывод, что налоговая  нагрузка на предприятие высокая. В  связи с этим предприятию требуется  провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей предприятия  и, следовательно, улучшения финансового  состояния предприятия, за счет высвобождения  части финансовых ресурсов.

 

 

 

 

 

Заключение

Прохождение производственной практики на предприятии ООО «Система жизнеобеспечения» «Коммунальные ресурсы»

 позволило изучить деятельность  предприятия в сфере бюджетно-налоговых  отношений, получить профессиональные  навыки в этой области и  закрепить теоретические знания, полученные в процессе обучения.

Я ознакомилась с принципами деятельности предприятия, с нормативными документами, регулирующими  его деятельность, изучила организационную  структуру, системы статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности ООО «Система жизнеобеспечения» «Коммунальные ресурсы»

, проанализировала налоговый механизм  предприятия.

В ходе работы было определено общее состояние  ООО «Система жизнеобеспечения» «Коммунальные ресурсы»

, на основе анализа внутренней  среды предприятия, проведен анализ  экономических показателей деятельности, проведен анализ состава и  структуры налоговых издержек  и анализ структуры налоговых обязательств и фонда оплаты труда, проведен сравнительный анализ налоговых издержек при различных системах налогообложения.

Но также при анализе были выявлены недостатки.

Основными недостатками, выявленными  в ходе проведенного анализа, являются:

- отсутствие на предприятии  органа налогового планирования;

- недостаточное использование  возможностей Налогового Законодательства для минимизации налогов.

На основании выполненных расчетов и полученных выводов было предложено ряд мер по устранению недостатков, таких как пересмотр учетной  политики предприятия, в части метода определения выручки предприятия; предложено создание комиссии по налоговому планированию из числа специалистов работающих на предприятии; предложено создание резерва на оплату отпусков и резерва по сомнительным долгам для равномерного распределения налоговой нагрузки в течение финансового года; разработана схема перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, путем создания обществ с ограниченной ответственностью и передачи им в аренду автозаправочных станций.

Для   решения   задач   использовались   следующие   приемы   и   методы экономического анализа:

-  Традиционные приемы с использованием  абсолютных и относительных величин,  рассматривающие изменение объемов  выручки за ряд лет;

-  Построены модели взимания  налогов при различных системах  налогообложения и проведены расчеты налоговой нагрузки для каждой из них.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                                        

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть  I и П.

2.    Положение    по    бухгалтерскому    учету    "Бухгалтерская    отчетность  организации" ПБУ 4/99. Утверждено  приказом МФ РФ от 06.07.99 г. №43н.

3.  Положение по бухгалтерскому  учету "Доходы организации"  ПБУ 9/99. Утверждено приказом МФ  РФ от 06.05.99 г. № 32н.

4.   Богатырева   Е.И.   Формирование   учетной   политики   организации   // Бухгалтерский  учет. - 2009. - № 12. - с. 25-31.

5.  Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. - 2008. - № 2. - с. 20-22.

6. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации. - М.: Бератор-Пресс, 2008. -256с.

7. Дадашев А.З., Лобанов А.В. - Налоговое администрирование в РФ. М.: Высшая школа, 2006. - 336 с.

8.   Девликамова  Г.В.   Налоговый   анализ   как   составная   часть   анализа хозяйственной деятельности предприятия//Финансы. - 2007. - № 8. - с. 40-43.

9.    Кирова    Е.А.    Методология    определения    налоговой    нагрузки    на хозяйствующие субъекты//Финансы. - 2009. - №9. - с. 30-32.

10.   Мельник Д.Ю. Налоговый  менеджмент, М.  Финансы и статистика, 2007.- 349 с.

11.  Методика управления налогами  на предприятии / Е. В. Басалаева  // Финансы. - 2008. - № 4. - С. 30-33.

12.  Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 254 с.

13.      Селезнева     Н.Н.     Налоговый     менеджмент,     администрирование,  планирование, учет:  Учебное пособие  для вузов  по  специальностям  080107 «Налоги и налогообложение», 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухучет, анализ и налогообложение», 080105 «Финансы  и кредит», 080109 «Бух учет,  анализ  и аудит». М. ЮНИТИ, 2010-224 с.

14.     Системно-правовые    и    правоприменительные    аспекты    налоговой оптимизации  / А. В. Передернин // Правовая политика и правовая жизнь. - 2008. -№4.-С. 154-165.

15.  Трошин А.В. Сравнительный  анализ методик определения налоговой  нагрузки на предприятия//Финансы. - 2006. - №5. - с. 44-47.

16. Управленческий учет /Под ред. А.Д. Шерем