Отчет по практике в ТОО «СК Жетіарал»

 

       В ТОО «СК Жетіарал» используется безналичная форма расчёта через банки, поэтому в бухгалтерии отсутствует кассир. Вся работа выполняется главным бухгалтером, а при необходимости обязанности кассира берёт на себя специалист по кадрам.

       Бухгалтерский учёт становится компьютерным. Причём признано, что компьютерный учёт являет собой особую форму бухгалтерского учёта, при которой принципиально  меняется технология отражения операций, назначение и смысл учётных регистров, когда из первичных форм обобщения  и группировки  информации  они  превращаются  в  выходные формы  аналитической направленности. Все  операции выполняются при помощи программного обеспечения “1С: Бухгалтерия v.8.0” и программа для сдачи налоговых деклараций “ИС СОНО”.  

3.1 Анализ состава,  структуры активов  и пассивов баланса

ТОО «СК Жетіарал» 

   Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени зависят оттого, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

   Сведения  о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

   Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения  в денежную наличность). По этому  признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (раздел II), и оборотные активы (раздел I).

   В зависимости от степени подверженности инфляционным процессом все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

   Монетарные  активы – статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

   Немонетарные  активы – основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

   Размещение  средств предприятия имеет очень  большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в  основные и оборотные средства, сколько  их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

   В процессе анализа в первую очередь  следует изучить динамику активов  предприятия, изменения в их составе  и структуре и дать им оценку.

Таблица 1

Анализ  активов ТОО «СК Жетіарал» за 2009-2011 гг. 

Средства предприятия	Сумма, тыс. тенге						Структура, %
	2009	2010	2011	изменение, +/-			2009	2010	2011	изменение, +/-
				2011/ 2010		2011/ 2009				2011/ 2010	2011/ 2009
1	2	3	4	5		6	7	8	9	10	11
Внеоборотные  активы	5596,21	4548,52	6626,11	2077,59		1029,9	16,5	33,2	13,4	-19,8	-3,1
Оборотные активы	28415,93	9154,88	42911,91	33757,03		14495,98	83,5	66,8	86,6	19,8	3,1
Итого	34012,14	13703,40	49538,35	35834,95		15526,21	100	100	100	-	-
В том числе:
	2	3	4		5	6	7	8	9	10	11
монетарные  активы	26696,71	8604,96	36541,04		27936,08	9844,33	78,5	62,8	73,8	11	-4,7
немонетарные  активы	7315,43	5098,43	12997,3		14938,78	5681,87	21,5	37,2	26,2	4,7	-11
Источник: составлено по данным финансовой отчетности ТОО «СК Жетіарал»

 
 

   Горизонтальный  анализ активов предприятия, представленный в таблице 2.1, показывает, что за период с 2009-2011 годы наблюдается тенденция колебания величины активов предприятия. Абсолютная их сумма увеличилась в 2011 году на 35834,95 тыс.тенге  относительно 2010 года и на 15526,21 тыс.тенге относительно 2009 года. При этом сумма оборотных активов значительно выросла в 2011 году: на 33757,03 тыс.тенге относительно  2010 года и на 14495,98 тыс.тенге относительно 2009 года. Немонетарные активы сократились на 2217 тыс.тенге в 2010 году относительно 2009 года, но в 2011 году величина немонетарных активов увеличилась на 14938,78 тыс.тенге относительно 2010 года. Соответственно монетарные активы увеличились в 2011 году на 27936,08 тыс.тенге относительно 2010 года и на 9844,33 тыс.тенге относительно 2009 года. 

   Вертикальный  анализ активов баланса, отражая  долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась незначительно: увеличилась доля оборотных активов на  19,8% относительно 2010 года и на 3,1% относительно 2009 года, а доля основного капитала соответственно уменьшилась в 2011 году. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: в 2009 году отношение оборотного капитала к итогу 83,5%, в 2010 году – 66,8%, в 2011 году 86,6%.

   Анализируя  структуру оборотных активов, следует  иметь в виду, что устойчивость финансового состояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта продукции.

   В процессе анализа, прежде всего, необходимо изучить изменения в наличии  и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.

Таблица 2

Анализ  динамики и структуры оборотных  активов за 2009-2011 года

 

Вид оборотных активов	Наличие средств, тыс. тенге					Структура средств, %
	2009	2010	2011	Изменение, +/-		2009		2010		2011		Изменение, +/-
				2011/ 2010	2011/ 2009							2011/ 2010	2011/ 2009
Общая сумма оборотных активов	28415,93	9154,88	42911,91	33757,03	14495,98	100		100		100
В том числе по видам:
Денежные  запасы	2563,80	2196,88	3020,00	823,12	456,2		9		24		7	-17	-2
Дебиторская задолженность	24132,91	6408,08	33432,14	27024,06	9299,23		85		70		78	8	-7
Запасы	1719,22	549,91	6370,86	5820,95	4651,64		6		6		15	9	9
Прочее	-	-	88,90	0,0	0,0
Источник: финансовая отчетность ТОО «СК Жетіарал»

 

   Как видно из таблицы 2 на анализируемом предприятии наибольший удельный вес в 2011 году в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, что свидетельствует о трудности предоставления услуг или неритмичной работе предприятия и об ухудшении финансовой ситуации. На ее долю приходится 78% от общей суммы оборотных активов в 2011 году.

   Размещение  средств предприятия имеет очень  большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

   От  того, какие ассигнования вложены  в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере  производства и в сфере обращения  в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

   Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности  структуры источников финансовых ресурсов. Анализ источников формирования капитала включает в себя анализ состава структуры  и анализ динамики источников формирования собственного капитала предприятия ТОО «СК Жетіарал».

   В таблице 3 проведем анализ динамики и структуры источников капитала предприятия ТОО «СК Жетіарал» за 2009-2011 годы по данным Приложений. 

Таблица 3

Анализ  динамики и структуры  источников капитала ТОО «СК Жетіарал» за 2009-2011 годы 

Источник капитала	Наличие средств, тыс. тенге					Структура средств, %
	2009	2010	2011	изменение, +/-		2009	2010	2011	изменение, +/-
				2011/ 2010	2011/ 2009				2011/ 2010	2011/ 2009
Собственный капитал	-10953,68	-11278,17	8344,29	19622,46	19297,97	-32,2	-82,3	17	99,3	49,2
Заемный капитал	44965,83	24981,57	41359,03	16377,46	-3606,8	132,2	182,3	83	-99,3	-49,2
Итого	34012,14	13703,40	49703,33	35999,93	15691,19	100	100	100	-	-
Источник: составлено по данным финансовой отчетности ТОО «СК Жетіарал»

 

   По  данным таблицы 3 видно, что динамика собственного капитала предприятия положительная, более того в 2011 году наблюдается значительное увеличение его на 19622,46 тыс. тенге относительно 2010 года и на 19297,97  тыс. тенге относительно 2009 года. По структуре собственный капитал в 2011 году занимает 17%, в 2009 году -82,3%, в 2008 году 32,2%.

   За  анализируемый период наблюдается  тенденция колебания величины  заемного капитала предприятия. Заемный  капитал в 2011 году занимает 83%, это  говорит о том, что предприятие  финансово нестабильно.

   В таблице 4 представим анализ динамики структуры собственного капитала.

   Данные, приведенные в таблице 4, показывают изменения в размере и структуре собственного капитала. Значительно увеличилась нераспределенная прибыль на сумму 19622,46 тыс. тенге в 2011 году относительно 2010 года и на 19297,97 тыс. тенге относительно 2009 года. 
 

Таблица 4  

Динамика  структуры собственного капитала ТОО «СК Жетіарал» за 2009-2011 года. 

Источник капитала	Наличие средств, тыс. тенге					Структура средств, %
	2009	2010	2011	изменение, +/-		2009	2010	2011	изменение, +/-
				2011/ 2010	2011/ 2009				2011/ 2010	2011/ 2009
Уставный  капитал	100,00	100,00	100,00	-	-	-1	-1	1,2	2,2	2,2
Нераспределенная  прибыль	-11053,68	-11378,17	8244,29	19622,46	19297,97	101	101	98,8	-2,2	-2,2
Итого	-10953,68	-11278,17	8344,29	19622,46	19297,97	100	100	100	0,0	0,0
Источник: составлено по данным финансовой отчетности ТОО «СК Жетіарал»