Отчет по практики

копію довідки про  внесення юридичної особи до Єдиного  державного реєстру підприємств  та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально  чи підписом уповноваженого працівника банку;

копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

картку із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчену нотаріально або організацією, якій клієнт адміністративно підпорядкований, в установленому порядку. До картки включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства України або установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів [4].

В своїх розрахунках ВСП „БМЕУ-2” використовує всі форми розрахунків: платіжні доручення, платіжні вимоги та вимоги-доручення, акредитиви, чеки, векселі тощо.

Переважно для розрахунків  використовуються платіжні доручення.

З тими підприємствами та організаціями, де є виникнення взаємної заборгованості по взаємонаданим товарам, роботам послугам застосовують зарахування  взаємних вимог, про що і складається  відповідний договір, який є підставою  для таких розрахунків.

Про стан розрахунково-платіжної дисципліни на підприємстві свідчить його дебіторська та кредиторська заборгованість, аналіз якої по комбінату проведемо в наступній таблиці (табл. 2.1), складеної на підставі річних фінансових звітів за формою 1 „Баланс підприємства” за 2006 – 2007 роки (дод. В1, В2).

З таблиці видно, що дебіторська  заборгованість складає соті частини  від кредиторської: на початок 2006 року співвідношення дорівнювало 0,01, а на кінець 2007 – 0,002. Цей факт говорить про  вкрай незадовільну політику розрахунків за боргами підприємства.

Аналіз динаміки показав, що дебіторська  заборгованість протягом двох років  мала різні тенденції – у 2006 році зросла з 417,5 тис. грн. до 1313,5 тис. грн., а  протягом 2007 року знизилася до 73 тис. грн. Причиною „стрибку” у 2006 році була товарна дебіторська заборгованість, темп росту якої склав тоді 2084% (зросла з 46,4 тис. грн. до 967,2 тис. грн.), в 2007 ж році її сума впала до 10 тис. грн. (темп росту 1%).

 

Таблиця 2.1

Аналіз розрахунково-платіжної  дисципліни ВСП „БМЕУ-2” у 2006 – 2007 роках

Показник	Станом на 1 січня року						Відхилення
							за 2006 рік			за 2007 рік
	2006		2007		2008		тис. грн.	темп росту, %	питомої ваги, в.п.	тис. грн.	темп росту, %	питомої ваги, в.п.
	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	46,4	11,1	967,2	73,6	10,0	13,7	920,8	2084,5	62,5	-957,2	1,0	-59,9
Дебіторська заборгованість за розрахунками за виданими авансами	361,5	86,6	342,5	26,1	57,0	78,1	-19,0	94,7	-60,5	-285,5	16,6	52,0
Інша поточна дебіторська  заборгованість	9,6	2,3	3,8	0,3	6,0	8,2	-5,8	39,6	-2,0	2,2	157,9	7,9
Всього дебіторської заборгованості	417,5	100,0	1313,5	100,0	73,0	100,0	896,0	314,6	х	-1240,5	5,6	х
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	632,5	1,6	323,0	0,8	2969,0	7,1	-309,5	51,1	-0,8	2646,0	919,2	6,3
Поточні зобов’язання за розрахунками:  - з одержаних авансів	11,8	0,0	5,0	0,0	3,0	0,0	-6,8	42,4	0,0	-2,0	60,0	0,0
- з бюджетом	63,9	0,2	95,0	0,2	277,0	0,7	31,1	148,7	0,1	182,0	291,6	0,4
- зі страхування	176,4	0,4	425,0	1,1	303,0	0,7	248,6	240,9	0,6	-122,0	71,3	-0,3
- з оплати праці	390,1	1,0	425,0	1,1	443,0	1,1	34,9	108,9	0,1	18,0	104,2	0,0
- із внутрішніх розрахунків	38993,7	96,8	39163,0	96,9	37650,0	90,4	169,3	100,4	0,0	-1513,0	96,1	-6,4
Сума кредиторської заборгованості	40268,4	100,0	40436,0	100,0	41645,0	100,0	167,6	100,4	х	1209,0	103,0	х
Співвідношення дебіторської та кредиторської  заборгованості	0,01	–	0,03	–	0,00	–	0,02	–	–	-0,03	–	–

 

Інші складові дебіторської заборгованості не мали суттєвого впливу на розрахунково-платіжну дисципліну.

Структура дебіторської заборгованості базового підприємства характеризується переважанням заборгованості за виданими авансами – їх частка складала 86,6% на початок 2006 року та 78,1% на кінець 2007 року. Товарна дебіторська заборгованість лише на початок 2007 року мала переважне місце с питомою вагою у 73,6%, а наприкінці цього ж року її частка знизилася до 13,7%. Інша поточна дебіторська заборгованість протягом двох років мала найменшу частку, яка не перевищувала 8,2% - рівня кінця 2007 року.

Отже, отримувачі робіт  та покупці вчасно розраховуються з  підприємством, їх платіжна дисципліна за останній – 2007 рік – суттєво  покращилася.

Кредиторська заборгованість була більш стабільною: її обсяги протягом двох років зростали постійними невисокими темпами – 100,4% темпу росту в 2006 році та 103% - в 2007 році. Всі статті кредиторської заборгованості були більш-менш стабільними, крім товарної її частини, яка за 2006 рік скоротилася вдвічі – з 632,5 тис. грн. до 323 тис. грн., а в 2009 році зросла більш, ніж в 9 разів – до 2969 тис. грн.

В складі кредиторської  заборгованості звертає на себе увагу  превалювання поточних зобов’язань  із внутрішніх розрахунків – її сума складає на кінець 2007 року 37650 тис. грн. при загальній сумі кредиторської заборгованості в 41645 тис. грн., тобто 90,4% від загальної суми. В попередніх періодах ця цифра була ще вище за рахунок того, що товарна кредиторська заборгованість була нижче. Інші статті кредиторської заборгованості протягом двох років були на рівні, нижче 2% і тільки на кінець 2007 року кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги зросла до 7,1%.

Аналіз якості дебіторської та кредиторської заборгованості дає можливість зробити форма звітності №1-Б „Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість” (дод. Д1, Д2, Д3).

Згідно даних зазначених звітів, базове підприємство мало певну  проблеми з простроченою кредиторською заборгованістю на початку 2006 року, коли її прострочена часка складала 37,2% (353 тис. грн.). Проте к кінцю 2006 року прострочені борги підприємства знизились до 8,6% (75,9 тис. грн.), а наприкінці 2007 року їх частка зменшилася до 1,5% (63 тис. грн.).

Що ж стосується дебіторської заборгованості, то її прострочена  частина за два роки дослідження  не перевищувала 0,5%, а наприкінці 2007 року зовсім відсутня.

Таким чином, на підприємстві організація грошових розрахунків побудована на вимогах нормативно-правового забезпечення, використовуються різноманітні форми та види розрахунків, проте стан розрахунково-платіжної незадовільний через значне перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською.

 

Розділ 3

Управління грошовими потоками підприємства

 

 

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про грошові  потоки підприємства за звітний період. Форма звіту про рух грошових коштів, а також методика його складання, встановлена Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку №4.

Метою складання Звіту  про рух грошових коштів є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, які відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період. у звіті містяться дані про рух грошових коштів в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Також слід зауважити, що негрошові операції (бартерні операції, отримання активів шляхом фінансового лізингу) не включаються до звіту.

При складанні цього  звіту підприємство розглядає зростання  активів як відтік готівки, а пасивів та капіталу – як притік.

Інформація про рух  грошових коштів може бути наведена із застосуванням прямого або непрямого  методів. При застосуванні прямого  методу для визначення суми чистого  надходження коштів у звіті послідовно наводяться всі основні класи (статті) надходжень та видатків, різниця яких показу приріст або зменшення грошових коштів [5].

Непрямий метод передбачає визначення суми чистого прибутку (збитку) від операційної діяльності шляхом послідовних коригувань показника  прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, наведеного в Звіті про фінансові результати. Рух коштів в результаті інвестиційної та фінансової діяльності в будь-якому випадку відображаються прямим методом.

На основі звіту про  рух грошових коштів за 2004 та 2005 роки (дод. Е1, Е2) до вхідних та вихідних потоків ВСП „БМЕУ-2” за видами діяльності можна віднести наступні.

Вхідні потоки від  операційної діяльності: виручка  від реалізації всіх видів продукції, від виконання робіт та надання  послуг, надходження від зменшення поточних зобов’язань. Вихідними потоками є: сплата постачальникам за придбані товари, роботи, послуги, заробітна плата та всі види компенсаційних виплат робітникам підприємства, сплата податків, зборів та обов’язкових платежів до бюджету.

Рух коштів від інвестиційної діяльності спостерігався лише в 2005 та 2006 роках. Вхідним потоком тут були кошти від реалізації необоротних активів, а вихідним потоком – придбання фінансових інвестицій та здійснення інших платежів.

По фінансовій діяльності руху грошових коштів протягом трьох останніх років не спостерігалося.

З’ясувавши вхідні та вихідні грошові потоки підприємства доцільно провести аналіз динаміки грошового  потоку (табл. 3.1):

Таблиця 3.1

Аналіз динаміки грошового потоку ВСП „БМЕУ-2”

за 2006-2007 роки, тис. грн.

Показник	2006 рік	2007 рік	Відхилення	Темп росту, %
Чистий рух коштів від  операційної діяльності	-6809,0	+129,0	+6938,0	-1,9
Чистий рух коштів від  інвестиційної діяльності	-1179,3	0,0	+1179,3	0,0
Чистий рух коштів	-7988,3	+129,0	+6938,0	-86,9

 

Дані таблиці засвідчують негативний рух грошових коштів в 2006 році – сальдова загальна сума склала відтік у сумі 7988,3 тис. грн. З них 6809 тис. грн. – по операційній діяльності та 1179,3 тис. грн. – по інвестиційній. Основною причиною в операційній діяльності стало те, що підприємство за підсумками року отримало збиток по звичайній діяльності – 7070,9 тис. грн., а в інвестиційній – придбання фінансових інвестицій на суму 736,3 тис. грн. та здійснення інших (нерозшифрованих БМЕУ) платежів в обсязі 877 тис. грн.

У 2007 році підприємство отримало прибуток від звичайної діяльності, що і стало основною причиною отримання  позитивного грошового потоку по операційній діяльності, а відсутність  руху коштів по інвестиційній та фінансовій діяльності призвело до того, що загальний чистий рух грошових коштів по підприємству за рік дорівнював зазначеному позитивному значенню – в сумі 129 тис. грн.

На ВСП „БМЕУ-2” ціни на основні види робіт та товарної продукції формуються з урахуванням вимог головного підприємства – Придніпровської залізниці, у відповідності з державними тарифами та виділеними коштами, діючим законодавством тощо.

Прогнозування виручки  від реалізації робіт, послуг та продукції відбувається в залежності від фактично отриманої виручки у попередньому періоді та планів Укрзалізниці на наступні періоди. Прогнозування витрат здійснюється згідно планових обсягів робіт, цін на матеріали у попередні періоди та очікуваного рівня інфляції, встановлених державою обмежень по заробітні платі й розмірам ставок по оподаткуванню, зборам на соціальне страхування тощо.

Проаналізуємо операційні витрати ВСП „БМЕУ-2” за 2005–2007 роки за елементами, виходячи з даних форми 2 річної фінансової звітності „Звіт про фінансові результати” (дод. Ж1, Ж2).

 

Таблиця 3.2

Аналіз динаміки операційних витрат ВСП „БМЕУ-2”

за 2005 – 2007 роки, тис. грн.

Показник	Рік			Відхилення
	2005	2006	2007	2006/2005		2007/2006
				сума	%	сума	%
Матеріальні затрати	3028,7	4351,1	5693,0	1322,4	143,7	1341,9	130,8
Витрати на оплату праці	6417,6	7570,0	9355,0	1152,4	118,0	1785,0	123,6
Відрахування на соціальні заходи	2512,5	2870,2	3550,0	357,7	114,2	679,8	123,7
Амортизація	1761,7	1812,6	1818,0	50,9	102,9	5,4	100,3
Інші операційні витрати	-3341,2	1502,7	579,0	4843,9	-45,0	-923,7	38,5
Разом	10379,3	18106,6	20995,0	7727,3	174,4	2888,4	116,0

Як бачимо, операційні витрати за всіма складовими, крім інших операційних, впродовж трьох років постійно зростали.

Найбільші темпи росту  спостерігалися по матеріальним витратам – 143,7% в 2006 році та 130,8% - в 2007 році. Значне зростання відбулося й по оплаті праці та пов’язаними з ними відрахуваннями на соціальні заходи, в 2006 році – відповідно – 118% та 114,2%. В 2007 році – 123,6% та 123,7%.

Амортизація протягом двох років мала стабільне, хоч і досить повільне зростання: 102,9% в 2006 році та 100,3% в 2007 році.

Інші операційні витрати, здійснені підприємством в попередніх роках. Були відшкодовані державою за власні замовлення, що призвело до відображення у звітності 2006 року даної статті у від’ємному значенні та вплинуло на отримані показники динаміки цих витрат. В 2007 році за зазначеною статтею відбулося зниження на 61,5% у порівнянні з 2006 роком, що позитивно вплинуло й на фінансові результати й на висновки про якість управління витратами цього року.