Отчет по преддипломной практике в ООО «Вариант-Сервис»

 

     В соответствии с пп. 5 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы уменьшают доходы при  определении объекта налогообложения.

      Поступление материалов в организацию осуществляется в основном по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством.

     Принятые  материалы оформляются приходными ордерами (приложение 8). 

     Складской учет материалов вместо картотеки ведется с помощью компьютеров. Со склада материалы передаются в производство, при этом оформляется требование-накладная (приложение 9).

     Получив со склада материальные документы, бухгалтер  проверяет соответствие их формальным требованиям (наличие необходимых  реквизитов, правильность итогов) и по существу законность операции. Проверенные и принятые документы таксируются (количество умножается на цену), и определяются суммы прихода и расхода материалов. Таксировка производится по каждой строке документа. Первичные материальные документы используются для подтверждения материальных расходов.

      При определении размера материальных расходов при списании сырья и  материалов, используемых в производстве в соответствии с принятой на предприятии  учетной политикой для целей  налогообложения используют метод ФИФО. При использовании этого метода материалы, которые первыми отпускаются в производство, списываются по стоимости последней закупки.

      В соответствии с пп. 1 п.2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы учитываются  на момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения – в момент такого погашения.

      Начиная с 01.01.2009 года, материальные расходы  учитываются сразу после их оплаты. Требование о списании сырья и материалов в производство отменяется (пп. 1 п.2 ст. 346.17 НК РФ).⁴ 

5. Учёт  денежных средств 

 

     ООО «Вариант-Сервис» имеет один расчетный  счет, открытый в банке ОАО «Россельхозбанк». Порядок открытия, ведения и закрытия банковского счета устанавливается  Банком России в соответствии с федеральными законами (ст. 30 Закона о банках и  банковской деятельности).

     Платежные поручения в ООО «Вариант-Сервис»  заполняет главный бухгалтер  с применением «1С Бухгалтерии». Подписи на расчетных документах проставляются ручкой. Подписи, печати и штампы должны проставляться в  предназначенных для них полях. Значения реквизитов должны читаться без затруднений (приложение 10).

     Также предприятие имеет чековую книжку. Снятие наличных денег с расчетного счета происходит на основании денежного  чека.

     Сдача денежной наличности в банк оформляется  объявлением на взнос наличными.

     Выписку из расчетного счета с приложением платежных документов проверяет главный бухгалтер и заносит в программу «1-С: Бухгалтерия».

     На  предприятии имеется касса с  кассовым аппаратом. Главный бухгалтер, он же кассир, принимает выручку  от населения за оказанные услуги по заполнению налоговых деклараций. Приход денежной наличности в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1) (приложение 11). Выдача денежной наличности из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2) (приложение 12). Кассовая книга ведется автоматизированным способом, ежедневно распечатываются отчеты кассира с приложением всех приходных и расходных документов.

     Лимит кассы ООО «Вариант-Сервис» установлен обслуживающим банком и составил на 2009 год 1500 руб. Если выручка в кассе превысила установленный лимит, то организация сдает ее в банк в установленном порядке. 
 

6. Учёт  расходов на командировки и расходов на оплату труда

 

     На  предприятии ООО «Вариант-Сервис»  в подотчет денежные средства выдаются в основном на хозяйственные расходы и на приобретение материалов (приложение 13).

     ООО «Вариант-Сервис» в целях исчисления расходов на оплату труда руководствуются  положениями статьи 255 НК РФ. В соответствии с этой статьей в расходы налогоплательщика  на оплату труда включаются любые начисления работника в денежном выражении и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления и т.д.

     Основным  документом, регулирующим отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ.

     Учётом  личного состава работающих занимается главный бухгалтер ООО «Вариант-Сервис». Первичным документами по учёту численности и движения работающих, являются приказы о приёме, увольнении, переводе на другую работу, предоставление отпуска. Каждому работнику предоставляется табельный номер.

      На  предприятии применяется простая  повременная система оплаты труда. Оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. У всех работников фирмы есть фиксированный оклад.

      Основанием  для начисления заработной платы  работникам является табель учета рабочего времени (приложение 14).

      На  основании табеля бухгалтер составляет расчетную ведомость с начислением заработной платы и производит удержания (приложение 15).

      В Книге учета доходов и расходов указывается только та сумма заработной платы и прочих выплат, которая фактически выдана сотрудникам.

      Заработную  плату работникам перечисляют платежным поручением через банк.

      Расходы на оплату труда учитываются в  момент погашения задолженности  путем списания денежных средств  с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе  погашения задолженности – в момент такого погашения. 

2. СОСТАВЛЕНИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ВАРИАНТ-СЕРВИС»

 

1. Порядок составления бухгалтерской  отчетности ООО «Вариант-Сервис»

 

     По  итогам работы за квартал, полугодие, девять месяцев, год ООО «Вариант-Сервис» своим учредителям выплачивает дивиденды.

     ООО «Вариант-Сервис» самостоятельно по установленным формам составляет бухгалтерскую и налоговую отчетность и несет ответственность за ее достоверность.

     Так как бухгалтерский учет ООО «Вариант-Сервис»  ведется автоматизированным способом, то главный бухгалтер по окончании отчетного периода после операции «Закрытие месяца» формирует шахматную ведомость по форме №В-9.

     На  основании шахматной ведомости  составляется оборотно-сальдовая ведомость (приложение 16).

     Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2) формируется  на основании оборотно-сальдовой  ведомости (приложение 17, 18).

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации и представляется внутренним и внешним заинтересованным пользователям. 

2. Порядок составления и  представления налоговой  отчетности ООО «Вариант-Сервис»

 

     По  итогам каждого отчетного периода  главный бухгалтер ООО «Вариант-Сервис»  исчисляет сумму авансового платежа  по единому налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода (календарного года).

     Организации представляют налоговую декларацию по единому налогу в связи с  применением упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. До 2009 года организации представляли налоговую декларацию по истечению квартала, полугодия, девяти месяцев, календарного года (приложение 19).

     ООО «Вариант-Сервис» представляет налоговую  декларацию и Книгу учета доходов  и расходов в Межрайонную ИФНС № 2 по Мурманской области по месту  нахождения организации.

     Данные об исчисленных  и уплаченных суммах авансовых платежей в пенсионный фонд организация отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган (приложение 20). 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     В ходе прохождения практики были рассмотрены  основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия, а также изучен порядок составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Вариант-Сервис». При этом приведены предложения по совершенствованию учетной политики предприятия и некоторых моментов ведения бухгалтерского учета.

     По  результатам практики предложено приобрести канал связи, чтобы отправлять налоговую отчетность по ТКС. Так как организация оказывает услуги по заполнению налоговых деклараций, то это приобретение принесет экономические выгоды в будущем. Эта услуга будет востребована индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

     ООО «Вариант-Сервис» также необходимо приобрести систему «Клиент-Банк». Это облегчит работу главного бухгалтера, а также даст возможность в  любой момент видеть операции по расчетному счету.

     Предложено установить справочно-информационную систему «Консультанат-Плюс» или «Гарант», чтобы в ходе новых изменений в законодательстве РФ генеральный директор и главный бухгалтер предприятия оперативно владели информацией и использовали ее в своей работе. 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

1.  Российская  Федерация. Законы. О бухгалтерском  учете: федер. закон: принят  Гос.думой 23 февраля 1996 г.: одобр.  Советом Федерации 20 марта 1996 г. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

2. Российская Федерация. Законы. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации : федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001. - Электрон. дан. – М.: Справ.-правов. система, 2009. – Режим доступа: http:// www.consultant.ru.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 22 августа 2009 г.). – Электрон. дан. – М.: Справ.-правов. система 2009. -  Режим доступа: http:// www.consultant.ru

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01:  утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001. – Электрон. дан. – М.: Справ.-правов. система, 2009. – Режим доступа: http:// www.consultant.ru

5. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации: утверждено ЦБ РФ 09.10.2002 № 199-П. - Электрон. дан. – М.: Справ.-правов. система, 2009. – Режим доступа: http:// www.consultant.ru

6. Каморджанова, Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Н.Каморджанова, И. Карташова. - 2-е изд.- СПб.: Питер, 2006.- 480 с.

7. Касьянов, А.В. Все о предприятиях малого  бизнеса / А.В. Касьянов. – М.: Велби, 2007. – 347 с.

8. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно- практическое пособие / Н.В. Пошерстник. – СПб.: Питер, 2007. – 416 с.

9. Трудовой кодекс для бухгалтера / под ред. Ф.Н. Филиной.- 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 400 с.

10. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений / под ред. Г.Ю. Касьяновой. – 11-е изд., перераб. и доп. – М.: АБАК, 2009. – 240 с.