Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц и анализа их кредитоспособности

Качественный анализ кредитоспособности предприятия основан на использовании информации, которая не может быть выражена в количественных показателях. Для такого анализа используются сведения, представленные заемщиком и другими организациями.  Рассматриваемые и анализируемые качественные параметры приведены в приложении (Приложение Б) [12]

2.2   Взаимодействие структурных подразделений в процессе кредитования и  оценки кредитоспособности юридического лица

Банковская практика с целью проведения взвешенной кредитной политики и снижения риска по ссудным операциям выработала правила. Процесс кредитования банком юридического лица необходимо разделять на несколько этапов, каждый из которых вносит свой вклад в качественные характеристики кредита и определяет степень его надежности и прибыльности для банка.

Процесс кредитования юридического лица можно разбить на следующие этапы:

1. рассмотрение кредитным отделом заявки на кредит и проведение переговоров с потенциальным заемщиком;
2. оценка кредитоспособности потенциального заемщика и риска, связанного с предоставлением кредита;
3. оформление кредитного договора и выдача кредита;
4. кредитный мониторинг;
5. погашение кредита. [7, ст. 160]

Схема организации кредитного процесса приведена в приложении (Приложение В).

На первом этапе на основании заявки (Приложение Г) клиента производится изучение сферы его деятельности, состояние дел в данном бизнесе на текущий момент и в перспективе, основные поставщики, покупатели правовой статус организации-заемщика; определяется цель кредита и ее соответствие текущей кредитной политике банка, устанавливаются вид кредита, срок, источники возврата основного долга и уплаты процентов. [7, ст. 160]

Заявка поступает к кредитному работнику, который после ее рассмотрения проводит предварительную беседу с будущим заемщиком — непосредственно с руководителем организации или его представителем. Если клиент ранее получал ссуду в этом банке или он имеет депозитный счет, это существенно повышает его шансы на получение кредита.

На основании анализа представленных клиентом документов, рассчитанных коэффициентов платежеспособности и кредитоспособности производится оценка возможности клиента вернуть кредит в срок, осуществляется анализ и оценка вторичных источников погашения кредита, то есть обеспечения. 

На втором этапе кредитный инспектор должен провести углубленное, тщательное исследование финансового положения заемщика по оценке его кредитоспособности с использованием различных методик. Для проведения этой работы от клиента требуются определенные документы. (Приложение Д). [7, ст. 162]

Этот этап позволяет оценить способность заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, степень риска, размер кредита и условия его предоставления. На этом этапе в работу включаются служба безопасности, юридический отдел, экономический отдел, а также при необходимости отдел ценных бумаг, валютный отдел и другие. 

Юридический отдел проводит правовую экспертизу предоставленных клиентом документов, осуществляет проверку права собственности на предмет залога, проверку правоспособности и дееспособности заемщика, рассматривает условия гарантийного письма, договора поручительства и договора страхования. 

Служба безопасности осуществляет проверку наличия государственной регистрации юридического лица, дает заключение о надежности заемщика. 

Формирование, обработка, хранение и раскрытие информации, характеризующей своевременность исполнения заемщиками своих обязательств по договорам кредита является функцией бюро кредитных историй. 

Результатом проведенной банком работы на первом и втором этапах кредитного процесса является заключение специалиста кредитного отдела банка на выдачу кредита (Приложение Е).Окончательное решение о выдаче кредитов в выносят: руководитель кредитного отдела, кредитный комитет банка, правление банка. 

В случае принятия решения о выдачи кредита банком разрабатываются условия кредитного договора: форма кредита, сумма, сроки и порядок погашения, процентная ставка, обеспечение и прочие условия. Форма кредита выбирается в зависимости от категории заемщика и особенностей объекта кредитования.

Сумма кредита обычно индивидуальна, поскольку определяется финансовыми потребностями и возможностями кредитора и заемщика.

Банк должен определить конечный срок погашения кредита и предусмотреть условия пролонгации в случае несвоевременного поступления средств.

Процентная ставка определяется обеими сторонами по договоренности и зависит от стоимости кредитных ресурсов, характера ссуды и степени риска, связанного с ней.

Порядок погашения кредита определяется банком по согласованию с клиентом в зависимости от величины и регулярности получения прибыли. Для этого разрабатывается график погашения ссуды. Правильное определение сроков выплаты долга также оказывает существенное влияние на прохождение кредитной сделки.

При выборе обеспечения банк должен обратить внимание на то, что сумма обеспечения должна полностью покрывать сумму кредита и процентов, причитающихся за пользование этим кредитом в течение всего срока договора.

В случае принятия решения об отказе в выдаче кредита банк возвращает клиенту представленные им документы и сообщает ему причину отказа. 

На третьем этапе кредитный отдел банка оформляет кредитный договор (Приложение Ж) и договор обеспечения (Приложение З), юридический отдел банка проводит правовую экспертизу заключаемых договоров и визирует их. Выдача кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела бухгалтерии банка за подписью уполномоченного должностного лица (Приложение И).  [7, ст. 166]

Бухгалтерия банка при выдаче кредита открывает счет по его учету и перечисляет с него средства на банковский счет заемщика. Одновременно на внебалансовые счета приходуются обеспечение по кредитам, а так же формируется резерв на возможные потери по ссудам. Все документы по кредитному делу заемщика формируются в дело.

На четвертом этапе банк осуществляет контроль: за соблюдением условий каждого кредитного договора и за кредитным портфелем в целом. Кредитный работник регулярно отмечает в кредитной позиции движение задолженности и поступление процентов по ссуде. В случае ухудшения финансового положения клиента и возникновения риска не возврата ссуды кредитный работник ставит в известность об этом свое руководство для принятия соответствующих мер. [7, ст. 167]

На пятом этапе производится погашение кредита путем списания денежных средств с банковских счетов юридических лиц на основании платежных поручений, а также платежных требований банка-кредитора, если это предусмотрено условиями кредитного договора.

При несвоевременной уплате процентов и погашении кредита в бухгалтерию банка передается распоряжение о вынесении соответствующих сумм на счета учета просроченной задолженности по кредиту, а также об изменении группы кредитного риска. По истечении определенного срока документы по непогашенным в срок кредитам передаются в юридический отдел для принудительного взыскания долга. [7, ст. 167]

После полного погашения ссуды и соответствующих процентов кредитное дело закрывается и передается в архив.

2.3  Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

Бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц регулируется положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Предоставляемые юридическим лицам кредиты учитываются в банковском балансе в разделе 4 «Операции с клиентами» на активных счетах первого порядка 441-453. Балансовые счета первого порядка открываются юридическим лицам в зависимости от классификационного подразделения на финансовые, коммерческие и некоммерческие организации. А внутри группы в зависимости от формы собственности: федеральная, государственная (кроме федеральной) и негосударственная. [6]

Каждый из указанных счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка. Они ведутся в разрезе сроков предоставления кредита.

Счет № 452 «Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим организациям».

45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на  расчетном (текущем) счете ("овердрафт") Активный.

45203 на срок до 30 дней    

45204 на срок от 31 до 90 дней

45205 на срок от 91 до 180 дней

45206 на срок от 181 дня до 1 года 

45207 на срок от 1 года до 3 лет

45208 на срок свыше 3 лет

45209 до востребования

По дебету счетов отражаются: суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов; суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов. [6]

По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами;  суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций. [6]

Резерв на возможные потери отражается на отдельном счете второго порядка № 45215 «Резервы на возможные потери»

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

В случае если сумму кредита не возращена в срок, то задолженность переносят на счет № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

 Назначение счета - учет  просроченной задолженности по  предоставленным клиентам кредитам  и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка  просроченная задолженность учитывается  по группам заемщиков. Счета активные. [6]

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств. [6]

По кредиту счетов второго порядка отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы списанной просроченной задолженности. [6]

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Просроченные проценты в свою очередь переносят на счет № 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

 Назначение счета - учет  просроченных процентов по предоставленным  клиентам кредитам и прочим  размещенным средствам. На счетах  второго порядка учитываются  проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные. [6]

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов. [6]

По кредиту счетов отражаются: суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами; суммы списанных просроченных процентов. [6]

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Учет предоставленного обеспечения по кредиту осуществляется на счете №913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства"

 Назначение счета - учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств не кредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Счета второго порядка пассивные.