Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц и анализа их кредитоспособности

По кредиту отражаются суммы принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. [6]

По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом N 99998. [6]

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

Суммы процентов по кредиту начисляются на счет № 47427 "Требования по получению процентов". Назначение счета - учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный. [6]

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов. [6]

По кредиту счета отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, корреспондентскими счетами; суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. [6]

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц представлен в приложении (Приложение К).

2.4 Анализ практики оценки кредитоспособности юридических лиц в кредитной организации

Центральный банк Российской Федерации рекомендует каждой кредитной организации разработать свою собственную систему показателей финансовой деятельности заемщиков.

В ОАО «Сбербанк России» для определения кредитоспособности проводится количественная и качественная оценка заемщика. Плюсами данной методики является то, что учитываются количественные и качественные показатели кредитоспособности заемщика, кредитная история и деловая репутация, позиция заемщика в отрасли и регионе, уровень оснащенности современными технологиями. Информация, применяемая аналитиками, не ограничивается данными бухгалтерского учета и отчетности, а каждый из применяемых коэффициентов, используемых для оценки финансового состояния, имеет эталонное значение, с которым производится сравнение его расчетного аналога. При полном погашении заемщиком просроченной задолженности восстанавливается класс кредитоспособности.

Так же существуют и минусы, такие как отсутствие дифференциации эталонных значений коэффициентов для отдельных отраслей, имеющих различную структуру активов и пассивов,  субъективность весовых коэффициентов. Показатели рассчитываются по отчетным данным, не дающим представления о перспективной кредитоспособности заемщика, а при определении класса заемщика сведения, предполагаемых денежных потоков и финансовых результатов, не учитываются. Любые ошибки и погрешности в определении критической величины суммы баллов могут дать неверный результат, а рейтинговая оценка не позволяет учесть все ключевые признаки клиента.

В ОАО «Россельхозбанк» финансовое положение является важнейшей характеристикой надежности юридического лица и его анализ включает в себя анализ состава, структуры и качества баланса; анализ результатов деятельности; расчет показателей ликвидности, платежеспособности и оборачиваемости; выводы о финансовом положении по результатам рассмотрения и прогноз перспектив развития.

При определении финансового положения юридического лица, рассчитанные показатели сравниваются со среднеотраслевыми значениями и анализируются в динамике. По итогам рассмотрения оформляется вывод с указанием критериев, на основании которых финансовое положение заемщика оценивается как хорошее, среднее либо плохое.

В данной методике также есть свои положительные и отрицательные аспекты. К плюсам можно отнести простоту и прозрачность оценки, учет количественных и качественных показателей кредитоспособности заемщика, наличие специально разработанных формул для определения финансового положения заемщика и корректирующих факторов, а так же  использование эталонных значении финансовых коэффициентов, дифференцируемых по отраслям и учет  изменений показателей в динамике с последующим построением прогноза. Анализируемый период достаточно длителен, что позволяет построить достаточно точный прогноз перспективной кредитоспособности заемщика.

Минусами же является отсутствие формальной оценки нефинансовых параметров, они учитываются дополнительно и не вносят существенного вклада в результаты оценки. Любые ошибки и погрешности в определении критической величины суммы баллов могут дать неверный результат, а эталонные значения коэффициентов не дифференцированы по территориальному признаку.

ОАО АКБ «Росбанк» также как и другие банки разрабатывает собственную методику определения кредитоспособности заемщика. Оценка кредитоспособности заемщика включает в себя анализ технико-экономического обоснования кредита, оценку обеспечиваемости запрашиваемого кредита и финансового состояния заемщика.

По каждому направлению оценки кредитоспособности рассчитываются первичные, средние и нормированные базовые показатели первого уровня. Производится консолидация показателей второго уровня. Заключение о возможности выдачи кредита производится по трехбалльной шкале с формулировками: «Предоставление кредита целесообразно» (2 балла), «Предоставление кредита целесообразно при условии...» (1 балл), «Предоставление кредита нецелесообразно» (0 баллов).

Положительными аспектами данной методики является простота и прозрачность оценки, учитываются количественные и качественные показатели кредитоспособности заемщика, а также перспективы его развития. Использование нормативных значений, нормированных показателей дифференцированных по отраслям и составление предварительных заключений на каждом этапе оценки кредитоспособности заемщика, позволяют быстро выявить сильные и слабые стороны юридического лица.

Как показывает проведенный анализ, на практике особенности деятельности юридического лица и параметры испрашиваемого кредита практически не влияют на выбор изучаемых показателей. Любая методика оценки кредитоспособности юридического лица имеет высокую чувствительность к искажению (недостоверности) исходных данных, в особенности, финансовой отчетности.

Таким образом: в соответствии с рекомендациями Банка России каждой кредитной организации, банки разрабатывают свою собственную систему показателей финансовой деятельности заемщиков. ОАО «Сбербанк России» также разработал методику оценки кредитоспособности юридических лиц, в соответствии с которой для определения кредитоспособности заемщика проводится количественный и качественный анализ рисков.

Процесс кредитования банком юридического лица разделяется на несколько этапов, которые вносят свой вклад в качественные характеристики кредита и определяют степень его надежности и прибыльности для банка. На каждом из этих этапов между собой взаимодействуют различные подразделения кредитной организации.

Для учета предоставленных кредитов в плане счетов выделяется отдельный раздел. Балансовые счета первого порядка открываются юридическим лицам в зависимости от классификационного подразделения, а внутри группы в зависимости от формы собственности. Анализ методик определения кредитоспособности заемщика разработанных в разных банках показал, что каждая из них имеет свои достоинства и недостатки.

Раздел  3 Существующие проблемы и перспективы развития кредитования юридических лиц

3.1 Недостатки методик кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц

Предпринимательская деятельность требует постоянного развития и вложения дополнительных финансовых ресурсов, при этом собственных оборотных средств не всегда достаточно. В этом случае оптимальным для компании является получение банковского кредита. Тем не менее, есть ряд проблем кредитования юридических лиц.

Банки, предлагающие серьезные суммы под выгодный процент, предъявляют жесткие требования к заемщикам:

1. Наличие бизнес-плана, но слабый финансовый менеджмент предприятия не позволяет выполнить грамотное экономическое планирование, просчитать затраты, срок реализации и риски по проекту.

2. Обеспечение по кредиту. В качестве обеспечения может быть выбран залог недвижимости либо дорогостоящего движимого имущества. Малые и средние предприятия не всегда располагают такими основными средствами, привлекая их по договорам аренды. Также в качестве обеспечения может рассматриваться поручительство граждан или юридических лиц.

Существует ряд федеральных и региональных программ поддержки инвестиционных проектов, по которым возможно предоставление государственной гарантии. Но ее получение детально не регламентировано и затруднительно в связи с большим пакетом документов, который должен представить потенциальный заемщик.

3. Предоставление полной финансовой отчетности. Трудности заемщика могут быть связаны во-первых, с требованиями банка о доходности, которую не каждое юридическое лицо может доказать своими бухгалтерскими документами.

Не совершенная налоговая база и законодательство, также являются одной из причин вызывающих проблемы кредитования юридических лиц. Встает необходимость динамичного изменения этих параметров, в зависимости от требований рынка. 

Проблемы кредитования юридических лиц заключаются в невыгодных условиях получения займа. Так как, процентные ставки по кредиту очень высоки, что увеличивает срок окупаемости проектов либо делает их вовсе невыгодными. В связи с этим предприниматели все чаще обращаются в зарубежные банки с более лояльными условиями кредитования.

Идеальный корпоративный клиент банка – предприятие, имеющее положительную репутацию, стабильно высокий уровень доходности и официальную бухгалтерскую отчетность – может рассчитывать на предоставление кредита на льготных условиях.

3.2 Перспективы развития кредитования юридических лиц в Российской Федерации

На сегодняшний день рынок кредитования всех сфер бизнеса освоен не полностью. Именно по этой причине многочисленные банки стараются расширять спектр своих услуг, дабы надежно закрепится в одной из ниш этого вида заимствований.

Банки все больше предложений к концу года разрабатывают для представителей малого бизнеса. При тщательном анализе, как показывают статистические данные, эти заемщики являются более платежеспособными, чем физические лица. Именно кредитные учреждения обеспечивают предпринимателей кредитными ресурсами, позволяя планировать и развивать бизнес, а также разрабатывать и реализовывать новые идеи и проекты.

Но привычные расчеты банка и предпринимателя отходят на второй план. Все большее развитие получает электронный документооборот. Вот почему клиенты – юридические лица к настоящему времени не посещают банки – они сотрудничают с ними через интернет. В связи с проникновением в жизнь современного человека информационных технологий, многие банки будут развивать и дистанционное обслуживание. Теперь с юридическим лицом можно общаться через интернет, но это не значит, что о сервисе следует забыть. Также планируется усовершенствование таких видов услуг как интернет–банкинг, способный освободить заемщика от регулярного посещения офиса банков.

Безналичные расчеты постепенно вытесняют с банковского рынка такие услуги как инкассация и кассовые операции. А вот факторинг, лизинг, овердрафты, наоборот, будут активно развиваться буквально во всех сферах предпринимательства.

И еще одним направлением, которое считается в кредитовании бизнеса перспективным, является линейка продуктов, обеспечивающая доступ предпринимателей к различного рода льготам. Так, некоторые банки, снижают требования относительно заемщика и предоставляемых им документов. Другие кредитные учреждения готовы снижать ставки по обычным кредитам при условии заключения контрактов на так называемые «зарплатные проекты». И наконец, третьи банки увеличивают сроки, снижают первоначальные взносы, освобождают предпринимателя от необходимости предоставления гарантий и залогов при длительной работе с ними. 

Таким образом, кредитование бизнеса – это ниша, которая освоена частично. Для получения кредита юридическому лицу необходимо представить большой объем документации и соответствовать всем выдвигаемым кредитными организациями требованиям.

Развивая отдельные виды услуг, банки могут претендовать на роль лидера в этой сфере, что, безусловно, отразится на их имидже и доходности.

Заключение

По итогам написания курсовой работы поставленная цель в целом была достигнута, путем решения поставленных задач:

• были охарактеризованы теоретические аспекты организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц;
• исследованы организация процесса кредитования и анализ кредитоспособности юридических лиц;
• рассмотрены оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц;
• выявлены существующие проблемы и перспективы развития кредитования юридических лиц.

Подводя итоги можно сказать, что процесс кредитования юридических лиц и анализ их кредитоспособности регулируется значительным количеством нормативных актов разработанных законодательством Российской Федерации и Банком России. Кредитование юридических лиц имеет ряд особенностей, отличающих его от кредитования физических лиц. Банки предлагают корпоративным клиентам кредиты различных видов, удовлетворяющие конкретные потребности заемщиков. Услуга по предоставлению кредитов юридическим лицам во многих случаях индивидуальна, поэтому ставки и объемы ссуд определяются, исходя из возможностей заемщика, размеров предприятия, рентабельности и окупаемости компании.