Планирование и распределение прибыли

         Приведенные показатели свидетельствуют  о росте коммерческого кредита, предоставляемого ООО «Тигрис»  кредиторами. Однако предприятие  допускает большие задержки в  расчетах со своими кредиторами, что может привести к выплате пеней и неустоек за нарушение сроков расчетов. Следовательно, ООО «Тигрис» необходимо укреплять платежную дисциплину и своевременно рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками, бюджетом и внебюджетными фондами.

2.2. Анализ планирования  и распределения прибыли ООО  «Тигрис»

         Анализ формирования прибыли  необходимо начать с изучения  состава и динамики финансовых  результатов ООО «Тигрис» за 2011-2013 г.г.

 

Таблица 5

Динамика и состав финансовых результатов ООО «Тигрис», тыс.руб.

 

Показатели 

2011 г. 

2012 г. 

2013 г. 2012 г. к 2011 г. 2013 г. к 2011 г. 2013 г. к 2012 г.

+/-, тыс. руб. темп роста, % +/-, тыс. руб. темп роста, % +/-, тыс. руб. темп роста, %

Выручка от реализации  услуг 89289 214986 487351 +125697 240.8 +398062 545.8 +272365 126.7

Себестоимость 45556 167879 151834 +122323 368.5 +106278 333.3 -16045 90.4

Валовая прибыль 43733 47107 335517 +3374 107.7 +291784 767.2 +288410 712.2

Коммерческие расходы 7498 3401 20250 -4097 45.4 +12752 270.0 +16849 595.4

Управленческие расходы 15336 19199 22599 +3863 125.2 +7263 147.4 +3400 117.7

Прибыль от продаж 20899 24507 292668 +3608 117.3 +271769 1400.4 +268161 1094.2

Проценты к получению - - 2 - - +2 - +2 -

Проценты к уплате 4403 1556 305 -2847 35.3 -4098 6.9 -1251 19.6

Прочие доходы 132 204 944 +72 154.5 +812 715.2 +740 462.7

Прочие расходы 1482 1846 7490 +364 124.6 +6008 505.4 +5644 405.7

Прибыль до налогообложения 15146 21309 285819 +6163 140.7 +270673 1887.1 +264510 1341.3

Налог на прибыль 1800 2520 35323 +720 140.0 +33523 1962.4 +32803 1301.7

Чистая прибыль 13346 18789 250496 +5443 140.8 +237150 1876.9 +231707 1876.9

Как видно из данных, приведенных в таблице 5, выручка от продажи услуг  ООО «Тигрис» в 2013 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 398062 руб. (на 445.82 %), по сравнению с прошлым годом – на 272365 тыс.руб. (на 26.7 %).  Себестоимость проданных услуг в 2013 году по сравнению с 2011 увеличилась меньшими темпами – на 233.3 %, а  по сравнению с 2011 годом снизилась на 16045 тыс.руб., или на 9.6 %.

         Валовая прибыль ООО «Тигрис»  увеличивается очень быстрыми  темпами. В 2013 году данный показатель  составил 335517 тыс.руб., что больше  значения 2011 года на 291784 тыс.руб., или на 667.2 % и выше прошлогоднего значения на 288410 тыс.руб., или на 612.2 %.

         Коммерческие расходы в 2013 году  резко увеличились по сравнению  с уровнем прошлого года на 495.4 %,  в абсолютном выражении  увеличение составляет  16849 тыс. руб. Управленческие расходы также  увеличились по сравнению с  прошлым годом, однако в меньшей  степени – на 17.7 %, или на 3400 тыс.руб.

         Прибыль от продаж в   2013 году по сравнению с 2011 годом  увеличилась очень значительно - на 271769, или в 14 раз. По сравнению  с прошлым годом показатель  увеличился на 268161 тыс.руб., или почти  в 11 раз. Проценты к получению  в 2013 году составили 2 тыс.руб., ранее  исследуемое предприятие их не  получало. Проценты к уплате в  течение исследуемого снизились  на 80.4  %, в абсолютном выражении  снижение составляет 4098 тыс.руб. 

         Прочие доходы в 2013 году составили 944, что больше прошлогоднего значения  аналогичного показателя на 740 тыс.руб., или на 362.7 %. Прочие расходы в 2013 году значительно увеличились (на 5644 тыс.руб., или на 305.7 % по сравнению  с прошлым годом) и составили 7490 тыс.руб.

         Прибыль до налогообложения в 2013 году составила 285819 тыс.руб. По  сравнению с 2011 годом данный показатель  увеличился на 270673 тыс.руб. (в 14 раз), а по сравнению с прошлым  годом – на 264510 тыс.руб., или более  чем в 13 раз. Соответственно увеличились  платежи налога на прибыль (в 2013 году по сравнению с прошлым  годом на 32803 тыс.руб., или в 14 раз).

         Чистая прибыль ООО «Тигрис»  имеет очень высокие темпы  роста. В 2013 году ее размер составил 250496 тыс.руб., по сравнению с 2011 годом  показатель увеличился на 231707 тыс.руб. (почти в 19 раз), а по сравнению  с прошлым годом – на  237150 тыс.руб.

         Обобщим влияние факторов на  формирование прибыли ООО «Тигрис»  от продажи услуг в 2013 году  по сравнению с прошлым годом (таблица 6 и рис. 4). Как видно из  приведенных данных, наибольшее  влияние на увеличение прибыли  от продажи услуг  оказало снижение  их себестоимости. Общее увеличение  за счет этого фактора составило 85.3  %.  Увеличение выручки способствовало  росту прибыли от продаж на 11.6  %. На долю сокращения управленческих  расходов приходится 7.8 % в общем  объеме увеличения прибыли ООО  «Тигрис» от продажи услуг. Негативно  на показатель прибыли от продаж  повлияло только увеличение коммерческих  расходов. За счет этого фактора  прибыль от продаж снизилась  на 4.7 %.

Таблица 6

Анализ влияния факторов на изменение прибыли ООО «Тигрис» от продажи услуг в 2013 году по сравнению с прошлым годом тыс. руб.

№ п/п Факторы Влияние на прибыль, тыс.руб. Удельный вес фактора в общем результате, %

1 Увеличение выручки +31047 11.6

1а Увеличение цен на услуги + 2645 1.0

1б Увеличение количества проданных услуг + 28402 10.6

2 Снижение себестоимости услуг + 228736 85.3

3 Увеличение коммерческих расходов - 12544 -4.7

4 Сокращение управленческих расходов + 20922 7.8

Итого 292668- 24507 = +268161 100

 

 

Рис. 4. Влияние факторов на увеличение прибыли ООО «Тигрис»  в 2013 году по сравнению с прошлым годом

 

         Факторы от прочей деятельности  и чрезвычайные факторы иногда  оказывают столь же существенное  влияние на чистую прибыль, как  факторы хозяйственной сферы. Их  влияние на сумму чистой прибыли  ООО «Тигрис» тоже можно определить. В данном случае используем  метод балансовой увязки и  факторную модель чистой прибыли  отчетного периода аддитивного  вида (формула 1.1).

         Влияние фактора определяется  по данным формы №2 (абсолютные  отклонения). Все показатели нужно  разделить на факторы прямого  и обратного влияния по отношению  к прибыли. На какую величину  увеличивается (уменьшается) показатель-фактор  «прямого действия», на такую  же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли  противоположным образом (Таблица 7).

Таблица 7

Результаты факторного анализа чистой  прибыли ООО «Тигрис» в 2013 году по сравнению с прошлым годом

Тыс.руб.

№ п/п Факторы Расчет влияния Влияние на чистую прибыль

1 Увеличение выручки от оказания услуг 487351-214986 +272365

2 Уменьшение себестоимости услуг 151834-167879 +16045

3 Увеличение коммерческих расходов 20250-3401 -16849

4 Увеличение управленческих расходов 22599-19199 -3400

5 Увеличение процентов к получению 2 - 0 +2

6 Снижение процентов к уплате 305-1556 +1251

8 Увеличение прочих  доходов 944-204 +740

9 Увеличение прочих расходов 7490-1846 -5644

10 Увеличение налога на прибыль  35323-2520 -32803

Итого: 250885-18849= +231707 +231707

 

         Как видно из таблицы 5,  к  увеличению чистой прибыли  ООО  «Тигрис» в 2013 году по сравнению  с прошлым годом в первую  очередь привело увеличение выручки  от продажи услуг. За счет этого  фактора чистая прибыль увеличилась  на 272365 тыс.руб. Снижение себестоимости  услуг позволило увеличить чистую  прибыль на 16045 тыс.руб. Снижение  процентов к уплате увеличило  чистую прибыль на 1251 тыс.руб. За  счет увеличения прочих доходов  чистая прибыль   возросла на 740  тыс.руб.

        Все  остальные факторы привели к  снижению чистой прибыли ООО  «Тигрис». Наиболее существенное  влияние при этом оказало увеличение  платежей налога на прибыль. За  счет этого фактора чистая  прибыль ООО «Тигрис» снизилась  на 32803 тыс. руб. Увеличение коммерческих  расходов привело к снижению  чистой прибыли на 16849 тыс. руб., увеличение  управленческих расходов – на 3400 тыс. руб.

         В результате влияния всех  перечисленных факторов чистая  прибыль ООО «Тигрис» в 2013 г. увеличилась  по сравнению с уровнем прошлого  года на 231707 тыс. руб.

Показатели прибыли (кроме валовой прибыли) используются в расчете показателей рентабельности (в числителе). Поэтому далее в работе необходимо проанализировать рентабельность  деятельности ООО «Тигрис».

         Рассчитаем показатель рентабельности  продаж по формуле (1.2) за 2011 г., 2012 г. и 2013 г:

Р пр. 2011 г.  = 20899 :  89289 x 100% = 23.406  %

Р пр. 2012 г.  = 24507 :  214986 x 100% = 11.399 %

Р пр. 2013 г.  = 292668 :  487351 x 100% = 60.053 %

         Как показывают вышеприведенные  расчеты, рентабельность продаж  в 2012 году снизилась по сравнению  с прошлым годом (на 12.007 %). Однако  в 2013 году исследуемый показатель  резко возрос до 60.053 %, что оценивается  положительно (в 2013 году на один  рубль выручки было получено 0.60  руб. прибыли от продаж). Таким  образом, рентабельность продажи  услуг ООО «Тигрис» может быть  оценена как очень высокая (рис. 5).

 

 

Рис. 5. Динамика рентабельности продаж ООО «Тигрис» за 2011-2013 г.г.

         Проанализируем,  за счет каких  факторов увеличилась  рентабельность  продаж ООО «Тигрис» в 2013 году  по сравнению с прошлым годом. Рентабельность продаж (Рпр) - это  отношение суммы прибыли от  продаж к объему оказанных  услуг:

        Рпр = (В – С – КР – УР) : В  х 100 % = Пп : В х 100 %          (2.10)

         Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж  влияют те же факторы, что и  на прибыль от продажи.

         Рассчитаем абсолютное изменение  рентабельности продаж:

Δ Р пр. 2013 г.  = Р пр. 2013 г.  - Р пр. 2012 г. = 60.053 % - 11.399 % = +48.654 %

         Чтобы определить, как каждый  фактор повлиял на рентабельность  продаж, необходимо осуществить  расчеты методом цепных подстановок:

Р пр. 2012 г.  = (214986– 167879 - 3401- 19199) :  214986 x 100% = 11.399 %

Р пр. усл. 1.  = (487351– 167879 - 3401- 19199) :  487351 x 100% = 60.915 %

Р пр. усл. 2.  = (487351– 151834 - 3401- 19199) :  487351 x 100% = 64.208 %

Р пр. усл. 3.  = (487351– 151834 - 20250- 19199) :  487351 x 100% = 60.750 %

Р пр. 2013 г.  = (487351– 151834 - 20250- 19199) :  487351 x 100% = 60.053 %

         Таким образом, за счет роста  выручки рентабельность от продаж  увеличилась на 49.516 % (60.915 – 11.309). Снижение  себестоимости услуг привело  к росту рентабельности продаж  на 3.293 % (64.208 – 60.915). По причине роста  коммерческих расходов рентабельность  продаж  снизилась на 3.458  % (60.750 – 64.208). За счет роста управленческих  расходов рентабельность продаж  снизилась на 0.697 % (60.053 – 60.750).

         Рассмотрим динамику общего показателя  рентабельности организации (Рорг) для ООО «Тигрис» по формуле 1.3:

Рорг 2011 г.  = 13346: 89289  х 100 % = 14.947 %

Рорг 2012 г.  = 18789 : 214986 х 100 % = 8.740 %

Рорг 2013 г.  = 250885 : 487351 х 100 % = 51.479 %

         По итогам расчетов можно сделать  вывод,  что общая рентабельность  ООО «Тигрис» имеет тенденцию  к снижению, однако в течение  исследуемого периода финансово-хозяйственная  деятельность предприятия была  прибыльной (рис. 6). В 2013 году общая  рентабельность предприятия очень  значительно увеличилась по сравнению  с прошлым годом на 42.739 % и составила 51.479 %. По сравнению с 2011 годом  исследуемый показатель также  увеличился – на 36.532  %.

 

 

Рис. 6. Динамика общей рентабельности ООО «Тигрис» за 2011-2013 г.г.

        

         Рассчитаем абсолютное изменение  рентабельности организации в 2012 году по сравнению с прошлым  годом:

Δ Рорг  = Рорг 2013 г.  - Рорг 2012 г. = 6.103 % - 5.850 % = +0.253 %

         Проанализируем методом цепных  подстановок, какие факторы повлияли  на общую рентабельность ООО  «Тигрис»:

Рорг 2012 г.  = 18789 : 214986 х 100 % = 8.740 %

Рорг усл.  = 250885 : 214986 х 100 % = 116.698 %

Рорг 2013 г.  = 250885 : 487351 х 100 % = 51.479 %

         Как видно из вышеприведенных  расчетов, за счет роста чистой  прибыли общая рентабельность  ООО «Тигрис»  увеличилась на 107.958 % (116.698 – 8.740). Рост выручки привел  к снижению общей рентабельности  на 65.219 % (51.479 – 116.698).

          Проанализируем структуру и динамику  распределения чистой прибыли  ООО «Тигрис»  в фонды специального  назначения за 2011-2013 г.г. (таблица 8, рис. 7).

          Как видно из вышеприведенных  данных, чистая прибыль ООО «Тигрис», подлежащая распределению, в 2013 году  составила 250496 тыс.руб. Данный показатель  существенно увеличился   по  сравнению как с уровнем прошлого  года (на 231707 тыс.руб. или на 1776.9 %), так  и с уровнем 2011 года (на 237150 тыс.руб., или почти в 19 раз). В 2011 году было  распределено 92.7 % чистой прибыли, в 2012 году – 101.1 % (за счет распределения прибыли прошлых лет), в 2013  году – 86.1 % чистой прибыли.