Планирование и распределение прибыли

Таблица 8

Распределение чистой прибыли ООО «Тигрис»  в 2011-2013 г.г.

тыс.руб.

 

Показатели 

2011 г. 

2012 г. 

2013 г. изменение 2013 г. к 2011 г. изменение 2013 г. к 2012 г.

+/-, тыс. руб. Темп роста, % +/-, тыс. руб. Темп роста, %

Чистая прибыль 13346 18789 250496 +237150 1876.9 +231707 1876.9

Распределенная прибыль 12372

19002 215717 +203345 1743.6 +196715 1135.2

Удельный вес распределенной прибыли  92.7 101.1 86.1 -6.6 92.9 -15.0 85.2

Распределение чистой прибыли:

на покрытие убытков прошлых лет 

 

2456 

 

1883 

 

2071 

 

-385 

 

84.3

 

 

+188 

 

110.0

в фонд развития производства 3891 4093 191592 +187701 4924.0 +187499 4681.0

в фонд потребления 6025 12977 19975 +13950 331.5 +6998 153.9

в резервный фонд - 49 2079 +2079 - +2030 4242.9

Доля в чистой прибыли, %

покрытие убытков прошлых лет 

 

19.9 

 

9.9 

 

1.0

 

 

-18.9 

 

5.0 

 

-8.9 

 

10.1

фонда развития производства 31.5 21.5 88.7 +57.2 281.6 +67.2 412.6

фонда потребления 48.6 68.3 9.3 -39.3 19.1 -59.0 13.6

резервного фонда - 0.3 1.0 +1.0 - +0.7 333.3

         В течение  всего исследуемого  периода ООО «Тигрис» направляло  часть чистой прибыли на покрытие  убытков прошлых лет. В 2011 году  на эти цели было направлено 2456 тыс. руб. (19.9 % распределенной прибыли, в 2012 году – 1883 тыс.руб. (9.9 % распределенной  прибыли). В 2013 году на покрытие  убытков прошлых лет  было направлено 2071тыс.руб., что больше прошлогоднего  уровня на 188 тыс.руб. (на 10.0 %), но меньше  аналогичного показателя 2011 года (на 385 тыс.руб., или на 15.7 %). В структуре  распределенной прибыли за 2013 год  удельный вес расходов на покрытие  убытков прошлых лет составил 1.0 %.

 

Рис. 7. Динамика распределенной прибыли ООО «Тигрис» в 2011-2013 г.г.

         В фонд развития производства  в 2013 году было распределено средств  на сумму 191592 тыс.руб., что значительно  больше  аналогичного показателя  прошлого года (на 187499 тыс.руб. или  на 4581.0 %) и показателя 2011 года (на 187701 тыс.руб., или почти в пять раз). При этом в структуре распределенной  прибыли удельный вес средств  Фонда развития предприятия снизился  с 31.5 % в 2011 году до 21.5 % в 2011 г., а в 2013 году исследуемый показатель  резко увеличился и составил 88.7 %.

          В 2013 году ООО «Тигрис» направило  в Фонд потребления 19975 тыс.руб., что  больше прошлогоднего значения (на 6998 тыс.руб., или на 53.9 %) и уровня 2011 г (на 13950 тыс.руб., или на 231.5 %). Удельный  вес данного фонда в структуре  распределенных средств увеличился  с 48.6 % в 2011 г до 68.3 % в 2012 году, а в 2013 году снизился и составил всего 9.3 %.

          Увеличение резервного фонда  в 2013 году за счет чистой прибыли  составило 2079 тыс.руб. Это больше  прошлогоднего уровня на 2030 тыс.руб., или в 4 раза.  В 2011 году отчислений  в резервный фонд не производилось. При этом средства Резервного  фонда имеют самый низкий удельный  вес в структуре распределенной  прибыли, однако рассматриваемый  показатель имеет тенденцию к  росту – с 0.3 % в 2011 году до 1 % в 2012 году.

          Далее в работе необходимо  проанализировать выполнение сметы  распределения прибыли, утвержденной  общим собранием участников ООО  «Тигрис» за период 2011-2013 г.г. (таблица 9).

Таблица 9

Анализ выполнения смет распределения прибыли ООО «Тигрис» в 2011-2013 г.

тыс.руб.

Фонды специального назначения 2011 г. 2012 г. 2013 г.

по смете фактически % выполнения сметы по смете фактически % выполнения сметы по смете фактически % выполнения сметы

Покрытие убытков прошлых лет  

2456 

2456 

100 

1883 

1883 

100 

2071 

2071 

100

Фонд развития производства 3891 3891 100 4093 4093 100 191592 191592 100

Фонд потребления 6025 6025 100 12977 12977 100 19975 19975 100

Резервный фонд - - 100 49 49 100 2079 2079 100

Всего 12372 12372 100 19002 19002 100 215717 215717 100

          Как видно из таблицы 10, в ООО  «Тигрис» в течение всего исследуемого  периода чистая прибыль распределяется  в строгом соответствии со  сметами, утвержденными общим собранием  акционеров данного общества. Данный  факт можно оценить положительно, поскольку это свидетельствует  о высоком уровне финансовой  дисциплины на предприятии.

         Проанализируем уровень себестоимости  услуг ООО «Тигрис» как отношение  себестоимости, коммерческих и управленческих  расходов к выручке от продажи  услуг (таблица 10 и рис. 8).

Таблица 10

Анализ уровня себестоимости услуг  ООО «Тигрис»

тыс.руб.

№  п/п  2011 г. 2012 г. 2013 г. Изменения 2013 к 2011

1 Выручка от реализации  услуг 89289 214986 487351 5,45813

2 Себестоимость товаров 45556 167879 151834 3,332909

3 Уровень себестоимости товаров, % 51.021 78.088 31.155 0,610631

4 Коммерческие расходы 7498 3401 20250 2,70072

5 Уровень коммерческих расходов, % 8.397 1.581 4.155 0,49482

6 Управленческие расходы 15336 19199 22599 1,473592

7 Уровень управленческих расходов, % 17.176 8.930 4.637 0,26997

         Как видно из приведенных данных, уровень себестоимости продажи  услуг ООО «Тигрис» имеет тенденцию  к снижению. В 2013 году данный показатель  составил 31.2 %, что ниже прошлогоднего  уровня (78.1 %) и аналогичного показателя 2011 года (51.0 %). Уровень коммерческих  расходов увеличился  с 1.6 % в 2012 году  до 4.2 % в 2013 году. Уровень управленческих  расходов в 2013 году снизился по  сравнению с 2012 годом до 4.6 % (на 4.3 %).

 

Рис. 8.Уровень себестоимости продажи услуг ООО «Тигрис» в 2011-2013 г.г.

        Проанализируем,  за счет каких факторов увеличилась  прибыль от продажи услуг  ООО  «Тигрис»  в 2013 году по сравнению  с прошлым годом. Рассчитаем абсолютное  изменение прибыли:

Δ П пр.  = П 2013 г.  - П 2012 г. = 292668 - 24507 =  +268161 тыс.руб.

         Проанализируем влияние выручки  от продажи услуг на изменение  прибыли от продаж. Расчет влияния  этого фактора нужно разложить  на две части. Так как выручка  ООО «Тигрис» - это произведение  количества и цены реализуемых  услуг, то сначала рассчитаем  влияние на прибыль от продаж  цены, по которой продавалась  услуги, а затем рассчитаем влияние  на прибыль изменения физического  объема оказанных услуг.

         Рассчитаем индекс изменения  цен на услуги ООО «Тигрис»  (Jц) с учетом среднего повышения  цен в течение года 5 %:

                        Jц = (100 % ± Δ Ц %) / 100 %                    (2.1)   

где   Δ  Ц% — прирост (снижение) цены на услуги за анализируемый период (в %).

Jц 2013 г. = (100 % + 5 %) / 100 % = 1.05

         Следовательно, выручка ООО «Тигрис»  от продажи услуг в отчетном  периоде (2013 год) в сопоставимых ценах  будет равна:

                             В' = В1 / Jц,                                         (2.2)

где В' - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

 В1 - выручка о продажи  услуг в отчетном периоде;

  Jц -  индекс цены.

В' 2013 г. = 487351 тыс. руб. : 1.05 = 464144  тыс.руб.

         Влияние на выручку ООО «Тигрис»  изменения цен рассчитывается  по формуле:

     Δ В ц = В1 – (В1 : Jц) = В1 - В'                      (2.3)

Δ В ц = 487351 тыс. руб. – 464144  тыс.руб. = + 23207 тыс. руб.

         Таким образом, за счет увеличения  цен на услуги в течение 2013 года в среднем на 5 % выручка  ООО «Тигрис» от продажи услуг  увеличилась на 13937 тыс. руб.

         Влияние изменения на выручку  ООО «Тигрис» количества проданных  услуг рассчитаем по формуле:

                         Δ В к =  В' – В0                        (2.4)

Δ В к = 464144 тыс.руб. -  214986 тыс.руб. = +249158 тыс.руб.

         Для определения степени влияния  изменения цены услуг на изменение  суммы прибыли ООО «Тигрис»  от продажи сделаем следующий  расчет:

                                 ΔПц = (ΔВц х R0) х 100 %,                             (2.5)

где ΔПц изменение прибыли от продажи под влиянием изменения цены;

      ΔВц - показатель  изменения выручки от продажи  под влиянием цены;

      R0-  рентабельность  продаж в базисном периоде        

ΔПц = (23207 х 11.399 %) х 100 % = + 2645 тыс. руб.

         Как показывают расчеты, прибыль  ООО «Тигрис» от продажи услуг  за счет роста цен в 2013 году  по сравнению с прошлым годом  увеличилась на 2645 тыс. руб.

         Влияние изменения количества  оказанных услуг на сумму прибыли  ООО «Тигрис» от продажи можно  рассчитать следующим образом:

               Δ П к = ((В1 – В0) – ΔВц) х  R0) = (ΔВк х R0) : 100 %,            (2.6)

где ΔП к изменение прибыли от продажи под влиянием изменения количества оказанных услуг;

      ΔВ к - показатель  изменения выручки от продажи  под влиянием изменения количества  оказанных услуг;

       В1, В0  -  соответственно выручка от  продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах.

Δ П к = (249158  х 11.399 %) х 100 % = + 28402 тыс. руб.

         Таким образом, за счет увеличения  количества оказанных услуг в 2013 году по сравнению с прошлым  годом прибыль ООО «Тигрис»  от продаж увеличилась на 28402  тыс.руб.

        Расчет  влияния себестоимости оказанных  услуг на сумму прибыли ООО  «Тигрис» от продажи  осуществляется  следующим образом:

        Δ  П с/с = (В1 х (УС1 – УС0) : 100 %,                     (2.7)

где УС1 и УС0 — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Δ П с/с = (487351х (31.155 – 78.088) : 100 % = -228736 тыс. руб.

         Расчеты показывают, что за счет  снижения уровня себестоимости  услг с 78.088 % в 2012 году до 31.155 % в 2013 году прибыль ООО «Тигрис»  от продажи услуг увеличилась  на 228736 тыс.руб.

         Для расчета влияния на прибыль  ООО «Тигрис» от продажи услуг  фактора «Коммерческие расходы»  используется формула, аналогичная  предыдущей:

          Δ П кр = (В1 х (УКР1 – УКР0) : 100 %,                   (2.8)

где  УКР1 и УКР0   - соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах.

Δ П кр = (487351х (4.155 – 1.581) : 100 % = + 12544 тыс. руб.

         По итогам расчетов можно сделать  вывод, что рост уровня коммерческих  расходов ООО «Тигрис» в 2013 году  по сравнению с прошлым годом  на 2.574 % привело к снижению прибыли  от продажи услуг на 12544 тыс. руб.

         Анализ влияния на прибыль  ООО «Тигрис» от продаж фактора  «Управленческие расходы»  проводится  по формуле:

Δ П ур = (В1 х (УУР1 – УУР0) : 100 %,                 (2.9)

где УУР1 и УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Δ П кр = (487351 х (4.637  – 8.930) : 100 % = - 20922 тыс. руб.

         Как показывают расчеты, снижение  уровня управленческих расходов  привело к увеличению прибыли  ООО «Тигрис» от продажи услуг  на 20922 тыс.руб.

          Проанализируем структуру и динамику  фонда потребления ООО «Тигрис»  за 2011-2013 г.г. (таблица 11). Как видно  из таблицы 11,  фонд потребления  ООО «Тигрис»  в 2013 году составил 19975 тыс.руб., что больше значения 2012 года (на 6998 тыс.руб., или на 53.9 %) и  значения 2011 года (на 13950 тыс.руб., или  на 231.5 %). Фонд потребления  складывается  из двух частей: выплаты участникам  общества  и выплаты из фонда  социального развития. 

Таблица 11

Структура и динамика отчислений в фонд потребления ООО «Тигрис» в 2011-2013 г.г.

тыс.руб.

 

Показатели 

2011 г. 

2012 г. 

2013 г. изменение 2012 г. к 2011 г. изменение 2012 г. к 2011 г.

+/-, тыс. руб. Темп роста, % +/-, тыс. руб. Темп роста, %

Распределение чистой прибыли в фонд потребления, всего  6025 12977 19975 +13950 331.5 +6998 153.9

в т.ч. выплаты участникам общества 1946 3750 5014 +3068 257.7 +1264 133.7

фонд социального развития 4079 9227 14961 +10882 366.8 +5734 162.1

Доля фонда развития производства, %

выплат участникам общества 

 

32.3 

 

28.9 

 

25.1 

 

-7.2 

 

77.7 

 

-3.8 

 

86.9

фонда социального развития 67.7 71.1 74.9 +7.2 110.6 +3.8 105.3