Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Мая 2014 в 23:47, курсовая работа
В умовах функціонування ринкових відносин важливу роль відіграє держава, як один з основних суб’єктів на ринку та як основний регулятор відносин між учасниками ринку. Для успішного функціонування кожній державі необхідно запланувати можливе одержання доходів для покриття першочергових видатків. Бюджет - це план утворення і використання фінансових ресурсів для забезпечення функцій, які здійснюються органами державної влади. Головне місце у бюджетній системі України займає Державний бюджет. Державний бюджет – це загальнодержавний фонд коштів, з якого органи державної влади отримують кошти для матеріального опосередкування свого функціонування.
Вступ…………………………………………………………………………… 3
Розділ 1.Економічна сутність та функції податків………………………….. 5
Розділ 2. Види податків та їх характеристика………………………………. 11
Розділ 3. Аналіз структури та динаміки податкових надходжень доходної частини Державного бюджету України …………………………………….. 16
Розділ 4. Досвід провідних країн світу щодо стягнення податків до бюджету 23
Розділ 5. Проблеми стягнення податків до Державного бюджету України та шляхи їх подолання…………………………………………………………… 28
Висновки………………………………………………………………………. 33
Список використаних джерел………………………………………………...
Таблиця 3.1
Склад доходів Державних бюджетів України в 2006-2010 р.р., тис.грн.
Статті доходів |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Податкові надходження |
94 811 538,76 |
116 670 797,01 |
167 883 445,23 |
148 915 639,96 |
166 872 190,12 |
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості |
25 863 075,10 |
33 963 974,65 |
47 456 339,57 |
32 569 802,51 |
39 969 208,78 |
Податок з доходів фізичних осіб |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Податок на прибуток підприємств |
25 863 075,10 |
33 963 974,65 |
47 456 339,57 |
32 569 802,51 |
39 969 208,78 |
Податки на власність |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Збори за спеціальне використання природних ресурсів |
1 526 502,02 |
1 941 440,64 |
2 369 910,90 |
2 624 376,21 |
2 928 855,17 |
Внутрішні податки на товари та послуги |
59 765 029,38 |
70 364 410,75 |
105 335 852,21 |
106 331 103,26 |
114 302 374,37 |
Податок на додану вартість |
50 396 729,48 |
59 382 807,58 |
92 082 618,59 |
84 596 655,85 |
86 315 915,75 |
Акцизний збір із вироблених в Україні товарів |
7 492 832,45 |
8 990 366,40 |
10 124 955,34 |
17 584 549,71 |
23 019 888,82 |
Акцизний збір із ввезених |
1 050 834,34 |
1 495 547,56 |
2 553 002,84 |
3 690 001,22 |
4 600 812,58 |
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції |
7 373 375,12 |
10 037 589,74 |
12 302 635,14 |
6 929 286,29 |
9 071 895,85 |
Ввізне мито |
6 972 651,34 |
9 588 874,69 |
11 932 823,80 |
6 328 815,27 |
8 556 410,70 |
Вивізне мито |
269 916,21 |
291 435,25 |
197 418,37 |
219 266,91 |
294 796,06 |
Кошти, отримані за вчинення консульських дій |
128 525,64 |
154 792,42 |
169 697,97 |
213 697,88 |
216 683,61 |
Інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності |
2 281,93 |
2 487,38 |
2 695,00 |
4 067,28 |
4 005,47 |
Інші податки |
283 557,15 |
363 381,23 |
418 707,40 |
461 071,69 |
599 855,95 |
Неподаткові надходження |
35 752 575,55 |
42 111 855,45 |
52 854 202,48 |
50 676 764,22 |
65 067 725,21 |
Доходи від власності та підприємницької діяльності |
12 275 158,46 |
12 547 034,72 |
21 410 822,88 |
16 146 121,55 |
29 700 570,06 |
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу |
1 827 854,02 |
2 180 679,76 |
1 987 382,21 |
1 632 542,35 |
1 638 841,07 |
Надходження від штрафів та фінансових санкцій |
409 132,07 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші неподаткові надходження |
9 442 769,92 |
10 859 911,19 |
14 254 753,17 |
12 332 973,16 |
11 649 736,31 |
Власні надходження бюджетних установ |
11 797 661,09 |
16 524 229,79 |
15 201 244,22 |
20 565 127,15 |
22 078 577,76 |
Доходи від операцій з капіталом |
554 540,91 |
1 769 865,09 |
2 125 318,86 |
1 060 057,30 |
586 957,02 |
Надходження від продажу основного капіталу |
64 240,82 |
62 829,14 |
51 606,02 |
16 028,45 |
22 697,01 |
Надходження від реалізації державних запасів товарів |
363 538,91 |
1 392 487,61 |
1 795 581,51 |
892 453,31 |
413 387,19 |
Надходження від продажу землі і нематеріальних активів |
126 761,17 |
314 548,34 |
278 131,33 |
151 575,55 |
150 872,82 |
Продовження табл. .3.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Надходження від продажу землі |
126 760,13 |
314 547,82 |
278 131,28 |
151 472,24 |
150 872,82 |
Надходження від продажу нематеріальних активів |
1,04 |
0,52 |
0,05 |
103,31 |
0,00 |
Податки на фінансові операції та операції з капіталом |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій |
153 696,97 |
104 521,65 |
135 241,28 |
645 285,02 |
305 642,18 |
Цільові фонди |
673 607,32 |
930 452,99 |
1 022 702,53 |
633 573,75 |
1 157 970,62 |
Разом доходів (без урахування міжбюджетних трансфертів) |
131 945 959,51 |
161 587 492,19 |
224 020 910,38 |
201 931 320,25 |
233 990 485,16 |
Офіційні трансферти |
1 575 697,72 |
4 351 692,37 |
7 701 978,14 |
7 769 008,80 |
6 624 755,92 |
ВСЬОГО ДОХОДІВ |
133 521 657,23 |
165 939 184,55 |
231 722 888,52 |
209 700 329,05 |
240 615 241,08 |
Дивись правильне оформлення розірваної таблиці та виправ наступні
Проаналізуємо структуру дохідної частини Державного бюджету України за останні п’ять років (табл.3.2).
Таблиця 3.2
Структура доходів Державного бюджету України в 2006-2010 р.р., %.
Статті доходів |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
Податкові надходження |
71,01 |
70,31 |
72,45 |
71,01 |
69,35 |
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості |
19,37 |
20,47 |
20,48 |
15,53 |
16,61 |
Податок з доходів фізичних осіб |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Податок на прибуток підприємств |
19,37 |
20,47 |
20,48 |
15,53 |
16,61 |
Податки на власність |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Збори за спеціальне використання природних ресурсів |
1,14 |
1,17 |
1,02 |
1,25 |
1,22 |
Внутрішні податки на товари та послуги |
44,76 |
42,40 |
45,46 |
50,71 |
47,50 |
Податок на додану вартість |
37,74 |
35,79 |
39,74 |
40,34 |
35,87 |
Акцизний збір із вироблених в Україні товарів |
5,61 |
5,42 |
4,37 |
8,39 |
9,57 |
Акцизний збір із ввезених |
0,79 |
0,90 |
1,10 |
1,76 |
1,91 |
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції |
5,52 |
6,05 |
5,31 |
3,30 |
3,77 |
Ввізне мито |
5,22 |
5,78 |
5,15 |
3,02 |
3,56 |
Вивізне мито |
0,20 |
0,18 |
0,09 |
0,10 |
0,12 |
Кошти, отримані за вчинення консульських дій |
0,10 |
0,09 |
0,07 |
0,10 |
0,09 |
Інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші податки |
0,21 |
0,22 |
0,18 |
0,22 |
0,25 |
Неподаткові надходження |
26,78 |
25,38 |
22,81 |
24,17 |
27,04 |
Доходи від власності та підприємницької діяльності |
9,19 |
7,56 |
9,24 |
7,70 |
12,34 |
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу |
1,37 |
1,31 |
0,86 |
0,78 |
0,68 |
Надходження від штрафів та фінансових санкцій |
0,31 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші неподаткові надходження |
7,07 |
6,54 |
6,15 |
5,88 |
4,84 |
Власні надходження бюджетних установ |
8,84 |
9,96 |
6,56 |
9,81 |
9,18 |
Доходи від операцій з капіталом |
0,42 |
1,07 |
0,92 |
0,51 |
0,24 |
Надходження від продажу основного капіталу |
0,05 |
0,04 |
0,02 |
0,01 |
0,01 |
Надходження від реалізації державних запасів товарів |
0,27 |
0,84 |
0,77 |
0,43 |
0,17 |
Надходження від продажу землі і нематеріальних активів |
0,09 |
0,19 |
0,12 |
0,07 |
0,06 |
Надходження від продажу землі |
0,09 |
0,19 |
0,12 |
0,07 |
0,06 |
Надходження від продажу нематеріальних активів |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Податки на фінансові операції та операції з капіталом |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій |
0,12 |
0,06 |
0,06 |
0,31 |
0,13 |
Цільові фонди |
0,50 |
0,56 |
0,44 |
0,30 |
0,48 |
Разом доходів (без урахування міжбюджетних трансфертів) |
98,82 |
97,38 |
96,68 |
96,30 |
97,25 |
Офіційні трансферти |
1,18 |
2,62 |
3,32 |
3,70 |
2,75 |
ВСЬОГО ДОХОДІВ |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
Найбільшу частку в структурі дохідної частини бюджету займають податкові надходження (від 69,35 до 72,45%), що підтверджує актуальність теми дослідження. Найбільш вагомими серед податкових надходжень, що наповнюють Державний бюджет є внутрішні податки на товари та послуги (непрямі податки), їх частка в структурі дохідної частини складала від 42,4 до 50,71% у різні роки. Серед внутрішніх податків на товари та послуги виділяється податок на додану вартість (ПДВ), його частка в структурі доходної частини Державного бюджету є найбільшою – від 35,79 до 40,34% в різні роки, що підкреслює важливість стягнення ПДВ до Державного бюджету України.
Де посилання на табл. 3.3 ??? Таблиця 3.3
Зміни структури доходної частини Державного бюджету
в 2006-2010 р.р., %.
Статті доходів |
2007/2006 |
2008/2007 |
2009/2008 |
2010/2009 |
2010/2006 |
Податкові надходження |
-0,70 |
2,14 |
-1,44 |
-1,66 |
-1,66 |
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості |
1,10 |
0,01 |
-4,95 |
1,08 |
-2,76 |
Податок з доходів фізичних осіб |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Податок на прибуток підприємств |
1,10 |
0,01 |
-4,95 |
1,08 |
-2,76 |
Податки на власність |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Збори за спеціальне використання природних ресурсів |
0,03 |
-0,15 |
0,23 |
-0,03 |
0,07 |
Внутрішні податки на товари та послуги |
-2,36 |
3,05 |
5,25 |
-3,20 |
2,74 |
Податок на додану вартість |
-1,96 |
3,95 |
0,60 |
-4,47 |
-1,87 |
Акцизний збір із вироблених в Україні товарів |
-0,19 |
-1,05 |
4,02 |
1,18 |
3,96 |
Акцизний збір із ввезених |
0,11 |
0,20 |
0,66 |
0,15 |
1,13 |
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції |
0,53 |
-0,74 |
-2,00 |
0,47 |
-1,75 |
Ввізне мито |
0,56 |
-0,63 |
-2,13 |
0,54 |
-1,67 |
Вивізне мито |
-0,03 |
-0,09 |
0,02 |
0,02 |
-0,08 |
Кошти, отримані за вчинення консульських дій |
0,00 |
-0,02 |
0,03 |
-0,01 |
-0,01 |
Інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші податки |
0,01 |
-0,04 |
0,04 |
0,03 |
0,04 |
Неподаткові надходження |
-1,40 |
-2,57 |
1,36 |
2,88 |
0,27 |
Доходи від власності та підприємницької діяльності |
-1,63 |
1,68 |
-1,54 |
4,64 |
3,15 |
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу |
-0,05 |
-0,46 |
-0,08 |
-0,10 |
-0,69 |
Надходження від штрафів та фінансових санкцій |
-0,31 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
-0,31 |
Інші неподаткові надходження |
-0,53 |
-0,39 |
-0,27 |
-1,04 |
-2,23 |
Власні надходження бюджетних установ |
1,12 |
-3,40 |
3,25 |
-0,63 |
0,34 |
Доходи від операцій з капіталом |
0,65 |
-0,15 |
-0,41 |
-0,26 |
-0,17 |
Надходження від продажу основного капіталу |
-0,01 |
-0,02 |
-0,01 |
0,00 |
-0,04 |
Надходження від реалізації державних запасів товарів |
0,57 |
-0,06 |
-0,35 |
-0,25 |
-0,10 |
Надходження від продажу землі і нематеріальних активів |
0,09 |
-0,07 |
-0,05 |
-0,01 |
-0,03 |
Надходження від продажу землі |
0,09 |
-0,07 |
-0,05 |
-0,01 |
-0,03 |
Надходження від продажу нематеріальних активів |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Податки на фінансові операції та операції з капіталом |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій |
-0,05 |
0,00 |
0,25 |
-0,18 |
0,01 |
Цільові фонди |
0,06 |
-0,12 |
-0,14 |
0,18 |
-0,02 |
Разом доходів (без урахування міжбюджетних трансфертів) |
-1,44 |
-0,70 |
-0,38 |
0,95 |
-1,57 |
Офіційні трансферти |
1,44 |
0,70 |
0,38 |
-0,95 |
1,57 |
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості в структурі доходної частини займали від 15,53 до 20,48%. Основу даної статті доходної частини Державного бюджету України складає податок на прибуток підприємств.
Розглянемо зміни, що сталися у структурі доходної частини Державного бюджету України за останні п’ять років (табл.3.3). де послідовність???
Структура податкових надходжень продемонструвала найбільше зростання у 2008 році, порівняно з 2007 – на 2,14%, що було спричинено, передусім, збільшенням частки ПДВ на 3,95%. Найбільший спад частки податкових надходжень відбувся в 2010 році, порівняно з 2009 – на 1,66%, що пов’язано зі скороченням частки ПДВ на 4,47%. Найбільше зростання частки податку на прибуток підприємств спостерігається у 2007 році, порівняно з 2006 роком (+1,1%), найбільше скорочення частки спостерігалося у 2009 році, порівняно з 2008 роком (-4,95%). Загалом частка податкових надходжень в структурі доходів Державного бюджету України у 2010 році скоротилась на 1,66% порівняно з 2006 роком.
Проаналізуємо динаміку показників доходної частини Державного бюджету України за 2006-2010 роки (табл.3.4).
З наведених у таблиці даних видно, що за останні п’ять років спостерігалось постійне зростання податкових надходжень до Державного бюджету, порівняно з попередніми роками. Зростання податкових надходжень складала у 2007 році – 23,06%, у 2008 році – 43,9%, у 2010 році – 12,06%. Винятком є 2009 рік, в якому спостерігалось скорочення податкових надходжень до Державного бюджету України на 21,3%, порівняно з попереднім роком. Зокрема, спостерігалось скорочення надходжень від податку на прибуток підприємств на 31,37% та податку на додану вартість – 8,13%. Загалом величина податкових надходжень за останні п’ять років зросла на 76%.
Таблиця 3.4
Динаміка показників доходної частини Державного бюджету
за 2006-2010 р.р., %.
Статті доходів |
2007/2006 |
2008/2007 |
2009/2008 |
2010/2009 |
2010/2006 |
Податкові надходження |
123,06 |
143,90 |
88,70 |
112,06 |
176,00 |
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості |
131,32 |
139,73 |
68,63 |
122,72 |
154,54 |
Податок з доходів фізичних осіб |
- |
- |
- |
- |
- |
Податок на прибуток підприємств |
131,32 |
139,73 |
68,63 |
122,72 |
154,54 |
Податки на власність |
- |
- |
- |
- |
- |
Збори за спеціальне використання природних ресурсів |
127,18 |
122,07 |
110,74 |
111,60 |
191,87 |
Внутрішні податки на товари та послуги |
117,74 |
149,70 |
100,94 |
107,50 |
191,25 |
Податок на додану вартість |
117,83 |
155,07 |
91,87 |
102,03 |
171,27 |
Акцизний збір із вироблених в Україні товарів |
119,99 |
112,62 |
173,68 |
130,91 |
307,23 |
Акцизний збір із ввезених |
142,32 |
170,71 |
144,54 |
124,68 |
437,82 |
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції |
136,13 |
122,57 |
56,32 |
130,92 |
123,04 |
Ввізне мито |
137,52 |
124,44 |
53,04 |
135,20 |
122,71 |
Вивізне мито |
107,97 |
67,74 |
111,07 |
134,45 |
109,22 |
Кошти, отримані за вчинення консульських дій |
120,44 |
109,63 |
125,93 |
101,40 |
168,59 |
Інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності |
109,00 |
108,35 |
150,92 |
98,48 |
175,53 |
Інші податки |
128,15 |
115,23 |
110,12 |
130,10 |
211,55 |
Неподаткові надходження |
117,79 |
125,51 |
95,88 |
128,40 |
181,99 |
Доходи від власності та підприємницької діяльності |
102,21 |
170,64 |
75,41 |
183,95 |
241,96 |
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу |
119,30 |
91,14 |
82,15 |
100,39 |
89,66 |
Надходження від штрафів та фінансових санкцій |
0,00 |
- |
- |
- |
0,00 |
Інші неподаткові надходження |
115,01 |
131,26 |
86,52 |
94,46 |
123,37 |
Власні надходження бюджетних установ |
140,06 |
91,99 |
135,29 |
107,36 |
187,14 |
Доходи від операцій з капіталом |
319,16 |
120,08 |
49,88 |
55,37 |
105,85 |
Надходження від продажу основного капіталу |
97,80 |
82,14 |
31,06 |
141,60 |
35,33 |
Надходження від реалізації державних запасів товарів |
383,04 |
128,95 |
49,70 |
46,32 |
113,71 |
Надходження від продажу землі і нематеріальних активів |
248,14 |
88,42 |
54,50 |
99,54 |
119,02 |
Надходження від продажу землі |
248,14 |
88,42 |
54,46 |
99,60 |
119,02 |
Надходження від продажу нематеріальних активів |
50,46 |
8,68 |
227 197,58 |
0,00 |
0,00 |
Податки на фінансові операції та операції з капіталом |
- |
- |
- |
- |
- |
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій |
68,01 |
129,39 |
477,14 |
47,37 |
198,86 |
Цільові фонди |
138,13 |
109,91 |
61,95 |
182,77 |
171,91 |
Разом доходів (без урахування міжбюджетних трансфертів) |
122,46 |
138,64 |
90,14 |
115,88 |
177,34 |
Офіційні трансферти |
276,18 |
176,99 |
100,87 |
85,27 |
420,43 |
ВСЬОГО ДОХОДІВ |
124,28 |
139,64 |
90,50 |
114,74 |
180,21 |
Для наочності відображення структура надходжень до доходної частини Державних бюджетів України за останні п’ять років у вигляді діаграм наведена в додатку А. Структура податкових надходжень наведена в додатку Б. Динаміка податкових та неподаткових надходжень з 2006 по 2010 рік наведено у вигляді стовпчикової діаграми (дод. В).
Таким чином, проаналізувавши динаміку та структуру доходної частини Державного бюджету можна зробити висновок про домінуючу роль податків в доходах бюджету. Головним джерелом надходжень є надходження від непрямого оподаткування, зокрема ПДВ. Структура надходжень до бюджету за останні п’ять років суттєвих змін не зазнала. Протягом 2006-2010 років доходи Державного бюджету демонстрували позитивну динаміку, винятком став 2009 рік.
Розділ 4
Досвід провідних країн світу щодо стягнення податків до бюджету
У країнах з розвиненою ринковою економікою нині сформувалася досить потужна модель функціонування державних фінансів, в основу якої покладено принцип оптимальності побудови й використання державних фінансів в інтересах суспільства. Оптимальність означає, що рівень централізації бюджетних повноважень і бюджетних ресурсів має забезпечувати державу достатніми коштами, але не підривати фінансової бази суб'єктів господарювання. У кожній країні структура бюджету формується неоднаково і має свої особливості, які визначаються економічним потенціалом країни, масштабністю завдань, які вирішуються державою на даному етапі розвитку, роллю держави в економіці та низкою інших факторів.
Для прикладу проаналізуємо структуру формування доходів бюджетів країн-членів Європейського союзу та структуру податкових надходжень.
Державний бюджет Великої Британії містить дві частини: Консолідований фонд, за яким проходять поточні доходи і витрати, та Національний фонд позик, за яким відбиваються витрати на капітальні вкладення. Основна частина бюджету — Консолідований фонд. Перевищення доходів над витратами Консолідованого фонду зараховується в дохідну частину Національного фонду позик. Якщо ж у Консолідованому фонді присутній дефіцит, то він покривається позичкою з Національного фонду позик, і на цю суму уряд збільшує свій борг.
Основними доходами Консолідованого фонду є податки. Структура податкових доходів державного бюджету виглядає наступним чином:
Прибутковий податок – 25-30%;
Податок на прибуток корпорацій – 11%;
Податок на реєстрацію автомобілів – 15%;
ПДВ – 15%;
Податок на соціальне страхування – 20%;
Информация о работе Податки в системі доходів Державного бюджету України