Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2014 в 20:23, реферат
Посредством бюджетирования реализуются текущее и оперативное финансовое планирование, обеспечивается их взаимосвязь и подчиненность финансовой стратегии предприятия.
Эффективно управлять финансами предприятий возможно лишь при тщательном планировании финансовых ресурсов и отношений с другими хозяйствующими субъектами, действующими на рынке.
В смете затрат рассчитывается лимит эксплуатационных расходов, а также эксплуатационные расходы на единицу приведенного полезного отпуска тепла и электроэнергии. Результирующим показателем сметы затрат является себестоимость продукции, которая участвует в формировании прогноза «отчета о прибылях и убытках на плановый период».
Часто финансовые службы предприятий акцентируют внимание и аккумулируют силы на процессе формирования бюджета, а анализ результатов его исполнения остается в тени, так как в большинстве случаев совпадает во времени с процессом подготовки бюджета на очередной плановый период. Подгоняемые руководством предприятия финансовые службы расставляют приоритеты не в пользу аналитической работы.
Таким образом, после того, как финансовый план (бюджет) принят и вступил в действие, реальные показатели деятельности компании необходимо сравнивать с их запланированными значениями. Следует отметить, что на практике неэффективной считается такая система бюджетирования, при которой отклонение фактических результатов от запланированных регулярно превышает 20-30%, тогда как нормой является отклонение, не превышающее 5%. Отклонения в диапазоне от 20-30% представляют собой серьезную проблему, так как бюджет компании является основой для принятия оперативных управленческих решений. Невыполнение бюджета может означать срыв всех планов компании: производства, продаж, выплаты заработной платы, налогов и т.д. В конечном счете это приводит к срыву общей стратегии развития.
Интерес для сравнения представляет анализ фактических и прогнозных форм финансовой отчетности. Результаты анализа прогнозного баланса компании, а именно его сравнение с фактически достигнутыми данными выявили проблемные области компании. Было обнаружено, что формирование бюджетов по выручке и себестоимости производимой продукции, планируются в компании более тщательно, нежели статьи бухгалтерского баланса, так как отклонения плановых и фактических значений балансовых статей достигают значительных величин (в среднем 50-70%). Данная картина свидетельствует о неправильном формировании прогнозного баланса, так как возможность резкого изменения финансово-хозяйственной деятельности по сравнению с плановыми значениями, исключается ввиду стабильности и поступательного развития электроэнергетической отрасли за последние три года.
Основываясь на проведенном анализе процесса формирования и исполнения бюджета компании, были сформулированы меры, которые способны помочь улучшить эффективность бюджетирования, учитывая при этом особенности и специфику бизнеса и отрасли электроэнергетики РФ.
Представляется целесообразным внедрение системы «управления по отклонениям», при которой внимание руководства будет концентрироваться на существенных отклонениях по статьям бюджета компании. Следует разработать и утвердить трехуровневый диапазон отклонений – минимальные отклонения (2-4%), отклонения в пределах нормы (5-7%), существенные отклонения (более 8%), а также систему лимитов и индикаторов, способных своевременно акцентировать внимание на возможных рисковых областях. Необходимо регламентировать и формализовать процесс бюджетирования, при котором каждый из его этапов будет согласован во времени и методологически последователен, ликвидируя возможность принятия текущего финансового плана на очередной бюджетный период без анализа и учета причин отклонений, выявленных по результатам плана предшествующего периода. Принимая во внимание сложность экономического положения в стране, компании важно активно использовать основные методы и мероприятия по антикризисному управлению и риск- менеджменту, с целью минимизации основных рисков.
Для достижения точности бюджетирования целесообразно перейти к более узкому интервалу – планирование на годовой основе с разбивкой не только по кварталам, но и по месяцам с «веерным» анализом отклонений. Возможно, стоит пересмотреть<span
class="dash041e_0441_043d_