Совершенствование управления финансами мунициапального дошкольного образовательного учреждения

      

     Согласно горизонтальному анализу балансов МДОУ № 481 за исследуемый период, валюта баланса в 2007 году увеличилась на 85,5 процентов (на 13 610 тыс. руб.),  в 2008 году лишь на 1,1процента (на 284,33 тыс. руб.). За отчетный период баланс вырос на 13 894,93 тыс. руб., или на 87,3 процента. Если не учитывать увеличение стоимости основных средств в 2007 году по причине присоединения нового здания, то рост валюты баланса можно считать не значительным. Это является отрицательной тенденцией, т.к. дальнейшее уменьшение темпов роста валюты баланса может повлечь ухудшение материального положения дошкольного образовательного учреждения № 481.

      В активе баланса в 2007 году очень существенно  увеличилась стоимость основных средств – на 13 485,9 тыс. руб. (на 94,1процента). Статья расчеты с прочими дебиторами и кредиторами выросла в 3 раза, или на 83,7 тыс. руб.; расчеты с подотчетными лицами – в 4 раза или на 1,9 тыс. руб.; средства на расходы учреждения – на 30,2 процента или на 1,6 тыс. руб. Материалы и продукты питания сократилась на 22,7 тыс. руб. (на 12,4 процента).

      В 2008 году средства на расходы учреждения увеличились в 3 раза (на 16,7 тыс. руб.), материалы и продукты питания  – на 51,5 процента (на 82 тыс. руб.), малоценные предметы на складе и в эксплуатации – на 33,3 процента (на 157,2 тыс. руб.) Появилась статья расчеты с ФСС в размере 1,6 тыс. руб.

      За  весь исследуемый период наиболее значительно  увеличились следующие статьи актива баланса:

• Малоценные предметы на складе и в эксплуатации – на 217,1 тыс. руб. (33,3 процента);
• Материалы и продукты питания – на 59,3 тыс. руб. (32,4 процента);
• Средства на расходы учреждения – на 18,3 тыс. руб. (в 4 раза);
• Средства от предпринимательской деятельности – на 31,7 тыс. руб. (16,3 процента).

     За  отчетный период на 303,5 тыс. руб. (43,1 процента) сократились расходы на содержание учреждения и другие мероприятия; расчеты с прочими дебиторами и кредиторами – на 6,6 тыс. руб. (18,3 процента).

     В составе пассива баланса в 2007 году отмечается значительный рост фонда  в основных средствах, который увеличился на 8 683,20 тыс. руб. (на 89,3 процента); износ основных средств возрос на 4 616,2 тыс. руб. (на 97,7 процента); доходы будущих периодов увеличились на 177,2 тыс. руб. (на 64,3 процента).

     В 2008 году расчеты по оплате труда  выросли на 37,4 тыс. руб. (30,3 процента), а также появилась статья пассива Целевые средства на содержание учреждения (46,3 тыс. руб.). Произошло сокращение расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на 347,5 тыс. руб. (48,3 процента).

     За  анализируемый период наиболее существенно увеличились следующие статьи пассива баланса:

• Фонд в основных средствах – на 8 803,70 тыс. руб. (90,5 процента);
• Износ основных средств – на 4 830,46 тыс. руб. (в 2 раза);
• Доходы будущих периодов – 177,2 тыс. руб. (в 1,5 раза);
• Фонд в МПЗ – 235,8 тыс. руб. (51,4 процента).

     За  отчетный период на 295,9 тыс. руб. (44,3 процента) сократились расчеты с прочими дебиторами и кредиторами; расчеты с подотчетными лицами – на 13,06 тыс. руб. (99,7 процента). Положительным фактором является снижение кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность является дестабилизирующим фактором для деятельности учреждения.

     Для общей оценки финансового состояния  учреждения составим таблицу 3 вертикального анализа балансов, составленную на основе приложения Б.          Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в  относительных показателях.

      

Таблица 3 – Сводный вертикальный анализ баланса МОУ № 481 за период с 2006 по 2008 гг., в процентах

    

     

      Из таблицы 3 следует, что на протяжении всего отчетного периода структура баланса существенно не изменилась.

      В 2006 году доля основных средств составила 90 процентов, а в 2008 году – 94,53 процента всех активов, увеличение их доли составило 4,53 процента. Доля расходов на содержание учреждения и другие мероприятия в 2006 году составила 4,42 процента, а в 2008 году – 1,34 процента, уменьшение составило 3,08 процента.

      В составе пассивов доля средств фонда  в основных  средствах составляет 61,06 процента в 2006 году и 62,13 процента в 2008 году, увеличение составило 1,07 процента. Износ основных средств в 2006 году составил 29,67 процента, а в 2008 году – 32,03 процента пассивов, увеличение составило 2,36 процента.

      Доля  расчетов с прочими дебиторами и  кредиторами в 2006 году составила 4,2 процента, в 2008 году – 1,25 процента, уменьшение составило 2,95 процента. Доля средств фонда в МПЗ также имеет тенденцию к снижению, в 2006 году от составлял 2,89 процента, в 2008 году – 2,33 процента пассивов, доля сократилась на 0,56 процента. 

      Анализируя  вертикальную структуру пассива  баланса  МДОУ № 481 можно отметить как положительный момент достаточно высокую долю фондов и резервов в валюте баланса, их удельный вес увеличился с 93,62 процента до 96,7 процента. В целом тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.

        Показатели оценки имущественного  состояния характеризуют состояние  и использование образовательным  дошкольным учреждением  собственных средств, которые занимают значительную долю в активе баланса.

      Рассчитаем  коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа основных средств в целом по Дошкольному образовательному учреждению № 481 по следующей формуле: 

                                                               (1)

      

                                                                                                                                      

где    К₁ – коэффициент износа основных средств;

      И_n-1 – величина износа основных средств на конец (начало) года;

      С_n – стоимость основных средств на конец (начало) года.

      Коэффициент износа основных средств:

      К_{1(начало 2007г.)} = 4 725 600 руб./ 14 333 200 руб. = 0,33

      К_{1(конец 2007г.)} = К_{1(начало 2008г.)} = 9 341 800 руб./ 27 819 100 руб. = 0,34

      К_{1(конец 2008г.)} = 9 556 060 руб. / 28 188 400 руб. = 0,34

      Расчеты показывают, что коэффициент износа основных средств имеет незначительное увеличение в течение 2007 года. Это является негативным фактором, который свидетельствует о старении материально-технической базы, т.е. наблюдается тенденция к росту старения основных средств.  

      2.3. Составление и исполнение сметы доходов и расходов МДОУ № 481 

      Значение  анализа исполнения сметы расходов бюджетных учреждений состоит в  том, что с его помощью определяются отклонения кассовых расходов от фактических, а также кассовых и фактических расходов от назначений по смете и отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств.

      Анализ  способствует выявлению причин отклонений, а также позволяет обеспечить контроль за соблюдение норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации.

      Анализ  деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько  эффективно используются средства бюджета, направленные на финансирование конкретного  учреждения, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению, затратам, которые несет учреждение по их оказанию.

      Поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы  расходов. Расчет показателей сметы  осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов.

      В таблице 4 представлена динамика сметы расходов МОУ № 481 в 2006-2008 годах. Данные для анализа взяты из ежегодных смет расходов Дошкольного образовательного учреждения № 481 (см. приложения А, Б). 

Таблица 4 - Динамика сметы расходов МДОУ № 481

 

      Как видно из таблицы 4 объем бюджетных средств за исследуемый период имеет тенденцию к росту. Общий объем расходов, утвержденный на 2007 год, на 4,2 процента превышает объем расходов, утвержденных МДОУ № 481 в 2006 году, а объем, утвержденный на 2008 год – на 26,3 процента превышает расходы 2007 года.

      В 2007 году расходы увеличились не так  существенно как в 2008 году – лишь на 4,2 процента. Несмотря на значительное увеличение расходов на обеспечение услуг связи (выросли почти в 3 раза, т.е. на 193,3 процента) и на обеспечение продуктами питания (увеличились на 86,8 процента), резкого увеличения общей суммы расходов не произошло, потому что по некоторым статьям расходы значительно сократились: на обеспечение продуктами питания детей из малообеспеченных семей и детей с нарушением здоровья – на 82,1 процента и прочие расходы – на 25 процентов.

        Существенный рост расходов в 2008 году (по сравнению с 2007 годом увеличились на 2 237 618 руб. или на 26,3 процента) вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

• На обеспечение продуктами питания  - на 37,9 процента;
• Коммунальные услуги – на 21 процент.

       Так же значительное увеличение расходов повлекло появление ежемесячных надбавок к заработной плате молодым специалистам и библиотечным работникам.

      В то же самое время объем финансирования на ниже перечисленные позиции сократился, что является положительной тенденцией:

• Увеличение стоимости основных средств – на 80,8 процента;
• Отраслевая целевая программа «Организация здорового питания детского населения города Челябинска» - на 28 процентов;
• Прочие расходы – на 81,3 процента;
• Прочие услуги – на 50,5 процента.

      Для того, чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные средства были профинансированы в анализируемом периоде, рассмотрим сводную таблицу 5.

Таблица 5 - Динамика объема бюджетного финансирования МДОУ № 481