Финансы коммерческих организаций

• по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления контрагенту расчетных  документов;

 

• по мере оплаты товаров (выполнения работ, услуг) и поступления денег на расчетный  счет или в кассу предприятия.

 

В Российской Федерации большое распространение получил второй метод, поскольку позволяет предприятиям производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. Однако в случае авансовых расчетов за отгруженную продукцию (работы, услуги) общий размер денежных средств не всегда совпадает с фактической реализацией, поскольку возможна такая ситуация, что деньги на основе предоплаты поступили, а продукция не только не отгружена, но и не произведена.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником возмещения авансированного в производство продукции (работ, услуг) капитала, его накопления, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкций.

Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки возмещаются материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационного фонда как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов.

Оставшаяся  часть выручки представляет собой  валовой доход, или вновь созданную  стоимость, которая направляется на выплату заработанной платы и  формирование чистого дохода предприятия. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции (работ, услуг) в виде отчислений на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования), налогов и сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляет собой чистую прибыль предприятия.

Поступление выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) свидетельствует  о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет оборотных средств. Результат кругооборота капитала, авансированного в производство продукции (работ, услуг) - возмещение затраченных денежных средств и формирование собственных источников финансирования простого и расширенного воспроизводства: амортизационных отчислений и прибыли.

Прибыль и рентабельность являются важнейшими показателями эффективности работы коммерческого предприятия.

Прибыль коммерческого предприятия является основным источником финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также главным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней. 

Прибыль - важнейшая категория рыночных отношений, которая выполняет ряд важнейших функций: 

•  служит критерием и показателем эффективности деятельности организации;

•  выполняет  стимулирующую функцию;

•  служит    источником    формирования    бюджетов   различных 

уровней;

•  служит источником развития организации (предприятия) и при

роста акционерного капитала. ⁸ 

В рыночной экономике основной целью предпринимательской  деятельности является получение прибыли  и увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах  финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей финансовых менеджеров.

На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного  характера и объективные, не зависящие  от деятельности хозяйствующего субъекта.

Субъективные  факторы: организационно-технический  уровень управления предпринимательской  деятельностью, конкурентоспособность  выпускаемой продукции, уровень  производительности груда, затраты  на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

Объективные факторы: уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка.

Современное состояние экономики, выражающееся в экономической нестабильности, росте инфляции, монопольном положении отдельных товаропроизводителей приводит к тому, что рост прибыли происходит в основном за счет роста цен на товары, т. е. за счет инфляционного наполнения прибыли. Таким образом, отсутствует связь между объемом производства и величиной прибыли. Не действуют в полной мере присущие прибыли функции, что свидетельствует о расстройстве экономики, неполноценности действующего механизма хозяйствования. Стремление к максимальному получению прибыли за счет интенсивных факторов, финансовое оздоровление экономики, создание эффективной налоговой системы будут способствовать дальнейшему развитию предпринимательства и рыночных отношений.

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы хозяйствующих субъектов и их контрагентов, интересы отдельных работников.

Объектом  распределения является валовая  прибыль. Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Для акционерных обществ установлен обязательный порядок формирования финансового резерва. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой хозяйствующего субъекта, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политике. При распределении прибыли исходят из следующих принципов: 

- первоочередное  выполнение обязательств перед бюджетом; 

- прибыль,  которая остается в распоряжении  хозяйствующего субъекта, распределяется  на накопление и потребление. 

Механизм  воздействия финансов на эффективность  ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных сил и производственных отношений. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояние производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции.

В процессе распределения чистой прибыли коммерческое предприятие вправе самостоятельно определить способ распределения прибыли. Распределение чистой прибыли может  быть осуществлено посредством образования  специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов либо непосредственным ее распределением по отдельным направлениям. В первом случае предприятие должно составить сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.

Фонд  накопления используется на научно-исследовательские  работы, проектные, конструкторские  и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, проведением природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств, взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других организаций, перечисления вышестоящим организациям, взносы в союзы, ассоциации, концерны, в состав которых входит хозяйствующий субъект и другие.

Фонд  потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются: расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта; строительство объектов непроизводственного назначения; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий; осуществляются выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи, выплаты надбавок к пенсиям, компенсаций работникам удорожания питания в столовых и буфетах и т. п.

Резервный капитал обеспечивает финансовую устойчивость предприятия. В рыночной экономике  отчисления в резервный капитал  носят первоочередной характер. Его величина характеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью.

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние  на финансовое положение коммерческого  предприятия. Так, недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

В отличие  от прибыли коммерческого предприятия, показывающей эффект предпринимательской  деятельности, эффективность этой деятельности характеризует такой показатель как рентабельность. Рентабельность - относительный показатель, отражающий степень доходности предприятия. В рыночной экономике существует система показателей рентабельности. Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. 

1. Рентабельность  всей реализованной продукции  можно определить как: 

- процентное  отношение прибыли от реализации  продукции к затратам на ее  производство и     реализацию;

- процентное  отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной  продукции;

- процентное  отношение балансовой прибыли  к выручке от реализации продукции;

- отношение  чистой прибыли к выручке от  реализации продукции. 

Данные  показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемой продукции. 

2. Рентабельность  отдельных видов продукции зависит  от цены и полной себестоимости.  Она определяется как процентное  отношение цены реализации единицы  данной продукции за вычетом ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции. 

3. Рентабельность  имущества (активов) предприятия  рассчитывается как процентное  отношение чистой прибыли к  средней величине активов (имущества). 

4. Рентабельность  внеоборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов. 

5. Рентабельность  оборотных активов определяется  как процентное отношение чистой  прибыли к среднегодовой стоимости  оборотных активов. 

6. Рентабельность инвестиций определяется как процентное отношение валовой прибыли к стоимости имущества предприятия. 

7. Рентабельность  собственного капитала рассчитывается  как процентное отношение чистой  прибыли к величине собственного  капитала. 

Показатели  рентабельности используются в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов. 

2.4 Финансовая  деятельность Сбербанка России 

Сберегательный банк Российской Федерации - государственное кредитное учреждение, основной функцией которого является привлечение сбережений и временно свободных денежных средств населения. Имеет самую обширную сеть отделений.

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (Сбербанк России) создан в форме акционерного общества открытого типа в соответствии с Законом РСФСР “О банках и банковской деятельности в РСФСР”. Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации (свыше 60% акций уставного капитала). Его акционерами являются более 200 тысяч юридических и физических лиц. Сбербанк России зарегистрирован 20 июня 1991г. в Центральном банке Российской Федерации. Регистрационный номер - 1481.

Динамика  основных статей отчета о прибылях и убытках за 2010 год в сравнении с 2009 годом:

• чистый процентный доход сократился на 0,3%;
• чистый комиссионный доход увеличился на 10,0%;
• расходы по созданию резервов на возможные потери составили 86,6 млрд руб. против 387,3 млрд руб. за 2009 год;
• операционные доходы до создания резервов на возможные потери снизились на 11,6%;
• операционные доходы после создания резервов на возможные потери увеличились в 1,9 раза;
• операционные расходы возросли на 18,3%;
• прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 225,0 млрд руб. против 39,0 млрд руб. за 2009 год;
• чистая прибыль составила 183,6 млрд руб. против 21,7 млрд руб. за 2009 год.