Финансы организации как звено финансовой системы

Исходную теоретическую  основу финансов организаций {предприятий) в значительной мере определяет само понятие предприятия как самостоятельного хозяйствующего субъекта, обладающего  правами юридического лица, производящего  продукцию, товары и услуги, выполняющего работы и занимающегося различными видами экономической деятельности, цель которой — обеспечение общественных потребностей и на этой основе извлечение прибыли и приращение капитала.

Попутно заметим, что в  ГК РФ термин «предприятие» употребляется  в двух значениях. Во-первых, он используется в гражданском законодательстве для обозначения некоторых видов юридических лиц {субъектов права). Имеются в виду государственные и муниципальные предприятия. Во-вторых, термином «предприятие» обозначается имущественный комплекс, который в ст. 132 ГК РФ рассматривается как объект права.

Как объект гражданского оборота  предприятие представляет собой  имущественный комплекс, в состав которого входит не только недвижимое (земельныеучастки, здания, сооружения ит. п.), но и движимое имущество (оборудование, инвентарь, сырье, готовая продукция), а также обязательственные права, требования, долги и некоторые исключительные права (на фирменное наименование, товарный знак, изобретение, промышленный образец и др.). При этом предприятием признается только такой имущественный комплекс, который используется для осуществления предпринимательской деятельности.

На предприятиях сферы  материального производства, как  уже было отмечено, создается валовой  внутренний продукт и национальный доход. Именно в сфере материального производства происходит первичное распределение созданного общественного продукта (с + v + т) на фонд возмещения израсходованных средств производства (с), фонд выплачиваемой работникам заработной платы (v) и прибавочный продукт {т). Этим и определяется место финансов предприятий (организаций) как исходного звена финансовой системы, так как ни одно из ранее упомянутых ее звеньев не обладает такими особенностями. В этих звеньях происходит процесс перераспределения созданного на предприятиях валового внутреннего продукта через изъятие части дохода предприятий в виде различных налогов и сборов. Тем самым финансы предприятий сферы материального производства — это исторически сложившаяся экономическая категория (и именно финансы таких предприятий рассматриваются в учебнике).Она возникла с появлением товарно-денежных отношений. Исходным условием возникновения финансов предприятий является товарное производство, опосредованное денежными отношениями, а началом финансовых отношений служит создание доходов в сфере производства и последующее их распределение и пере­распределение.

Объективный характер финансовых отношений предприятий с государством носит уже вторичный перераспределительный характер, связанный с выполнением государством своих функций. Таким образом, финансы предприятий следует рассматривать как историческую экономическую категорию, без которой не может существовать ни одно звено финансовой системы. Как следствие финансы предприятий неправомерно сводить к прикладной управленческой функции, как это делают зарубежные авторы учебников по финансам корпораций и финансовому менеджменту, а также к констатации финансовых отношений, как это делается в ряде отечественных учебников. В этой связи считаем важным раскрыть содержание финансов организаций (предприятий), для чего предлагаем следующее определение.

Под финансами организаций (предприятий) следует понимать относительно самостоятельную сферу системы  финансов страны, охватывающую круг экономических  отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками. Как следует  из определения, в основе финансов организаций (предприятий) лежат экономические, а не финансовые или денежные отношения. С научной точки зрения сведение финансов к денежным отношениям неправомерно. На самом деле любая финансовая операция имеет в виду перемещение денежных средств между хозяйствующими субъектами, пользователями денежных средств в те или иные денежные фонды. Однако в процессе этого перемещения возникают экономические отношения. Таким образом, утверждая, что в основе финансов организаций лежат экономические отношения, мы тем самым исходим из глубинной сущности такой сложной экономической категории, как финансы предприятий, а не из того, что видим на поверхности тех или иных явлений.

Сведение категории финансов организаций к денежным или Финансовым отношениям, на наш взгляд, выхолащивает из данной категории ее глубинную  суть, которая заключается в том, что и денежные, и финансовые отношения  опосредуют экономические отношения. Кроме всего прочего, потенциально финансовые ресурсы формируются  на стадии производства, реально —  на стадии распределения. Тем самым  финансы неправомерно рассматривать  вне экономических отношений, ибо  ни денежные, ни финансовые отношения  попросту невозможны вне производства, распределения, обмена и потребления. Как показывает мировой опыт, в  реальной экономике особую роль играют коммерческие организации (предприятия), т.е. организации, основная цель деятельности которых — извлечение прибыли. Именно эти организации обслуживают  сферу материального производства, где создается валовой национальный продукт и национальный доход  — источник финансовых ресурсов для  других звеньев системы финансов — государственных бюджетов (внебюджетных фондов) различных уровней, бюджетов домашних хозяйств (физических лиц), бюджетов других юридических лиц. Тем самым  обеспечивается общественное значение (роль) финансов организаций (предприятий), которое проявляется в следующем:

а)   финансовые ресурсы, концентрируемые государством и  используемые им для финансирования различных общественных потребностей, в основном формируются за счет финансов организаций (предприятий);

б)  финансы организаций  формируют финансовый базис обеспечения  непрерывности производственного  процесса, направленного на удовлетворение спроса в товарах и услугах;

в)  с помощью финансов организаций децентрализованно реализуются задачи социального развития общества за счет формирования ресурсов на нужды потребления;

г)   с помощью финансов предприятий осуществляется регулирование  воспроизводства производимого  продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства  на основе оптимального соотношения  между средствами, направляемыми  на потребление и накопление;

д)  финансы организаций  используются для регулирования  отраслевых пропорций в рыночной экономике;

е)   финансы организаций  позволяют использовать денежные накопления домашних хозяйств путем предоставления им возможностей инвестировать их в  доходные финансовые инструменты, эмитируемые  отдельными из них.

Роль же финансов в деятельности самих организаций (предприятий) проявляется  в том, что с их помощью осуществляются:

•   обслуживание индивидуального  кругооборота фондов, т. е. смена форм стоимости. В процессе такого кругооборота денежная форма стоимости превращается в товарную, и после завершения процесса производства и реализации готового продукта товарная форма стоимости вновь выступает в первоначальной денежной форме (в форме выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг);

•   распределение выручки  от реализации в фонд возмещения материальных затрат, включая амортизационные  отчисления, фонд оплаты труда (включая  взносы во внебюджетные фонды) и чистый доход, выступающий в форме прибыли;

•   перераспределение  чистого дохода на платежи в бюджет (налог на прибыль) и прибыль, оставляемую  в распоряжении предприятия на производственное и социальное развитие;

•   использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) на формирование фондов потребления, накопления, резервного фонда, на выплату дивидендов, на покрытие убытков предыдущих и отчетного  периодов, на благотворительность;

•   контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивидуального кругооборота фондов, т. е. за состоянием ликвидности, платежеспособности, финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования.

Принципы построения финансов организаций, их характеристика

Принципы построения финансовой системы. В современных условиях наиболее распространенным является принцип  фискального («фискал» - казенный, «фискальный» - в интересах казны) федерализма. Такой подход используется и при  построении финансовой системы России.

   Принципы построения  финансовой системы предполагают:

   ♦ экономическую  самостоятельность и четкое разграничение  функций между отдельными звеньями  финансовой системы (федеральный, республиканский, областной). Правительство финансирует решение задач общегосударственного значения - оборона, космос, внешнеэкономическая деятельность; местные органы - развитие школ, коммунальных учреждений, организаций общественного порядка и т. д. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет;

   ♦ формирование  бюджета осуществляется на нормативной  основе;

   ♦ взаимодействие  между бюджетами различных уровней  внутри государства строится  на основе соглашений;

   ♦ доходная часть  бюджетов формируется в основном  за счет налогов.

   С помощью финансовой  системы воспроизводятся все  процессы по перераспределению  общественного продукта и национального  дохода; регулирование финансовой  политики осуществляется государством.

   Функции финансовой  системы. Американский экономист  Р. Масгрейв сформулировал три классические функции, выполняемые финансовой системой: аллокация ресурсов; перераспределение доходов; стабилизация экономики.

   Функция аллокации ресурсов связана с предоставлением обществу определенных благ со стороны государства, которые не может и не желает предоставлять частный сектор: внутренняя и внешняя безопасность (полиция, армия); создание транспортной сети (дороги, освещение); строительство городских инженерных коммуникаций (водопровод, канализация) и т. д. Предоставление такого рода благ предполагает, что часть имеющихся производственных ресурсов будет израсходована иначе, чем это было бы сделано частным сектором, т. е. будет осуществлена аллокация ресурсов.

   Целью функции  перераспределения доходов является  корректировка распределения доходов  и имущества для достижения  большей социальной справедливости. Перераспределение доходов основывается  на двух основных правилах. Во-первых, лица, имеющие повышенный доход,  вносят в фонд общества по  своим относительным размерам  долю, превышающую получаемую ими  общественную помощь. Во-вторых, лица  с низкими доходами получают  от государства больше, чем вкладывают  в общий финансовый фонд.

   Функция стабилизации  экономики осуществляется путем  реализации целевых установок  экономической политики, направленной  на обеспечение высокой занятости,  стабильности цен, постоянного  и соразмерного экономического  роста.

   Кроме указанных финансовая система выполняет более узкие, традиционные функции.

   Аккумулирующая функция  - осуществление посредством специального  экономического механизма концентрации денежных средств, создания материальной основы существования государства и обеспечения его функционирования.

   Регулирующая функция  выступает в виде стимулирования  деятельности хозяйствующих субъектов,  направленного на развитие НТП  и решение социальных проблем.

   Распределительная  функция осуществляется путем  формирования и использования  денежных средств через соответствующие  фонды целевого назначения: госбюджет,  фонд соцстраха, фонды предприятий,  специальные фонды. В результате  достигается структурная перестройка  народного хозяйства, выполняются  различные программы целевого  назначения.

   Контрольная функция  направлена на обеспечение правильности  взимания налогов и использования  их по целевому назначению.

Основной и  оборотный капитал организации

Производительный капитал (фонды) состоит из двух частей стоимость которых проходит весь цикл кругооборота и возвращается к предпринимателю в денежной форме за совершенно разные сроки. Этими частями являются: а) основной и б) оборотный капитал (табл.9.1).

Основной капитал - та доля производительного капитала, которая  полностью в течение длительного  срока участвует в производстве, но переносит свою стоимость на готовые  изделия постепенно и возвращается к бизнесмену в денежной форме  по частям. К нему относятся средства труда - заводские здания, машины, оборудование и т.п. Они покупаются сразу, а  свою стоимость переносят на созданный  продукт по мере износа. Так, каменные производственные здания могут служить 50 лет, машины - 10-12 лет, инструменты - 2-4 года. Допустим, предприниматель израсходовал на приобретение станков 100 тыс. рублей и они будут действовать 10 лет. Стало быть, станки будут передавать готовым изделиям ежегодно 1/10 часть  своей стоимости - 10 тыс.рублей.

Таблица 1. Основной и оборотный капитал